Основные средства 11 (стр. 5 из 7)
Таблица 3
2.1. Работа по основным средствам и нематериальным активам
Задание №1 Предприятие списывает автомобиль ГАЗ 31010.
Таблица 4
| Наименование | Первоначальная стоимость | Срок полезного использования | Способ начисления амортизации | Дата ввода в эксплуатацию | Затраты связанные с выбытием | Выручка от реализации |
| ГАЗ 31010 | 320 000,00 | 9 лет | Уменьшаемого остатка | 14.03.2007 г. | Снятие с учета в ГИБДД 500,00;Реклама 2 400,00Комиссионные при переоформлении на другого владельца 800,00 | 100 000,00 в т.ч. НДС |
Предприятие списывает автомобиль ГАЗ 31010 (таблица №4). Определяем финансовый результат, решение задачи через бухгалтерские проводки.
Решение:
Коэфф. ускорения=2
Норма амортизации:
=11,11%Дата ввода в эксплуатацию – 14.03.2007
Дата списания – 31.01.2010
Общий срок для начисления амортизации – с 01.04.2007 по 31.01.2010 (2 года 10 месяцев).
Расчет суммы начисленной за весь срок амортизации:
320 000,00*11,11%*2=71 104,00 р (сумма амортизации в год);
71 104,00/12=5 925,33 р. (сумма амортизации в месяц);
2007 год – 5 925,33* 9мес = 53 327,97 р.
2008 год – (320 000,00-53 327,97)*11,11%*2=59 254,53 р.
59 254,53/12=4 937,88 р (сумма амортизации в месяц);
2009 год – (266 672,03-59 254,53)*11,11%*2=46 088,17 р.
46 088,17/12=3 840,68 р. (сумма амортизации в месяц);
2010 год – (207 417,50-46 088,17)*11,11%*2=35 847,38 р.
35 847,38/12*1=2 987,28 р. (сумма амортизации за январь 2010 года);
53 327,97+59 254,53+46 088,17+2 987,28=161 657,95 р. – сумма списанной амортизации;
320 000,00-161 657,95=158 342,05 р. сумма остаточной стоимости;
(100 000,00*18%)/118%=15 254,24 – сумма НДС, включенная в выручку от реализации автомобиля;
500,00+2 400,00+800,00=3 700,00 р. – сумма затрат, связанных с выбытием автомобиля;
100 000,00-(15 254,24+158 342,05+3 700)= -77 296,29 – определен финансовый результат.
Таблица 5
| № п/п | Д-т | К-т | Содержание операции | |
| 1. | 62 | 91/1 | 100 000,00 | Отражена сумма дохода полученного от покупателя за реализацию основного средства |
| 2. | 91/2 | 68 | 15 254,24 | Начислена сумма НДС с реализации основного средства |
| 3. | 01/2 | 01/1 | 320 000,00 | Списана первоначальная стоимость |
| 4. | 02 | 01/2 | 161 657,95 | Списана сумма амортизации |
| 5. | 91/2 | 01/2 | 158 342,05 | Списана остаточная стоимость |
| 6. | 91/2 | 76 | 3 700,00 | Сумма затрат, связанных с выбытием основного средства |
| 7. | 99 | 91/9 | 77 296,29 | Определен финансовый результат как убыток |
Задание №2 Предприятие списывает технический вентилятор по причине поломки.
Таблица 6
| Наименование | Первоначальная стоимость | Срок полезного использования | Способ начисления амортизации | Дата ввода в эксплуатацию | Поступления от списания |
| Технический вентилятор | 120 000,00 | 10 лет | Уменьшаемого остатка | 18.07.2008 г. | Детали на сумму 26 550,00 |
Предприятие списывает технический вентилятор по причине поломки (таблица № 6). Определяем финансовый результат, решение задачи через бухгалтерские проводки.
Решение:
Коэфф. ускорения=2
Норма амортизации:
=10%Дата ввода в эксплуатацию – 18.07.2008
Дата списания – 31.01.2010
Общий срок для начисления амортизации – с 01.08.2008 по 31.01.2010 (1 год 6 месяцев).
Расчет суммы начисленной за весь срок амортизации:
120 000,00*10%*2=24 000,00 р (сумма амортизации в год);
24 000,00/12=2 000,00 р. (сумма амортизации в месяц);
2008 год – 2 000,00*5 мес. = 10 000,00 р.
2009 год – (120 000,00-10 000,00)*10%*2=22 000,00 р.
22 000,00/12=1 833,33 р (сумма амортизации в месяц);
2010 год – (110 000,00-22 000,00)*10%*2=17 600,00 р.
17 600,00/12*1=1 466,67 р. (сумма амортизации за январь 2010 года);
10 000,00+22 000,00+1 466,67=33 466,67 р. – сумма списанной амортизации;
120 000,00-33 466,67=86 533,33 р. сумма остаточной стоимости;
26 550,0086 533,33= -59 983,33 – определен финансовый результат.
Таблица №7
| № п/п | Д-т | К-т | Содержание операции | |
| 1. | 01/2 | 01/1 | 120 000,00 | Списана первоначальная стоимость |
| 2. | 02 | 01/2 | 33 466,67 | Списана сумма амортизации |
| 3. | 91/2 | 01/2 | 86 533,33 | Списана остаточная стоимость |
| 4. | 10 | 91/1 | 26 550,00 | Оприходованы зап. части от демонтажа |
| 5. | 99 | 91/9 | 59 983,33 | Определен финансовый результат как убыток |
Задание №3 Предприятие реализует исключительное авторское право на базу данных.
Таблица 8
| Наименование | Первоначальная стоимость | Срок полезного использования | Способ начисления амортизации | Дата ввода в эксплуатацию | Поступления от списания |
| Авторское право на базу данных | 900 000,00 | 10 лет | Линейный | 15.10.2002 г. | 850 000,00 в т.ч. НДС |
Предприятие реализует исключительное авторское право на базу данных (таблица № 8). Определяем финансовый результат, решение задачи через бухгалтерские проводки.
Решение:
Норма амортизации:
=10%Дата ввода в эксплуатацию – 15.10.2002
Дата списания – 31.01.2010
Общий срок для начисления амортизации – с 01.11.2002 по 31.01.2010 (7 лет 3 месяца).
Расчет суммы начисленной за весь срок амортизации:
(120 000,00*10%)/12=7 500,00 р. (сумма амортизации за 1 месяц);
2002 – 2 мес.
2003 – 12 мес.
2004 – 12 мес.
2005 – 12 мес.
2006 – 12 мес.
2007 – 12 мес.
2008 – 12 мес.
2009 – 12 мес.
2010 – 1 мес.
Итого срок эксплуатации составил 87 месяцев.
7 500,00*87=652 500,00 р. (сумма амортизации за 87 месяцев).
(850 000,00*18%)/118%=129 661,02 р. (сумма НДС, включенная в выручку от реализации авторского права на базу данных);
900 000,00-652 500,00=247 500,00 р. сумма остаточной стоимости;
850 000,00-(129 661,02+247 500,00)=472 838,98 р. – определен финансовый результат.
Таблица №9
| № п/п | Д-т | К-т | Содержание операции | |
| 1. | 62 | 91/1 | 850 000,00 | Отражена сумма дохода, полученного от покупателя за реализацию авторского права |
| 2. | 91/2 | 68 | 129 661,02 | Начислена сумма НДС с реализации |
| 3. | 01/2 | 01/1 | 900 000,00 | Списана первоначальная стоимость |
| 4. | 02 | 01/2 | 652 500,00 | Списана сумма амортизации |
| 5. | 91/2 | 01/2 | 247 500,00 | Списана остаточная стоимость |
| 6. | 91/9 | 99 | 472 838,98 | Определен финансовый результат как прибыль |
2.2. Работа по журналу хозяйственных операций
Таблица №10
| № операции | Наименование документа | Содержание операции | Сумма в рублях | Бух. проводка | |
| Д-т | К-т | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения | С расчетного счета перечислены:а) в бюджет налог на доходы физических лиц;б) взносы единого социального налога в фонды: - социального страхования - пенсионный - медицинского страхованияв) страховые взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний | 12 1004 80033 6004 3203 000 | 68/169/169/269/369/1.2 | 5151515151 |
| Итого | 57 820 | ||||
| 2. | Авансовый отчет | Сдан авансовый отчет по командировке Иванова С.П.: - командировочные расходы - налог на добавленную стоимость | 11 0001 677,97 | 2019 | 7171 |
| Итого | 12 677,97 | ||||
| 3. | Приходный кассовый ордер | В кассу возвращен остаток неиспользованного аванса по командировочным расходам | 2 300 | 50 | 71 |
| Итого | 2 300 | ||||
| 4. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения | Поступил долг от покупателей | 84 000 | 51 | 62 |
| Итого | 84 000 | ||||
| 5. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения | На расчетный счет зачислена арендная плата за аренду основных средств.В том числе НДС по ставке 18% | 3 800 | 51 | 76/1 |
| Итого | 3 800 | ||||
| 6. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения | На расчетный счет зачислена выручка от покупателей в том числе НДС | 1 200 000 | 51 | 62 |
| Итого | 1 200 000 | ||||
| 7. | Выписка с расчетного счета | С расчетного счета в кассу получены деньги для выплаты заработной платы за июль месяц | 105 000 | 50 | 51 |
| Итого | 105 000 | ||||
| 8. | Расчетно-платежная ведомость | Выплачена заработная плата за июль | 105 000 | 70 | 50 |
| Итого | 105 000 | ||||
| 9. | Выписка с расчетного счета, платежные поручения | а) перечислено с расчетного счета ООО «Стиль» за основные средстваб) зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 21 60060 000 | 60/151 | 5166 |
| Итого | 81 600 | ||||
| 10. | Акт приемки передачи основных средств | Приняты к учету основные средства | 18 00018 000 | 0801/1 | 6008 |
| Итого | 36 000 | ||||
| 11. | Расчет бухгалтерии | Налог на добавленную стоимость по основным средствам принят к вычету | 3 600 | 68 | 19 |
| Итого | 3 600 | ||||
| 12. | Расчет бухгалтерии | Начислена амортизация на основные средства:а) в цехах основного производства б) общехозяйственного назначения | 3 8001 500 | 2026 | 0202 |
| Итого | 5 300 | ||||
| 13. | Лимитно-заборные карты, расчет бухгалтерии | Списаны материалы, израсходованные в основном производстве на изготовление продукции | 70 000 | 20 | 10 |
| Итого | 70 000 | ||||
| 14. | Счет-фактура | Предъявлен покупателю ОАО «Мир» счет за материалы на суммуВ том числе налог на добавленную стоимость по ставке 18% | 15 000 | 62 | 91/1 |
| Итого | 15 000 | ||||
| 15. | Счет-фактура | Начислен налог на добавленную стоимость с операционного дохода | 2 500 | 91/2 | 68 |
| Итого | 2 500 | ||||
| 16. | Расчет бухгалтерии | Списывается фактическая себестоимость материалов | 11 000 | 91/2 | 10 |
| Итого | 11 000 | ||||
| 17. | Наряды, табеля учета рабочего времени | Начислена заработная плата за январь месяц:а) рабочим основного производства за изготовление продукцииб) работникам аппарата управленияв) лист нетрудоспособностиг) аванс | 115 364,83144 698,311 119,125 036,0558 143,17 | 20262669/170 | 7070707051 |
| 324 361,48 | |||||
| 18. | Расчетно-платежная ведомость | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 34 245 | 70 | 68 |
| 34 245 | |||||
| 19. | Расчет бухгалтерии | Начислен единый социальный налог:а) в Фонд социального страхования (2,9%) - на заработную плату рабочих за изготовление продукции - на заработную плату работников аппарата управленияб) в Пенсионный фонд (20%) - на заработную плату рабочих за изготовление продукциистраховая часть (14%)накопительная часть (6%) - на заработную плату работников аппарата управлениястраховая часть (14%)накопительная часть (6%)в) в Фонд медицинского страхования (ФФОМС 1,1%: ТФОМС 2%):- на заработную плату рабочих за изготовление продукцииФФОМС (1,1%)ТФОМС (2%) - на заработную плату работников аппарата управленияФФОМС (1,1%)ТФОМС (2%)г) начислены страховые взносы в Фонд страхования от несчастных случаев и профзаболеваний (2,5%)- на заработную плату рабочих за изготовление продукции - на заработную плату работников аппарата управления | 3 345,584 196,2516 151,106 921,8920 257,768 681,901 269,012 307,301 591,682 893,972 884,123 617,46 | 202620202626202026262026 | 69/169/169/2.269/2.369/2.269/2.369/3.169/3.269/3.169/3.269/1.269/1.2 |
| Итого | 74 118,02 | ||||
| 20. | Накладные, расчеты бухгалтерии | Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости | 200 000 | 43 | 20 |
| Итого | 200 000 | ||||
| 21. | Счет-фактура | Предъявлен покупателю (ОАО «Прожектор») счет за отгруженную (проданную) продукцию на сумму в том числе налог на добавленную стоимость НДС 18% | 1 850 000 | 62 | 90/1 |
| Итого | 1 850 000 | ||||
| 22. | Счет-фактура | Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продаж | 333 000 | 90/3 | 68 |
| Итого | 333 000 | ||||
| 23. | Накладная на отпуск, расчет бухгалтерии | Списана себестоимость продаж продукции по неполной фактической себестоимости | 170 000 | 90/2 | 43 |
| Итого | 170 000 | ||||
| 24. | Расчет бухгалтерии | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж | 188 556,45 | 90/2 | 26 |
| Итого | 188 556,45 | ||||
| 25. | Расчет бухгалтерии | Определить финансовый результат от продажи продукции | 1 158 443,55 | 90/9 | 99 |
| Итого | 1 158 443,55 | ||||
| 26. | Расчет бухгалтерии | Начислены проценты банку за пользование кредитом на восполнение недостатка собственных оборотных средств | 2 475 | 91/2 | 66 |
| Итого | 2 475 | ||||
| 27. | Расчет бухгалтерии | Определен финансовый результат от реализации имущества предприятия | 975 | 99 | 91/9 |
| Итого | 975 | ||||
| 28. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на прибыль (15,5%) | 231 419,33 | 99 | 68 |
| Итого | 231 419,33 | ||||
| 29. | Выданы деньги под отчет Петрову П.С. на командировку | 2 500 | 71 | 50 | |
| Итого | 2 500 | ||||
| 30. | Отражена сумма дохода полученного от покупателя за реализацию основного средства | 100 000 | 62 | 91/1 | |
| Итого | 100 000 | ||||
| 31. | Начислена сумма НДС с реализации основного средства | 15 254,24 | 91/2 | 68 | |
| Итого | |||||
| 32. | Списана первоначальная стоимость | 320 000 | 01/2 | 01/1 | |
| Итого | 320 000 | ||||
| 33. | Списана сумма амортизации | 161 657,95 | 02 | 01/2 | |
| Итого | 161 657,95 | ||||
| 34. | Списана остаточная стоимость | 158 342,05 | 91/2 | 01/2 | |
| Итого | 158 342,05 | ||||
| 35. | Сумма затрат, связанных с выбытием основного средства | 3 700 | 91/2 | 76 | |
| Итого | 3 700 | ||||
| 36. | Определен финансовый результат как убыток | 77 296,29 | 99 | 91/9 | |
| Итого | 77 296,29 | ||||
| 37. | Списана первоначальная стоимость | 120 000 | 01/2 | 01/1 | |
| Итого | 120 000 | ||||
| 38. | Списана сумма амортизации | 33 466,67 | 02 | 01/2 | |
| Итого | 33 466,67 | ||||
| 39. | Списана остаточная стоимость | 86 533,33 | 91/2 | 01/2 | |
| Итого | 86 533,33 | ||||
| 40. | Оприходованы зап.части от демонтажа | 26 550 | 10 | 91/1 | |
| Итого | 26 550 | ||||
| 41. | Определен финансовый результат как убыток | 59 983,33 | 99 | 91/9 | |
| Итого | 59 983,33 | ||||
| 42. | Отражена сумма дохода, полученного от покупателя за реализацию авторского права | 850 000 | 62 | 91/1 | |
| Итого | 850 000 | ||||
| 43. | Начислена сумма НДС с реализации | 129 661,02 | 91/2 | 68 | |
| Итого | 129 661,02 | ||||
| 44. | Списана первоначальная стоимость | 900 000 | 01/2 | 01/1 | |
| Итого | 900 000 | ||||
| 45. | Списана сумма амортизации | 652 500 | 02 | 01/2 | |
| Итого | 652 500 | ||||
| 46. | Списана остаточная стоимость | 247 500 | 91/2 | 01/2 | |
| Итого | 247 500 | ||||
| 47. | Определен финансовый результат как прибыль | 472 838,98 | 91/9 | 99 | |
| Итого | 472 838,98 | ||||
| Итого по журналу хозяйственных операций | 10 558 225,66 | ||||
После заполнения хозяйственного журнала делаем шахматную ведомость (Приложение 1, таблица №11).