Данные для расчета:
Гр.1 -общая трудоемкость производственной программы, ч ( таблица 8, гр.2, по кварталам).
Гр.2 - переменная ставка общепроизводственных расходов, $ в час, ( условно равна 2).
Гр.3.- планирование постоянных расходов, $ (условно, по кварталам 6000),
Гр.4.- Амортизация, $, (условно, 3250, по кварталам)
Смета коммерческих и управленческих расходов.
Таблица 10. Смета коммерческих и управленческих расходов.
| Кварталы | ||||||
| № п/п | Показатели | I | II | III | IV | Всего загод |
| 1 | Ожидаемые продажи, ед. | 550 | 500 | 800 | 820 | 2670 |
| 2 | Переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, $ на ед. | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 |
| 3 | Итого переменные расходы, $ | 2200 | 2000 | 3200 | 3280 | 10680 |
| 4 | Постоянные расходы:реклама (ежеквартально)страхованиеоплата труда специалистоваренданалоги | 110028008500350300 | 11008500350300 | 11008500350300 | 11008500350300 | 440028003400014001200 |
| 5 | Итого постоянные расходы | 13050 | 10250 | 10250 | 10250 | 43800 |
| 6 | Итого коммерческие и управленческие расходы | 15250 | 12250 | 13450 | 13530 | 54480 |
Смета торговых и административных расходов. Содержит перечень общефирменных расходов, понесенных в процессе реализации продукции и организации бизнеса. Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках (продажа минус переменные затраты минус постоянные затраты) нужно рассчитать переменные торговые и административные расходы, приходящиеся на единицу продукции.
Данные для расчета:
Гр.1. - Ожидаемые продажи, ед. (п.1 таб.3).
Гр.2 -переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, $ на ед.(условно, 4)
Гр. 4 -постоянные расходы даются условно.
2.2 Финансовый план
Прогнозный отчет о прибылях и убытках.
Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках необходимо определить себестоимость реализации единицы продукции (табл. 11).
Таблица 11. Определение себестоимости реализации единицы продукции.
| Статьи затрат | Кол-во | Цена за единицу, $ | Итого, $ |
| 1. Основные материалы | 3 | 4 | 12 |
| 2. Оплата труда основным рабочим | 5,4 | 6 | 32,4 |
| 3. Общепроизводственные издержки (переменные) | 5,4 | 2 | 10,8 |
| 4. Себестоимость производства | 55,2 | ||
| 5. Коммерческие и управленческие расходы | 4 | ||
| 6. Итого себестоимость реализации | 59,2 |
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Заполнение прогнозного отчета о прибылях и убытках (табл. 12) ведется с учетом разработанных смет. Способ формирования выручки для целей налогообложения: по оплате.
Таблица 12. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.
| № п/п | Показатели | Исходные расчета | За текущий период,$ |
| 1 | Выручка от реализации (по оплате) | Итог п.3, таб.3 | 214950 |
| 2 | Себестоимость реализации (переменные затраты) | Итог п. 1, таб.3 * итог п.6 таб.11 | 158064 |
| 3 | Валовая прибыль | п.1-п.2 | 56886 |
| 4 | Постоянные затраты | Условно | 34420 |
| 5 | Прибыль от реализации | П.3-п.4 | 22466 |
| 6 | Налог на прибыль (24%) | П.5 *24/100 | 5392 |
| 7 | Чистая прибыль | П.5-п.6 | 17074 |
Кассовый план.
Кассовый план (табл. 13) помогает предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств предприятия на предстоящий период. Это позволяет избежать как недостатка денежных средств и неплатежеспособности, так и нерационального использования излишка денежных средств в определенном периоде.
Таблица 13. Кассовый план.
| Кварталы | |||||||
| Показатели | Исх.данные | I | II | III | IV | Всего за год | |
| Кассовый остаток на начало периода | На 1 кв. согласно варианта | 10500 | 151344 | 91243 | 21114 | 10500 | |
| Плюс: Поступления:поступления от покупателей | Итог п.6, таб.4 | 32186 | 39738 | 52400 | 65855 | 190179 | |
| Итого денежных средств в наличии | 42686 | 191082 | 143643 | 86969 | 200679 | ||
| Выплаты денежных средств: | |||||||
| Основные производственные материалы | Итог п.6 таб.7 | 6272 | 6375 | 8275 | 9370 | 27050 | |
| Оплата труда основных рабочих | Итог п.5 таб.8 | 17302 | 16848 | 25466 | 25986 | 85602 | |
| Общепроизводственные расходы | Итог п.5 таб.9 | 8518 | 8366 | 11238 | 11412 | 39534 | |
| Коммерческие управленческие расходы | Итог п.6, таб.10 | 15250 | 12250 | 13450 | 13530 | 54480 | |
| Закупка оборудования | Условия варианта | - | 12000 | 20000 | - | 32000 | |
| Налоги, относимые на финансовый результат | условно | 4000 | 4000 | ||||
| Итого выплат | 51342 | 55839 | 78429 | 40298 | 225908 | ||
| Излишек (недостаток) денежных средств | (8656) | 135243 | 65214 | 46671 | (25229) | ||
| Финансирование: | |||||||
| Кредитование | 160000 | 160000 | |||||
| Погашение кредита | (40000) | (40000) | (40000) | (120000) | |||
| Выплата процентов за кредит | (4000) | (4100) | (4202) | (12302) | |||
| Итого по финансированию | (44000) | (44100) | (44202) | (132302) | |||
| Кассовый остаток на конец периода | 151344 | 91243 | 21114 | 2469 | 2469 | ||
Кассовый остаток на начало года определяется заданием.
При формировании кассового плана очень важно определить наиболее рациональные схемы привлечения и погашения кредита.
При составлении кассового плана видно, что при наличии остатка на начало года 10500$. и плюс ожидаемые поступления от покупателей за год 190179 $. , общая сумма денежных средств составит на конец года 200679 $.
Общие затраты, составят: 225908 $., в том числе покупка оборудования: 32000 $.
В 1 квартале предприятие имеет недостаточно средств, убытки 8656$.
Необходимо привлечь дополнительные средства: кредит в коммерческом банке, согласно данных варианта, процентная ставка за кредит 10% по схеме начисления сложного процента.
В 1 квартале привлекаем кредит в сумме 160 000 $, при ставке 10% годовых, схема сложного процента, на срок 1 год, с погашением поквартально.
Общие платежи по кредиту составят:
1600000 (1+0,1/4) 4 =160000* 1,0254 =160 000*1,1038=176610 $,
в том числе: проценты за кредит 16610 $.
Расчет платежей по кварталам:
| Период платежа | Сумма для начисления кредита | % кредита в квартал | Сумма расчетных платежей | Сумма платежа кредита в кв.160000/4 | % кредита в кв.Гр.4-гр.2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2 кв. тек. года | 160000 | 2,5 | 164000 | 40000 | 4000 |
| 3 кв. тек года | 164000 | 2,5 | 168100 | 40000 | 4100 |
| 4 кв. тек. года | 168100 | 2,5 | 172302 | 40000 | 4202 |
| 1 кв. след года. | 172302 | 2,5 | 176610 | 40000 | 4308 |
| Всего | 160000 | 16610 |
При недостаточности собственных средств, и привлечении кредитов до 1 года, предприятие выплачивает дополнительно процентов за кредит всего в сумме : 16610 $, кроме того часть платежей с процентами банку оплачивается в текущем году: всего: 132302, в том числе погашение суммы кредита: 120000 и платежи процентов за кредит 12302 , остаток платежей кредита переносится предприятию на следующий год.
Составление балансап отчет на конец прошлого года (начало отчетного года)
Важным этапом формирования бюджета предприятия является составление прогнозного баланса. Баланс составляется на основании данных на конец прошлого года (табл. 14).
Таблица 14. Балансовый отчет на начало отчетного года (конец прошлого года).
| Активы | Сумма, руб. | Пассивы и акционерный капитал | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Оборотные Средства: | Краткосрочные обязательства: | ||
| Денежные средства | 10500 | Счета к оплате | 2200 |
| Дебиторская задолженность | 9500 | Подоходный налог к оплате | 4000 |
| Материальные запасы | 768 | Итого краткосрочных обязательств | 6200 |
| Товарные запасы (готовой продукции) | 3643 | Собственный капитал | |
| Обыкновенные акции без нарицательной цены | 70000 | ||
| Итого оборотных средств | 24411 | ||
| Основные средства | Нераспределенная прибыль | 38211 | |
| Земля | 50000 | ||
| Здания и оборудование | 100000 | ||
| Накопленный износ | 60000 | ||
| Всего основных средств | 90000 | ||
| Итого активов | 114411 | Итого обязательств и собственного капитала | 114411 |
Составление прогнозного баланса на конец отчетного года.
Для заполнения прогнозного баланса на планируемый период необходимо использовать данные кассового плана и исходные цифры баланса на конец отчетного периода.
Таблица 15. Прогнозный балансовый отчет.
| Активы | Усл. Обозн. | Сумма, руб. | Пассивы и акционерный капитал | Усл. Обозн. | Сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Оборотные Средства: | Краткосрочные обязательства: | |||||
| Денежные средства | а | 2469 | Счета к оплате | ж | 6542 | |
| Дебиторская задолженность | б | 34269 | ||||
| Подоходный налог к оплате | з | 5392 | ||||
| Материальные запасы | в | 960 | Итого краткосрочных обязательств | 11934 | ||
| Товарные запасы (готовой продукции) | г | 4416 | Собственный капитал | |||
| Итого оборотных средств | 42114 | Обыкновенные акции без нарицательной цены | 70000 | |||
| Основные средства | ||||||
| Земля | 50000 | Нераспределенная прибыль | и | 55285 | ||
| Здания и оборудование | д | 132000 | ||||
| Накопленный износ | е | 73000 | Резервный фонд | 13895 | ||
| Итого основных средств | 109000 | |||||
| Итого активов | 151114 | Итого обязательств и собственного капитала | 151114 | |||
Исходные данные для составления прогнозного балансового отчета: