Все эти проблемы могут частично решаться путем создания простых и прозрачных правил, которым легко следовать и исполнение которых легко осуществить в организационном плане. Усложнить эту схему можно будет по мере совершенствования экономики и приобретения опыта налогоплательщиками и налоговыми органами.
Такой подход позволит стране использовать налог на доходы физических лиц в основе прогрессивного источника налоговых поступлений, важность которого будет расти после возобновления экономического роста. Все вышеперечисленные меры, по нашему мнению, могут служить повышению поступлений налога на доходы физических лиц, а также достижению справедливости при налогообложении доходов физических лиц.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19.07.2002 (в ред. №276-ФЗ от 30.12.2006)
2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
3. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»
4. Приказ МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ ( в редакции Приказа МНС России от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73)
5. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. – 2007. – №3. – С.44-45.
6. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Боратор-Пресс, 2006. – 192с.
7. Альборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.-М.: Дело и сервис, 2005.- 458 с.
8. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3
9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие / В.П. Астахов. – М.: ПРИОР, 2000. – 671 с.
10. Афанасьева Т. Кудрина уговорили. Минфин решился на реформу НДС, НДПИ и налогообложения земли и недвижимости граждан// Российская бизнес-газета.-20.02.2007.- №592.
11. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
12. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152 с.
13. Беляева Н. А. Порядок заполнения налоговой декларации для физических лиц (форма 3-НДФЛ) // Человек и Закон. – 2008. – №4(436). – С.35-54.
14. Велькер Л.В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы (социальный аспект): Практическое пособие. М.: Издательский дом Дашков и К, 2006.- 175 с.
15. Ветрова В.Л. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. М.: Вершина, 2005. -335 с.
16. Виговский Е.В. Реформирование налогового законодательства. Налог на доходы физических лиц // Консультант, 2005.- №1
17. Воробьева Е. НДФЛ. Новейший справочник налогоплательщика. Актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. М.: Эксмо, 2006.- 656 с.
18. Воронин В. Правомерен ли налог с предполагаемой материальной выгоды// Консультант, 2004.- №11
19. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1
20. Галанина Е.И. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 2005. – 675 с.
21. Горбик Ю. 2-НДФЛ: отчитаемся о доходах работников// Московский бухгалтер, 2007. - №5
22. Горячая линия: НДФЛ, ЕСН. Трудовое законодательство. М: Вершина,
23. 2006.- 214 с.
24. Гулина М.А. Налог на доходы физических лиц: Спецвыпуск журнала. М.: Горячая линия бухгалтера, 2006.- 93 с.
25. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина; Под ред. В.Г. Гетьмана. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 320 с.
26. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Феникс, 2006.- 507 с.
27. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.- 230 с.
28. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А. Налоги и налогооблажение: Схемы, таблицы. СПб: Питер, 2004.- 366 с.
29. Ильичева М.Ю. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. Нормативные акты. Комментарии и рекомендации. Судебная практика. М.: Право и Закон, 2007.- 496 с.
30. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: ЮНИТИ, 2008.- 477 с.
31. Касаткина А. Кто будет резидентом?// Расчет, 2007.- №2
32. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
33. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога: Практические рекомендации. М.: Информцентр XXI века, 2006.- 234 с.
34. Касьянова Г.Ю. Справка о доходах физических лиц. М.: АБАК, 2006.- 75 с.
35. Каширина М. В. НДФЛ в вопросах и ответах. М.: Статус-Кво 97, 2006.- 232 с.
36. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М: Статус-кво 97, 2007. – 640 с.
37. Князева Д.А. Об отдельный вопросах начисления налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 22.01.2007 № 03-04-06-01/12// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №4
38. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 512 с.: ил.
39. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М: А и Н, 2005. – 562 с.
40. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 144с.
41. Коротков А.В. О налоге на доходы физических лиц при компенсации суточных расходов//Консультант, 2005.-№2.
42. Крутякова Т. Л., Васильева М. Практика применения части второй НК РФ: налог на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ. М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2006.- 184 с.
43. Лапина О. Бухгалтерский минимум. Годовой отчет за 2006 год М.: Эксмо, 2007.-224 с.
44. Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах// Налоговая политика и практика, 2007.- №11
45. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.
46. Любушин Н.П, Лещева В.Д., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М. 2006. – 366 с.
47. Макарьева В.И. Оптимизация налогообложения. М.: Горячая линия бухгалтера, 2006.- 119 с.
48. Налоговая система России: учеб пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: АКДИ экономика и жизнь, 2006. – 387 с.
49. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения)/Под. ред. Б.А. Рагозина. М.: Вершина, 2005. – 425 с.
50. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация)/ Под ред. Акад. Л.П. Павловой. М.: Налоги и налоговое планирование, 2006. – 564 с.
51. Орбачевская Т. Командировочные расходы//Консультант, 2005.-№5.
52. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие / под. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Ивест Фонд, 2005. – 434 с.
53. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. – 460 с.
54. Пенпер. Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. –М: Инфра-М, 2006 – 485с.
55. Петров А.В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: Бератор-Пресс, 2005.- 424 с.
56. Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения: Инструкция экспертного совета при Институте бухгалтерских экспертиз, аудита и налогообложения. М.: Бератор-Пресс, 2006.- 674 с.
57. Плотникова А.В. Налоговый учет расходов на оплату труда совместителей. Письмо Министерства финансов РФ от 01.02.2007 № 03-03-06/1/50// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №4
58. Пудыч Ю.В. Особенности налогообложения пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работодателем за первые два дня временной нетрудоспособности// Консультант, 2005.-№1
59. Ройбу А.В. Налоговые проверки. М.: Экзамен, 2006.- 333 с.
60. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2006. - 688 с.
61. Сашичев В.В. По пути уточнения, упрощения и прощения// Налоговая политика и практика, 2007.- №2
62. Смышляева С.В., Завязочникова М.В. Налоговые споры: Судебная практика, комментарии специалистов. М.: МЦФЭР, 2006. - 335 с.
63. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. М.: Налоговый вестник, 2006.- 271 с.
64. Сутырин С.Д., Пагорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / под. ред. С.Д. Сутырина. СПб.: Нолиус, 2005.- 630 с.
65. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. М.: Приор, 2006. – 493 с.
66. Толкушкин А. В. История налогов в России. – М.: «Юрист» - М.: «Юристъ», 2006. – 432с.
67. Тютюрков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учеб. пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006.
68. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий. М.: Экзамен, 2006.-432 с.
69. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики. М.: Теис, 2006. – 253 с.
70. Финансы предприятий: Учебник / Н.В, Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.: Под ред.проф. Н.В, Колчиной. - М.: Финансы, 2006. – 357 с.
71. Черник Д. Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. // Финансы. – 2008. – №8. – С.12-15.
72. Четыркин Е.М., Васильева Н.Е. Выборочные методы в аудите. М: Дело, 2006.- 144 с.
73. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.:2006.
74. www.buhi.ru
75. www.gks.ru
76. www.cons-plus.ru
77. www.nalog.ru
78. www.rnk.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ1
Таблица1.1
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд.рублей
| 2008г. | В % к 2007г. | ||||||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | ||||||||
| федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | ||||||||
| Всего | 7948,9 | 3571,9 | 4377,0 | 114,3 | 106,9 | 121,2 | |||||
| в том числе: налог на прибыль организаций | 2513,0 | 761,1 | 1751,9 | 115,7 | 118,7 | 114,4 | |||||
| налог на доходы физических лиц | 1665,6 | - | 1665,6 | 131,6 | - | 131,6 | |||||
| налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 998,4 | 998,4 | - | 71,8 | 71,8 | - | |||||
| акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 314,7 | 125,2 | 189,4 | 108,6 | 115,1 | 104,6 | |||||
| налоги на имущество | 493,4 | - | 493,4 | 120,0 | - | 120,0 | |||||
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 1742,6 | 1637,5 | 105,1 | 141,1 | 141,5 | 135,2 | |||||
| из них налог на добычу полезных ископаемых | 1708,0 | 1604,7 | 103,4 | 142,6 | 142,9 | 138,8 | |||||
| поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 3,8 | 0,9 | 2,9 | 19,0 | 22,3 | 18,2 | |||||
| прочие | 217,4 | 48,8 | 168,6 | 127,4 | 119,6 | 129,9 | |||||
ПРИЛОЖЕНИЕ 2