Налоговые ставки:
– 13% - в отношении всех видов доходов, кроме указанных ниже;
– 30% - в отношении доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
– 35% - в отношении доходов, полученных от выигрышей, стоимости любых призов, полученных на мероприятиях, проводимых в целях рекламы, страховых выплат по договорам добровольного страхования, суммы экономии на процентах при получении нал-иками заемных средств;
– 9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
– 9% - в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007г.
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется умножением соответствующей налоговой базы на соответствующую нал. ставку. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала н. периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам (в отношении которых применяется нал. ставка 13%), начисленным нал-ику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего н. периода суммы налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам н. периода применительно ко всем доходам нал-ика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Уплата. Удержание у нал-ика начисленной суммы налога производится налоговыми агентами за счет любых денежных средств при их фактической выплате, при этом удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счет средств н. агента не допускается. Окончательный вычет производят по годовым налоговым декларациям.
Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Нал-ики уплачивают авансовые платежи, рассчитанные налоговыми органами на основании сумм предполагаемого дохода, в следующие сроки:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Общая сумма налога уплачивается в соответствии с налоговой декларацией по месту жительства нал-ика в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.
5.2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налог на имущество физ. лиц относится к числу местных налогов. Введение его обязательно на всей территории РФ. Налог взимается на основании закона РФ от 9 декабря 1991г. №2003-I «О налогах на имущество физ. лиц» и инструкции МНС России «По применению закона РФ от 2 ноября 1999г. №54 «О налогах на имущество физ. лиц», разъясняющей порядок определения объекта нал-ия, исчисления и уплаты налога.
Плательщики налогов на имущество физ. лиц – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество, признаваемое объектом нал-ия. Право собственности на различные виды имущества возникает чаще всего при совершении покупки, обмена, дарения, наследства, нового строительства. Факт владения имуществом (после соответствующей регистрации), отнесенным к объекту обложения, причисляет физ. лиц независимо от гражданства к плательщикам налога.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физ. лиц, то нал-иком в отношении этого имущества признается каждое из этих физ. лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Если имущество, признаваемое объектом нал-ия, находится в общей совместной собственности нескольких физ. лиц, то они несут равную ответственность по исполнению н. обязательства. При этом нал-иком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектом нал-ия является находящееся в собственности физ. лиц следующее имущество: жилые дома, квартиры, и, гаражи и иные строения, помещения и сооружения,
Нал. база для исчисления налога определяется как суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (в случае если она не определялась, то налог исчисляется от стоимости имущества, определяемой для расчета сумм по государственному обязательному страхованию).
Инвентаризационная стоимость рассчитывается как восстановленная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвестиционных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами нал-ия и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (но в пределах, определенных федеральным законодательством) дифференцированно в зависимости от величины налоговой базы и других критериев.
Льготы. От уплаты налога освобождаются:
– герои СС и РФ, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;
– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
– участники Гражданской и ВО войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
– лица вольнонаемного состава вооруженных сил, участвовавшие в боевых действиях;
– граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастроф;
– члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
– пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ.
Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физ. лиц для отдельных категорий нал-иков.
В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от налога начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу. Для получения льгот физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы по месту жительства.
При утрате в течение года права на льготу исчисление указанных налогов производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
Порядок исчисления и уплаты. Налог на имущество физ. лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов нал-ия. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом нал-ия, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога отправляется нал-ику по адресу его места жительства.
Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Если у нал-ика в собственности имеется несколько объектов нал-ия и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Если установлены различные ставки налога в зависимости от типа использования имущества (жилого или нежилого назначения, используемого для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в н. орган сведения, нео6ходимые для исчисления налогов на имущество физ. лиц по состоянию на 1 января.
Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом нал-ия, обязаны соо6щать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.
В соответствии с законодательством члены жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.
Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.
За строения и другое имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких граждан, налог уплачивается каждый из этих граждан соразмерно его доле в объектах. При переходе права собственности в течение года от одного гражданина-нал-ика к другому (купля-продажа, мена, дарение) налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а каждому новому собственнику - с момента вступления в право собственности до момента отчуждения. Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется имущество или нет.
За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.
Налоговые органы вручают гражданам платежные извещения на уплату налога по месту их жительства не позднее 1 августа. Уплата производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.