В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) на соответствующем поле операционистом банка ставится дата поступления в банк платежного поручения, в котором в поле «Отметка банка» ставиться штамм банка, дата приема и подпись операциониста, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Рассмотрим схему расчетов при помощи платежных поручений:
1.Предоставление в банк платежного поручения.
2.Возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета.
3.Пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет.
4.Сообщение получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка).
ОАО «ОМЭЗ» имеет расчетные счёта в Оренбургском ОСБ №8623 АК СБ РФ, в ОАО «Россельхозбанк» и в ЗАО «Райффайзенбанк». Расчетные счета были открыты на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством. К таким документам относятся: свидетельство о регистрации, выданное регистрационным органом; копии устава и учредительного договора организации, заверенные нотариально; свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции, а также в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявление на открытие расчетного счета; протокол собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказ о назначении руководителя организации и главного бухгалтера; карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договор на банковское обслуживание, именуемый в ГК РФ как договор банковского счета.
Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 8 сентября 2000 г. № 120-11 «О безналичных расчетах в РФ». На предприятии управление расчетным счетом осуществляются с помощью Интернет-Клиента. Для осуществления управления получен сертификат в банке от имени генерального директора компании на имя главного бухгалтера.
Для обобщения информации о наличии и движения денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах предприятия, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 "Расчетные счета".
Отражение операций по счету 51 "Расчетные счета" организация осуществляет на основании выписки из расчетного счета, поступающей от кредитной организации. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.
Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского обслуживания в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отражаются бухгалтерскими записями:
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит счета 91.2 «Прочие расходы» с аналитикой Услуги банка
Для снятия наличных денежных средств для выдачи заработной платы организация использует чеки. Чеки сброшюрованы в чековые книжки, которые приобретаются за определенную плату в учреждении банка на основании заявления установленной формы. Чек состоит из чека и корешка.
Обращение наличных денежных средств и их хранение осуществляется через кассу организации в соответствии с "Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 40.
Наличные денежные средства, полученные из учреждений банка, расходуются строго по целевому назначению (на выплату зарплаты, командировочные расходы, под отчет). Для осуществления и учета кассовых операций установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:
1) приходный кассовый ордер,
2) расходный кассовый ордер,
3) журнал кассира-операциониста,
4) кассовая книга,
5) отчет кассира.
Все кассовые документы являются бланками строгой отчетности. Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ПКО) (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Он состоит из приходного кассового ордера и квитанции, которая отдается лицу, внесшему деньги. Обязательными первичными документами при совершении такой операции так же являются выписка банка по расчетному счету и корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (РКО) (ф. № КО-2).
Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств предназначен счет 50 "Касса". При поступлении и расходование наличных денежных средств в кассе организации в бухгалтерском учете делаются необходимые записи:
Отражены наличные денежные средства, поступившие с расчетного счета организации:
Д 50 "Касса", субсчет 1 «Касса организации»,
К 51 «Расчетные счета»;
Выданы из кассы средства в подотчет:
Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
К 50 "Касса", субсчет 1 '"Касса организации".
Пример
21.12.2009 выданы деньги в подоотчет Гутнику Б.В. – 4 700руб на приобретение ГСМ, Лебедкову М.В. – 2 270руб. на приобретение материальных ценностей и Загоскиной Г.М.- 1 740руб. на приобретение канцелярских товаров. Все операции оформлены расходными кассовыми ордерами №№ ТО158, ТО159, ТО160, ТО161. Все расходные кассовые ордера занесены в реестр 1С Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. В конце дня формируется вкладной лист кассовой книги и отчет кассира, где отражены остатки в кассе на начало дня – 44 041,32руб., приходы, расходы – 8 710руб. с корреспондирующим счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также остатки на конец дня – 35 331, 32руб.
2.1.5 Учет финансовых вложений
Уставный капитал предприятия 28 350 руб., согласно Уставу общества. Собственный капитал предприятия составляют обыкновенные акции номинальной стоимостью 1руб., общим количеством 28 350шт.
Бухгалтерский учет финансовых вложений на ОАО «ОМЭЗ» ведется, опираясь на Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02; утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002г. №126н).
По данным стр.140 Бухгалтерского баланса за 2008 и 2009 ОАО «ОМЭЗ» долгосрочных финансовых вложений в 2008 – 2009 году осуществляло.
Краткосрочные финансовые вложения представляют собой вложения денежных средств в активы, срок вложений не должен превышать одного года. В основном, эти вложения осуществляются в государственные ценные бумаги, либо в иные ценные бумаги других организаций. Целью инвестирования в краткосрочные финансовые вложения является получение дохода от удачной продажи ценных бумаг на фондовом рынке.
Финансовые вложения, осуществленные ОАО «ОМЭЗ», отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений по цене номинала.
Продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
В бухгалтерском балансе краткосрочные финансовые вложения отражаются в активе баланса на строке 250.
2.1.6 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
С покупателями и заказчиками
За момент реализации готовой продукции ОАО «ОМЭЗ» принимается момент ее отгрузки, дебиторская задолжность отражается по цене реализации продукции на сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". К этому счеты открыты субсчета:
1. «Расчеты инкассо»
2. «Расчеты плановыми платежами». Именно эта форма в основном используется для расчетов с покупателями и заказчиками.
3. «Расчеты с использованием векселей»
Общие правила синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками заключаются в следующем:
1. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется с одновременным кредитованием счетов 90 «Продажи», 91 на суммы отгруженной продукции, товаров, других активов, выполненных работ и оказанных услуг на дату признания доходов (принцип начисления).
2. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» следует кредитовать в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета денежных средств, расчетов или дебиторской задолженности (при расчетах неденежными средствами).
3. На суммы возврата бракованной продукции (излишне поставленных товаров) корректируется методом «сторно» выручка организации и НДС, подлежащий уплате в бюджет:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К 90 «Продажи»;
Д 90, субсчет «Налог добавленную стоимость»
К 68 «Расчеты по налогам и на сборам» (76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»).
4. Возврат покупателям (заказчикам) излишне полученных с них сумм по причине брака продукции или поставки товаров сверх заказов отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредитованием счетов 51 «Расчетный счет» и по дебету счета с кредитованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При расчетах плановыми платежами в аналитическом учете выделяют конкретных покупателей и заказчиков. Этот принцип представлен на примере Оборотно – сальдовой ведомости по счету 62.
Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров, необходимо наличие счета поставщика на оплату. Реализация товаров оформляется товарной накладной и счетом-фактурой. Оказанные услуги принимаются к учету на основании акта приемки выполненных работ.