Анализ хозяйственной деятельности 61 (стр. 6 из 18)
∆ТПб = (Ц1- Ц2) * К, (3.6.),
Где ∆ТПб - потери товарной продукции в результате допущенного брака, тыс. руб.
Ц1, Ц2 - цена продукции до и после изменения качества, тыс. руб.;
К - количество допущенного брака, тонн.
Таким образом, в анализируемом периоде потери товарной продукции составили:
1998 г.: ∆ТПб = (4,15- 2,22) * 3,9 = 7,53 (тыс. руб.)
1999 г.: ∆ТПб = (4,44 - 3,54)* 1,0 = 0,9 (тыс. руб.)
Таким образом, причинами допущенного брака явились как внешние причины (сбои в подаче электроэнергии), так и внутренние причины (качество оборудования, состояние машинного парка). Резерв повышения выпуска продукции за счет повышения качества в отчетном году составляет - 0,9 тыс. руб.
Указанные причины в определенной степени повлияли и на ритмичность производства. Поэтому следующим этапом анализа является оценка ритмичности работы ОАО "Бикинхлеб".
3.3. Анализ ритмичности производства
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации хлебопродукции предприятия. Под ритмичностью выпуска продукции понимается равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.
Таблица 3.6.
Данные для анализа ритмичности выпуска продукции по кварталам
| Квартал | Выпуск хлебопродукции, тыс. руб. | Удельный вес, % | Выполнение плана, коэфф. | Объем выпуска в пределах плана, тыс. руб. | ||
| План | Факт(1999 г.) | План | Факт (1999 г.) | |||
| 1-й | 1742,0 | 1558,0 | 26,0 | 23,0 | 0,894 | 1558,0 |
| 2-й | 1675,0 | 1829,0 | 25,0 | 27,0 | 1,092 | 1675,0 |
| 3-й | 1675,0 | 1761,2 | 25,0 | 26,0 | 1,051 | 1675,0 |
| 4-й | 1608,0 | 1625,8 | 24,0 | 24,0 | 1,011 | 1608,0 |
| Итого | 6700,0 | 6774,0 | 100,0 | 100,0 | 1,011 | 6516,0 |
Согласно данным табл.3.6, коэффициент ритмичности производства составляет 0,973 (6516,0/6700,0). Значение коэффициента близко к единице, что свидетельствует о достаточно ритмичном уровне производства хлебопродукции. Кроме того, для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции за квартал.
Рис.3.4. Ритмичность производства хлебопродукции в отчетном году
Используя данные табл.3.6. получаем коэффициент аритмичности - 0,271 (0,106+0,092+0,051+0,011+0,011). Значение коэффициента также свидетельствует о высокой ритмичности производства хлебопродукции. Сбои в ритмичности выпуска хлебопродукции наблюдается в 1-м квартале отчетного года. Причинами аритмичности в 1-м квартале явились внешние причины - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, сбои в подаче электроэнергии.
Упущенные возможности ОАО "Бикинхлеб" по выпуску хлебопродукции в связи с неритмичной работой составили: 184 тыс. руб. (6700 -6516) - по методу разницы между плановым и зачтенным выпуском продукции.
В процессе анализа необходимо изучить динамику не только в объеме производства хлебопродукции, но и объема ее реализации, поскольку от объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и пр.
3.4. Анализ динамики реализации хлебопродукции
ОАО "Бикинхлеб" реализует произведенную продукцию в соответствии с разработанными планами. Основу планов составляют договоры, заключенными с потребителями продукции. Предприятие проводит предварительную работу с потребителями по определению номенклатуры и сроков поставки продукции для заключения договоров и затем самостоятельно разрабатывает проект планов производства хлебопродукции в развернутом ассортименте.
Для изучения динамики объема реализации хлебопродукции за анализируемый период используем данные табл.3.7.
Таблица 3.7.
Данные о динамике объема реализации хлебопродукции
| Период, год | Реализация продукции, тыс. руб. | Абсолютный прирост, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| цепной | базисный | цепной | базисный | ||
| 1997 | 4869,2 | ||||
| 1998 | 5681,1 | 811,9 | 811,9 | 116,7 | 116,7 |
| 1999 | 7110,4 | 1429,3 | 2241,2 | 125,2 | 146,0 |
Из данных табл. 3.7. видно, что общая величина реализации хлебопродукции имеет положительную динамику. По сравнению с 1997 г. объем реализации хлебопродукции в отчетном году увеличился на 46 %, а по сравнению с прошлым годом - на 25,2 %. На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы. Для проведения факторного анализа изменения объема реализации хлебопродукции используем балансовый метод (см. формулу 3.7.)
ВД = О0 + ТП1 - Впр - О1, (3.7.)
Где, ВД - объем реализованной продукции без НДС и акцизов;
О0 - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;
ТП1 - фактический объем производства товарной продукции;
Впр - прочие выбытие продукции;
О1 - остаток нереализованной продукции наконец отчетного периода.
Анализ данных табл. 3.8. позволяет сделать следующие выводы. Объем реализации хлебопродукции возрос в динамике за счет увеличения ее выпуска (на 14,2 %) и формирования товарных запасов на начало года (на 202,0 %). Кроме того, сокращение производственного и экспедиционного брака (на 86,7 %) оказало положительное влияние на динамику реализации хлебопродукции.
Таблица 3.8.
Данные для факторного анализа изменения объема реализации
хлебопродукции в динамике, тыс. руб.
| Показатели | Условное обознач. | 1998 г. | 1999 г. | Изменения +,- | Темп роста, % |
| 1. Остатки продукции на начало года | О0 | 120,5 | 363,9 | 243,4 | 302,0 |
| 2. Выпуск продукции | ТП1 | 5932,0 | 6774,0 | 842 | 114,2 |
| 3. Прочие выбытие продукции | Впр | 7,5 | 1,0 | -6,5 | 13,3 |
| 4. Остатки продукции на конец года | О1 | 363,9 | 26,5 | -337,4 | 7,3 |
| 5. Выручка от реализации | ВД | 5681,1 | 7110,4 | 1429,3 | 125,2 |
Предприятие "Бикинхлеб" реализует хлебопродукцию следующим категориям покупателей:
- предприятия и бюджетные организации, приобретающие продукцию для конечного потребления: воинские части, учреждения здравоохранения, производственные предприятия и др.
- малые предприятия, частные предприниматели - приобретают хлебопродукцию для дальнейшей реализации (торговые фирмы, учреждения общепита);
- частные лица - приобретают продукции для личного потребления (через собственную торговую сеть - продажа хлебопродукции осуществляется через 4 киоска и магазин "Горячий хлеб").
Как следует из данных табл. 3.9. динамика продаж хлебопродукции по всем категориям потребителей положительная. Из рис.3.5. видно, что наибольший удельный вес в объеме реализации занимает продажа хлебопродукции через собственную торговую сеть. За анализируемый период через собственную торговую сеть реализовано: 34,3 % (1997 г.), 40,6 % (1998 г.), 42,0 % (1999 г.) товарной продукции. Остальная продукция ОАО "Бикинхлеб" реализует в пределах Бикинского района.
Рост объемов продаж организациям (в целях конечного потребления) по сравнению с прошлым годом на 7,4 % связан с выполнением заказа, полученного от воинских частей.
Таблица 3.9.
Объем реализации хлебопродукции по категориям, тыс. руб.
| Показатели | Период | Изменения, +,- | Темп роста, % | |||
| 1997 г. | 1998 г. | 1999 г. | 98-97гг. | 99-98 гг. | 99/98 гг. | |
| 1. Собственная торговая сеть | 1670,0 | 2306,5 | 2986,4 | 636,5 | 679,9 | 129,5 |
| 2. Предприятия, организации (для конечного потребления) | 1500,0 | 1634,0 | 1755,3 | 134,0 | 121,3 | 107,4 |
| 3. Торговые предприятия (для перепродажи) | 1699,2 | 1740,6 | 2368,7 | 41,4 | 628,1 | 136,1 |
| 4. Итого | 4869,2 | 5681,1 | 7110,4 | 811,9 | 1429,3 | 125,2 |
В общем объеме реализации доля данной категории покупателей сокращается с 30,8 % (1997 г.) до 28,8 % (1998 г.) и 24,7 % (1999 г.).
Динамично развивается реализация хлебопродукции предприятия через розничную торговлю (темп роста в сравнении с прошлым годом - 136,1 %). В отчетном году на долю торговых фирм, приобретающих продукцию ОАО "Бикинхлеб" для дальнейшей реализации приходится 33,3 %, против уровня прошлого года (30,6 %). Такая тенденция связана с появлением на рынке большого числа мелких торговых фирм и стремлением предприятия расширить каналы сбыта.
Проследим динамику реализации хлебопродукции через собственную торговую сеть предприятия по месяцам (см. табл.3.10. и рис.3.6.)
Таблица 3.10.
Динамика реализации хлебопродукции через собственную торговую сеть, тонн
Рис.3.6. Динамика реализации хлебопродукции в натуральном выражении через собственную торговую сеть по месяцам
Из приведенных данных видно, что наибольший рост объема реализации хлебопродукции по сравнению с прошлым годом наблюдается в январе (153,0 %), феврале (136,4 %), октябре (149,7 %) и сентябре (127,7 %). Наибольший спад объема реализации наблюдается в марте, декабре (на 24,9 %).
Определим показатели, характеризующие равномерность реализации товаров за анализируемый период: среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации (неравномерности), которые рассчитываются по формулам:
 |
G = √∑ (Pi - Рс )2/ N , (3.8.)
V = G *100% / Pс , (3.9.)
где G – среднеквадратическое отклонение, определяющее диапазон колеблемости реализации товаров;
Pi - объем реализации в каждом конкретном периоде рассматриваемого отрезка времени;