регистрация /  вход

по Анализу финансовой отчетности 5 (стр. 1 из 15)

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

Выполнила: студентка гр.

Проверила:

Железногорск 2010 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

1. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (ФОРМА № 1)

1.1. Общая оценка структуры активов и их источников

1.2. Анализ ликвидности баланса

1.3. Анализ платежеспособности предприятия

1.4. Анализ кредитоспособности предприятия

1.5. Анализ динамики показателей деловой активности (ф.№1 и ф.№2)

1.6. Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса

1.7. Анализ финансовой устойчивости

2. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА №2)

2.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов

2.2. Факторный анализ рентабельности

2.3. Анализ влияния факторов на прибыль

3. АНАЛИЗ ПРИЛОЖЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМ № 3, 4, 5)

3.1. Оценка состава и движения собственного капитала

3.2. Анализ движения денежных средств

3.3. Анализ движения заемных средств

3.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

3.5. Анализ амортизируемого имущества

3.6. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий цель:

- оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;

- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

- спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

В основе финансового анализа лежит анализ финансовой отчетности. Предмет финансового анализа - финансовые ресурсы и их потоки. Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Ведущий элемент анализа финансового состояния - это система аналитических коэффициентов. Она используется различными группами пользователей: менеджеры, аналитики, акционеры, инвесторы. Существует множество этих показателей, поэтому для удобства они подразделяются на несколько групп:

- анализ ликвидности;

- анализ платежеспособности;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ уровня и динамики финансового результата;

- анализ влияния факторов на прибыль;

- анализ рентабельности;

- анализ деловой активности.

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

1. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (ФОРМА № 1)

1.1. Общая оценка структуры активов и их источников

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Валюта баланса за отчетный период уменьшилась на 1562 тыс.руб., что составляет 2,35%. Это свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота.

- Актив

На изменение структуры актива баланса повлияло снижение суммы внеоборотных активов на 1 414,00 тыс. руб. или на 8,63% к величине на начало года и уменьшение суммы оборотных активов на 148,00 тыс. руб. или на 0,30%.

· Внеоборотные активы

На изменение структуры актива баланса повлияло, главным образом, изменение суммы долгосрочных активов.

Наибольший удельный вес составляет доля основных средств, которая в течение года уменьшилась с 18,20 до 17,55%, что составляет 707,00 тыс. руб. Предприятие не вкладывало деньги в основные средства.

Следующей по удельному весу является величина долгосрочных финансовых вложений, которая также снизилась с 6,06 до 4,57%, что составляет 1060,00 тыс. руб. или 26,34% к величине на начало года. Инвестиционная направленность вложений существует, но в течение года организация изъяла средства из инвестиций и направила их на пополнение товарно-материальных запасов.

Наличие нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность. Сумма нематериальных активов в анализируемом периоде увеличилась более, чем в 2 раза - на 353,00 тыс. руб., или на 128,83%.

· Оборотные активы

В составе оборотных активов также произошли изменения.

Наибольший удельный вес составляет доля денежных средств, которая возросла с 33,24% в начале года до 36,30% в его конце. Суммы денежных средств на предприятии должно хватать для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их надо быстро пускать в оборот с целью получения прибыли. Это может свидетельствовать о нерациональной финансовой политике предприятия. Сумма денежных средств увеличилась в рассматриваемом периоде на 1 471,00 тыс. руб. или на 6,67%.

Величина долгосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 1 904,00 тыс. руб. или на 25,23% - это положительная тенденция.

Значительный удельный вес составляет краткосрочная дебиторская задолженность, доля которой в составе оборотных активов возросла по сравнению с началом года на 297,00 тыс. руб., или на 3,93%, причем за счет покупателей и заказчиков на 72,87%. Это свидетельствует о том, что предприятие должно проводить работу с контрагентами по погашению их задолженности.

Величина товарно-материальных запасов возросла на 1 288,00 тыс. руб. или на 26,40% в основном за счет увеличения запасов готовой продукции и товаров для перепродажи. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:

- наращивании производственного потенциала организации;

- стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

- нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов вложена в запасы, чья ликвидность может быть невысокой.

Следующей является статья краткосрочных финансовых вложений, чей удельный вес в общей величине оборотных активов снизился на 1 619,00 тыс. руб. - с 10,39 до 8,14%. Это говорит о том, что организация в течение отчетного периода располагала временно свободными денежными средствами, которые она размещала на краткосрочной основе, но их объем уменьшился.

Доля оборотных активов в структуре имущества предприятия изменилась в рассматриваемом периоде на 1,59% и составила 76,92%.

- Пассив

· Капитал и резервы

Наибольший удельный вес составляет доля уставного капитала, которая к концу года немного увеличилась с 36,05 до 36,80%, что в абсолютном выражении составляет 570,00 тыс.руб.

Увеличилась доля резервного капитала с 4,46 до 5,27% (456,00 тыс.руб.)

Увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации.

По итогам года организация получила убыток в сумме 285,00 тыс.руб., что составляет 20% к величине на начало года. Но так как его доля в структуре пассива баланса незначительна (с 2,15% на начало года до 1,76% на конец года), то влияние данной статьи также мало.

· Долгосрочные обязательства

Следует отметить значительное сокращение доли долгосрочного заемного капитала: с 8,58 до 6,15 %, что составляет в абсолютном выражении 1710,00 тыс.руб. (30 % к величине на начало года).

· Краткосрочные обязательства

Доля краткосрочных займов и кредитов также уменьшилась: с 3,09 до 2,11%, что составляет в абсолютном выражении 684,00 тыс.руб. (33,33% к величине на начало года).

Негативными являются следующие тенденции увеличения доли задолженности:

- перед поставщиками и подрядчиками: с 11,09 до 14,89 %, что составляет в абсолютном выражении 2292,00 тыс.руб. (31,12 % к величине на начало года);

- перед персоналом организации: с 12,36 до 14,06 %, что составляет в абсолютном выражении 912,00 тыс.руб. (11,11 % к величине на начало года);

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами: с 4,29 до 4,92 %, что составляет в абсолютном выражении 342,00 тыс.руб. (12 % к величине на начало года);

- задолженность по налогам и сборам: с 2,32 до 4,71 %, что составляет в абсолютном выражении 1516,00 тыс.руб. (98,51 % к величине на начало года) – почти в два раза.

Уменьшилась задолженность перед прочими кредиторами: с 10,37 до 3,90 %, что составляет в абсолютном выражении 4355,00 тыс.руб. (63,24 % к величине на начало года).

Также снизилась доля доходов будущих периодов: с 1,72 до 0,86 %, что составляет в абсолютном выражении 582,00 тыс.руб. (51,05 % к величине на начало года).


Таблица №1.1

Сравнительный аналитический баланс

Абсолютные

Относительные

Изменения

Наименование статей

Коды

величины, тыс. руб.

величины, %

в абсолют- в струк- в % к в % к из-

строк

на начало на конец на начало на конец ных вели- туре величине менению
года года года года чинах на начало итога
года баланса

1

2

3

4 (А1/Б1*100)

5 (А2/Б2*100)

6 = 3 – 2

7 = 5 – 4

8 = 6 / 2*100

9 (6/6Б*100)

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

274

627

0,41

0,97

353

0,55

128,83

-22,60

Основные средства

120

12084

11377

18,20

17,55

-707

-0,65

-5,85

45,26

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

4024

2964

6,06

4,57

-1060

-1,49

-26,34

67,86

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

16382

14968

24,67

23,08

-1 414

-1,59

-8,63

90,52

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

4879

6167

7,35

9,51

1 288

2,16

26,40

-82,46

в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

673

752

1,01

1,16

79

0,15

11,74

-5,06

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

114

137

0,17

0,21

23

0,04

20,18

-1,47

готовая продукция и товары для перепродажи

214

4093

5278

6,16

8,14

1 185

1,98

28,95

-75,86

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

1072

1391

0,16

0,21

319

0,05

29,76

-20,42

1

2

3

4 (А1/Б1*100)

5 (А2/Б2*100)

6 = 3 – 2

7 = 5 – 4

8 = 6 / 2*100

9 (6/6Б*100)

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

7547

5643

11,37

8,70

-1 904

-2,66

-25,23

121,90

в том числе покупатели и заказчики

231

6441

4674

9,70

7,21

-1 767

-2,49

-27,43

113,12

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

7558

7855

11,38

12,11

297

0,73

3,93

-19,01

в том числе покупатели и заказчики

241

2941

5084

4,43

7,84

2 143

3,41

72,87

-137,20

Краткосрочные финансовые вложения

250

6897

5278

10,39

8,14

-1 619

-2,25

-23,47

103,65

Денежные средства

260

22070

23541

33,24

36,30

1 471

3,07

6,67

-94,17

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

50023

49875

75,33

76,92

-148

1,59

-0,30

9,48

БАЛАНС

300

66405

64843

100,00

100,00

-1562

0,00

-2,35

100,00

ПАССИВ

1

2

3

4 (П1/Б1*100)

5 (П2/Б2*100)

6 = 3 – 2

7 = 5 – 4

8 = 6/2*100

9 (6/6Б*100)

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

23940

24510

36,05

37,80

570

1,75

2,38

-36,49

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

( ) ( )
Добавочный капитал

420

2337

2303

3,52

3,55

-34

0,03

-1,45

2,18

Резервный капитал

430

2964

3420

4,46

5,27

456

0,81

15,38

-29,19

в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1425

1140

2,15

1,76

-285

-0,39

-20

18,25

ИТОГО по разделу III

490

30666

31373

46,18

48,38

707

2,20

2,31

-45,26

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1

2

3

4 (П1/Б1*100)

5 (П2/Б2*100)

6 = 3 – 2

7 = 5 – 4

8 = 6/2*100

9 (6/6Б*100)

Займы и кредиты

510

5700

3990

8,58

6,15

-1710

-2,43

-30,00

109,48

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

5700

3990

8,58

6,15

-1710

-2,43

-30,00

109,48

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

2052

1368

3,09

2,11

-684

-0,98

-33,33

43,79

Кредиторская задолженность

620

26847

27554

40,43

42,49

707

2,06

2,63

-45,26

в том числе:
поставщики и подрядчики

621

7364

9656

11,09

14,89

2292

3,80

31,12

-146,73

задолженность перед персоналом организации

622

8208

9120

12,36

14,06

912

1,70

11,11

-58,39

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

2850

3192

4,29

4,92

342

0,63

12,00

-21,90

задолженность по налогам и сборам

624

1539

3055

2,32

4,71

1516

2,39

98,51

-97,06

прочие кредиторы

625

6886

2531

10,37

3,90

-4355

-6,47

-63,24

278,81

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

1140

558

1,72

0,86

-582

-0,86

-51,05

37,26

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

30039

29480

45,24

45,46

-559

0,23

-1,86

35,79

БАЛАНС

700

66405

64843

100,00

100,00

-1562

0,00

-2,35

100,00


1.2. Анализ ликвидности баланса организации.