Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: Журнал-ордер № 1 по кредиту группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе», вспомогательную ведомость дебетовых оборотов или накопительные регистры в ручном или машинном исполнении. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные группируют по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом «Денежные средства в кассе».
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета «Денежные средства в кассе» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.
Учет операций по кассе
Для учета кассовых операций предназначены счета подраздела 1000 «Денежные средства», который включает счета 1010 « Денежные средства в кассе» и 1020 «Денежные средства в пути». По дебету этих счетов отражают остатки и поступление денег в кассу, а по кредиту - выплаты денежных средств. Инвентаризация денег в кассе производится не реже одного раза в квартал. При обнаружении излишка денег дают проводку на увеличение дохода от неосновной деятельности - по кредиту счета 6160 «Прочие доходы от инвестирования» и дебету счетов 1010 и 1020. При обнаружении недостачи сумму недостачи списывают в дебет счетов по учету дебиторской задолженности и кредит счетов 1010 и 1020 подраздела 1000 «Денежные средства». В конце года счет 6160 «Прочие доходы от инвестирования» закрывается на увеличение итогового дохода: кредитуется счет 6280 «Прочие доходы» и дебетуется счет 6160 «Прочие доходы от инвестирования». Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движения денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации.
При проверке правильности отражения денежных средств в балансе следует балансовые данные сопоставить с Главной книгой по счетам подразделов: 1000 «Денежные средства»: 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1020 «Денежные средства в кассе в валюте», 1030 «денежные средства в иностранной валюте», 1030 «Денежные средства в пути в тенге», 1040 «Денежные средства в текущих банковских счетах в валюте», 1060 «Денежные средства на депозитных банковских счетах», 1070 «Денежные средства на специальных счетах».
Корреспонденция счетов по учету денег в кассе
| № п/п | Содержание операций | Дебет | Кредит |
| 1 | Получен доход от реализации (при реализации за наличный расчет готовой продукции, товаров, услуг и работ) | 1010,1020 | 6010 |
| 2 | Получены доходы от неосновной деятельности | 1010,1020 | 6210,6260 |
| 3 | Получено с расчетного счета в кассу | 1010 | 1030 |
| 4 | Получено с валютного счета | 1020 | 1060 |
| 5 | Получено от подотчетного лица; в погашение материального ущерба (по подотчетным суммам и др.) | 1010 | 1250 |
| 6 | Получено от учредителя | 1010 | 5020 |
| 7 | Начислена положительная курсовая разница | 1020 | 6250 |
| 8 | Оприходованы излишки денег в кассе | 1010,1020 | 6260 |
| 9 | Получены авансы наличными | 1010,1020 | 4410 |
| 10 | Отражена отрицательная курсовая разница | 7430 | 1020 |
| 11 | Сдано из кассы на расчетный счет | 1030 | 1010 |
| 12 | Сдано из кассы на валютный счет | 1030 | 1010 |
| 13 | Отражена сумма организационных расходов, оплаченных из кассы | 2730 | 1010 |
| 14 | Выдано в подотчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы | 1250 | 1010 |
| 15 | Выдана заработная плата | 3350 | 1010 |
| 16 | Выдана депонированная зарплата | 3390 | 1010 |
| 17 | Сдано из кассы почтовому отделению | 1020 | 1010 |
| 18 | Обнаружена недостача денег в кассе | 1255 | 1010 |
| 19 | Оплачено поставщику и подрядчику | 3310 | 1010 |
| 20 | Оплачены расходы по строительству наличными | 2310 | 1010 |
6. Учет финансовых инвестиций субъекта в ценные бумаги других субъектов.
Задачи учета финансовых вложений
Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:
• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;
• своевременное проведение переоценки финансовых вложений;
• правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;
• контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;
• правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;
• контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;
• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;
• проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач;
• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.
Учет финансовых инвестиций
Финансовые инвестиции - вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также в объекты тезаврации, банковские депозиты. Тезаврация представляет собой накопление частными лицами золота в виде сокровища.
Они классифицируются на краткосрочные, со сроком обращения, не превышающим 12 месяцев и долгосрочные — с длительным сроком обращения (более 12 месяцев). НСФО № 2 раздел 11 «Финансовые активы и финансовые обязательств» регламентирует ведение учета этих активов на предприятии. (МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и предоставление информации», МСФО 39 «Финансовый инструмент: признание и оценка»).
При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такие как брокерское вознаграждение и вознаграждение за банковские услуги.
Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента.
Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиции в ценные бумаги (скидки или премия, возникающие при приобретении) амортизируется инвестором в течение периода их владения.
Учет финансовых вложений ведется на счетах подраздела 1100 и подраздела 2000 того же наименования. Счета активные. По дебету счетов отражаются суммы увеличения финансовых вложений, т. е. финансовых инвестиций, по кредиту — списание этих сумм.
По счетам подразделов 1100 и 2000 учитываются финансовые инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации, иные ценные бумаги других организаций, вложения в паи (доли), в уставные (складочные) капиталы других организаций, в предоставленные другим организациям займы, во вклады по договору простого товарищества.
Подраздел 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета краткосрочных финансовых инвестиций и включает следующие группы счетов:
1110 «Краткосрочные предоставленные займы», где учитываются займы, предоставленные организацией сроком до одного года;
1120 «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли», где учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен. Финансовый актив следует классифицировать как предназначенные для торговли, независимо от причин его приобретения, если он является частью портфеля, структура которого фактически свидетельствует о стремлении к получению прибыли в краткосрочной перспективе. Производные финансовые активы рассматриваются в качестве предназначенных для торговли, кроме тех случаев, когда они определены в качестве эффективных инструментов хеджирования;
1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», где учитываются краткосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией;
1140 «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», где учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:
- займы, предоставленные организацией; инвестиции, удерживаемые до погашения;
- финансовые активы, предназначенные для торговли;
1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции», где учитываются прочие краткосрочные финансовые инвестиции, не указанные в предыдущих группах.