В нарушение пункта 95 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской федерации от 10.02.2006 № 25н, при поступлении наличных денежных средств, в кассу применялся счет бюджетного учета 030600000 «Расчеты по выплате наличных денег» не корреспондирующий со счетом 120104000 «Касса». Операции с наличными денежными средствами следовало отражать по дебету или кредиту счета 021003000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».
В нарушение пункта 95 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов России от 10.02.2006 № 25н, при выдаче наличных денежных средств на оплату компенсации проезда осужденным из кассы применялся счет бюджетного учета 140101262 «Расходы учреждения» не корреспондирующий со счетом 120104000 «Касса». Данные операции следовало отражать на счете 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления.
Сохранность денежных средств, в кассе ФБУ «Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю» обеспечена наличием отдельного, технически укрепленного помещения кассы.
Поступившие в кассу наличные денежные средства, в том числе из банка, оприходованы своевременно и в полном объеме. Данные кассовой книги соответствовали данным, отраженным в журнале операций по счету 020104000 «Касса».
Установлен лимит остатка наличных денежных средств, в кассе на 2008 год в сумме 200000,00 руб., на 2009 год в сумме 100000,00 руб. Уменьшение лимита остатка наличных денежных средств по сравнению с прошлым годом связано с переходом на зарплатные карты и сведением к минимуму расчетов по оплате наличными средствами. Однако расчеты наличными денежными средствами остаются еще в большом объеме, так как соответствующих штатных единиц в учреждении недостаточно для осуществления качественной договорной работы.
Случаев превышения предельного размера расчетов наличными деньгами в сумме 100000,00 руб., установленного Указаниями Центрального Банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (соответственно), при расчетах между ФБУ Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, не установлено.
С бухгалтером по кассовым операциям заключен договор о полной материальной ответственности.
Внезапные инвентаризации наличных денежных средств в кассе ФБУ Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю проводились в соответствии с пунктом 37 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 № 40. В ходе указанных внезапных инвентаризаций излишки и недостачи не установлены.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров велся в соответствии с требованиями пункта 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 № 40.
6. Правомерность использования средств федерального бюджета и средств, полученных на оплату труда и уплату единого социального налога.
Должностные оклады аттестованных сотрудников установлены в соответствии с Приказом Федеральной службы исполнения наказаний России от 15.05.2006 № 233. Тарифные разряды гражданского персонала определены в соответствии с Единой тарифной сеткой, а с 01.12.2008 в соответствии с приказом УФСИН по Алтайскому краю от 24.11.2008 № 358 «Об утверждении новой системы оплаты труда гражданского персонала федеральных бюджетных учреждений уголовно-исполнительной системы».
Начисление денежного содержания военнослужащим и заработной платы гражданскому персоналу производилось на основании табелей учета рабочего времени, штатного расписания, утвержденного приказом УФСИН России по Алтайскому краю от 07.09.2006 № 254 «Об организационно-штатных вопросах» с изменениями, утвержденными приказом от 28.11.2008 № 362.
Размер стимулирующих выплат, надбавок к денежному содержанию военнослужащих, заработной платы гражданскому персоналу, премий, материальной помощи определялся приказом УФСИН России по Алтайскому краю от 23.01.2008 № 22/8/2-241 «Об оплате труда».
Вышеуказанные выплаты производились на основании приказов начальника УФСИН России по Алтайскому краю и приказов начальника ФБУ Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю.
Начисление и выплата заработной платы совместителям осуществлялась на основании заключенных гражданско-правовых договоров, табелей учета рабочего времени, актов приемки выполненных работ.
Регистры бюджетного учета по начислению и выплате заработной платы составлялись в соответствии с требованиями Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов России от 10.02.2006 № 25н.
Расчет средней заработной платы определялся в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской федерации от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях исчисления порядка средней заработной платы».
Задолженности по выплате денежного довольствия сотрудникам и заработной платы гражданскому персоналу по состоянию на 01.03.2009 в ФБУ Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю не значится.
7. Расчеты с подотчетными лицами.
Выдача аванса под отчет из кассы ФБУ Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю производилась на основании заявлений материально-ответственного лица в соответствие с пунктом 37 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 № 40.
Однако, в нарушение пункта 155 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской федерации от 10.02.2006 № 25н на заявлениях о выдаче сумм под отчет не делалась отметка бухгалтера об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам, а так же первичные учетные документы, приложенные к авансовым отчетам, об израсходованных суммах не пронумерованы подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
В нарушение пункта 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 № 40 допускались случаи выдачи авансов под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее выданным авансам.
При направлении сотрудников и работников ФБУ «Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю» в командировку выписывалось командировочное удостоверение на основании приказа начальника ФБУ «Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю» с указанием пункта назначения и периода нахождения в командировке. Сроки командировки, указанные в командировочных удостоверениях соблюдались.
Возмещение расходов, связанных со служебными командировками сотрудникам и работникам ФБУ «Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю» производилось в соответствие с Инструкцией Министерства финансов СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 года № 62 «О служебных командировках в пределах СССР», оплата расходов по найму жилого помещения, проезда и суточных работникам, находившимся в командировке, осуществлялась по нормам, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
8. Предпринимательская и иная приносящая доход деятельность.
В соответствие с генеральным разрешением на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и ной приносящей доход деятельности в территориальных органах Федерального казначейства главному распорядителю средств федерального бюджета и подведомственным ему учреждениям, от 15.04.2005 № 320045 источниками формирования внебюджетных средств в 2008 году являлись средства, в виде квартплаты и оплаты коммунальных услуг, за проживание в комнате свиданий; от услуг по ремонту автотранспорта, от реализации хлебобулочных изделий, круп, отрубей; от оказания транспортных услуг; за выполнение строительно-монтажных и ремонтных работ; от реализации тепловой энергии, холодной и горящей воды; за полученные погрузочно-разгрузочные работы; от сбора и реализации дикорастущих растений; от автостоянок, автосервиса; от ремонта вычислительной и бытовой техники; от привлечения осужденных к труду; от услуг водоотведения приема стоков инженерными сетями; от оказания услуг пошива, сапожных мастерских; от деятельности столовой и торговли товарами; от продажи промышленных и продовольственных товаров; от реализации сельскохозяйственных продуктов подсобных хозяйств; а так же средств поступающих за сбор и сдачу металлолома, и прочих безвозмездных поступлений от юридических и физических лиц.
За период с 01.01.2008 по 31.12.2008 расходы на содержание ФБУ Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю помимо средств, выделенных из федерального бюджета, осуществлялись за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Сметой на содержание ФБУ Бийская ВК УФСИН России по Алтайскому краю за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности запланированы и утверждены доходы и расходы на 2008 год в сумме 8433403,63руб., на 2009 год в сумме 6213176 руб. (Приложение 5,6).