Бюджет производственного предприятия (стр. 3 из 5)
II часть. Бюджет производственного предприятия
Отправной точкой бюджетирования выступает план сбыта или т.н. бюджет продаж. Бюджет продаж закладывает основные позиции производственного плана, сметы товарно-материальных запасов, плана поступления денежных средств и графика выплат денежных средств. Именно план сбыта определяет и содержание кассового бюджета (кассового плана) предприятия. План сбыта должен определять реальные возможности предприятия в конкретных условиях. Поэтому бюджет продаж должен составляться в нескольких вариантах в зависимости от ситуации на рынке сбыта. На рис. 1 изображена схема формирования бюджета предприятия
План сбыта.
Рис. 1 – Схема формирования бюджета предприятия
2.1 Текущий план
Таблица 3. План сбыта
| Кварталы | ||||||
| № п/п | Показатели | I | II | III | IV | Всегоза год |
| 1 | Ожидаемые продажи, ед. | 550 | 500 | 800 | 820 | 2670 |
| 2 | Цена продажи ед., $ | 75 | 80 | 80 | 85 | 80 |
| 3 | Ожидаемый объем продаж, $ | 41250 | 40000 | 64000 | 69700 | 214950 |
План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.
График ожидаемых поступлений денежных средств от реализации
План сбыта включает также исчисления ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит (табл. 4), которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.
Таблица 4. Ожидаемые денежные поступления от реализации
| Кварталы | |||||
| Показатели | I | II | III | IV | Всего загод |
| 1. Задолженность к погашению на начало периода, $ | 9500 | 9500 | |||
| 2. Поступления денежных средств от продаж за I квартал, $ | 22688 | 17738 | 40426 | ||
| 3. Поступления денежных средств от продаж за II квартал, $ | - | 22000 | 17200 | 39200 | |
| 4. Поступления денежных средств от продаж за III квартал, $ | 35200 | 27520 | 62720 | ||
| 5. Поступления денежных средств от продаж за IV квартал, $ | 38335 | 38335 | |||
| 6. Общие поступления денежных средств, $ | 32188 | 39738 | 52400 | 65855 | 190181 |
Общий остаток дебиторской задолженности в размере 9500$ ожидается к получению в первом квартале.
Схема расчета с клиентами:
55% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи.
43 % квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале;
оставшиеся 2% представляют безнадежные к взысканию долги.
Производственный план на год.
Объем производства определяется с учетом плана реализации (сбыта) и формированием переходящих запасов готовой продукции.
Таблица 5. Производственный план на год
| Кварталы | ||||||
| № п/п | Показатели | I | II | III | IV | Всего за год |
| 1 | Планируемые продажи, ед. | 550 | 500 | 800 | 820 | 2670 |
| 2 | Планируемый запас готовой продукции на конец периода, ед. | 50 | 80 | 82 | 80 | 80 |
| 3 | Планируемый запас готовой продукции на начало периода, ед. | 66 | 60 | 96 | 98 | 66 |
| 4 | Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед. | 534 | 520 | 786 | 802 | 2642 |
Планируемый запас готовой продукции на конец периода – 10% продаж следующего квартала.
Запас готовой продукции на конец IV квартала задается ориентировочно.
Планируемый запас готовой продукции на начало периода – 12% продаж текущего квартала.
Смета прямых затрат на материалы на год.
Таблица 6. Смета прямых затрат на материалы на год
| Кварталы | ||||||
| № п/п | Показатели | I | II | III | IV | Всего за год |
| 1 | Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед. | 534 | 520 | 786 | 802 | 2642 |
| 2 | Потребность в материале на единицу продукции, в нат. ед. | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 |
| 3 | Потребность в материале на производственную программу, ед. | 1602 | 1560 | 2358 | 2406 | 7926 |
| 4 | Планируемый запас материала на конец периода, ед. | 156 | 236 | 241 | 240 | 240 |
| 5 | Планируемый запас материала на начало периода, ед. | 192 | 187 | 283 | 289 | 192 |
| 6 | Количество материала, подлежащего закупке | 1566 | 1609 | 2316 | 2357 | 7848 |
| 7 | Цена единицы материала, $ | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 |
| 8 | Стоимость закупок материалов, $ | 6264 | 6436 | 9264 | 9428 | 31392 |
Планируемый запас материала на конец периода – 10% от потребности следующего квартала.
Планируемый запас материала на начало периода – 12% от потребности текущего квартала.
График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам
График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам представлен в табл. 7.
Таблица 7. График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам.
| Кварталы | ||||||
| № п/п | Показатели | I | II | III | IV | Всего за год |
| 1 | Задолженность прошлого года к оплате, $ | 2200 | 2200 | |||
| 2 | Выплаты денежных средств по закупкам в I квартале, $ | 4072 | 2192 | - | - | 6264 |
| 3 | Выплаты денежных средств по закупкам во II квартале, $ | 4183 | 2253 | - | 6436 | |
| 4 | Выплаты денежных средств по закупкам в III квартале, $ | 6022 | 3242 | 9264 | ||
| 5 | Выплаты денежных средств по закупкам в IV квартале, $ | 6128 | 6128 | |||
| 6 | Итого выплат денежных средств, $ | 6272 | 6375 | 8275 | 9370 | 27050 |
Исходными данными для расчета таблицы 7 является стоимость закупок материалов, $, по кварталам, рассчитанная в таблице 6 (гр.8):
При расчете использована следующая схема расчетов с поставщиками: 65% закупок оплачивается в текущем квартале, 35% – в следующем.
Задолженность по расчетам с поставщиками в 1 квартале задается условно, 2200 $
Смета прямых затрат на оплату труда.
Смета прямых затрат на оплату труда представлена в табл. 8. Этот блок бюджета формируется с учетом форм и систем оплаты труда основных рабочих предприятия.
Таблица 8. Смета прямых затрат на оплату труда
| Кварталы | ||||||
| № п/п | Показатели | I | II | III | IV | Всего за год |
| 1 | Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению | 534 | 520 | 786 | 802 | 2642 |
| 2 | Удельная трудоемкость единицы изделия, ч | 5,4 | 5,4 | 5,4 | 5,4 | 5,4 |
| 3 | Общая трудоемкость производственной программы, ч | 2884 | 2808 | 4244 | 4331 | 14267 |
| 4 | Прямые затраты труда на 1 час, $ | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 |
| 5 | Общая стоимость прямых затрат труда, $ | 17302 | 16848 | 25466 | 25986 | 85602 |
Прямые затраты труда на единицу продукции включают в себя основную и дополнительную заработную плуту работника с отчислениями по единому социальному налогу и налогу на доходы физического лица.
Исходными данными (гр.1) для расчета, является количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, рассчитанное в таблице 5 (гр.4) по кварталам.
Гр.2-удельная трудоемкость единицы изделия (данные по варианту), ч.=5,4;
Гр.4- Прямые затраты труда на 1 час (данные по варианту), $, = 6.
Смета общепроизводственных расходов.
Смета общепроизводственных расходов (табл. 9)
Таблица 9. Смета общепроизводственных расходов.
| Кварталы | ||||||
| № п/п | Показатели | I | II | III | IV | Всего загод |
| 1 | Общая трудоемкость производственной программы, ч | 2884 | 2808 | 4244 | 4331 | 14267 |
| 2 | Переменная ставка общепроизводственных расходов, $ в час | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 |
| 3 | Планирование постоянных расходов, $ | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 24000 |
| 4 | Амортизация | 3250 | 3250 | 3250 | 3250 | 13000 |
| 5 | Итого выплат денежных средств по общим производственным расходам, $ | 8518 | 8366 | 11238 | 11412 | 39534 |
Очень важно уяснить следующее: амортизация не связана с текущими денежными выплатами предприятия, поэтому при формировании сметы общепроизводственных расходов амортизация вычитается из суммарных расходов. При определении финансовых ресурсов предприятия амортизация рассматривается как источник формирования собственных источников наравне с чистой прибылью.