Н – плановая потребность в капитальных вложениях на конец планируемого года;
К – прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года.
М = 262-350+102 = 14 – мобилизация.
Результат со знаком «+» означает мобилизацию средств .
Просуммировав значения строк получаем сумму доходов и поступлений средств.
В расходной части затраты на производство и реализацию продукции принимаем за вычетом амортизационных отчислений:
3122,7-21,4 = 3101,3 тыс.руб.
Для определения значения налога на прибыль произведем следующие расчёты:
Балансовая прибыль может быть рассчитана по формуле:
Пб = Прп + Фри + Дв – Рв
где Пб – прибыль (убыток) балансовая;
Фри – финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества;
Дв – доходы по внереализационным операциям;
Рв – расходы по внереализационным операциям.
Прп = Врп – Срп,
где Прп – планируемая прибыль по продукции подлежащей реализации в предстоящем периоде;
Врп – планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
Срп – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Пб = 4320,2– 3323,2 + 65 – 42,2 + 65 + 21 = 1105,8 тыс.руб.
Налогооблагаемая прибыль = Пб – доходы по акциям = = 1105,8 – 21 = 1084,8 тыс.руб.
Налог на прибыль = 1084,8 * 24% = 260,4 тыс.руб.
Налог на доходы по акциям = 6 %
21*6% = 1,3 тыс.руб.
Чистая прибыль = 1084,8 – 260,4 – 1,3 = 823,1 тыс.руб.
Налог на прибыль итоговый = 260,4 + 1,3 = 261, 7 тыс.руб.
Распределение чистой прибыли производится по заданной схеме:
Фонд накопления 40 % = 823,1*40% =329,2 тыс.руб.
Фонд потребления 50% =823,1*50% = 411,6 тыс.руб.
Резервный фонд 10% = 823,1 * 10% = 82,3 тыс.руб.
Суммируя расходы, определяем значение расходов и отчислений в плане.
Начисление плановых накоплений производится в конце сметы в % от итога прямых затрат с накладными расходами.
Плановые накопления в строительстве 20 % = 3435 * 20 % = 687 тыс.руб.
При проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия предполагается, что имеется особый инструментарий, который позволяет давать оценку финансовой устойчивости в данный момент времени — внутренние формы отчетности, анализа и аудита.
Основная задача этих документов — получить наглядную и объективную картину финансово-экономического состояния предприятия за определенный период, а приводимую информацию представить в читабельном, понятном и доступном виде.
Несмотря на то, что в настоящее время ощущается объективная потребность в таком анализе, оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия не проводится в полном объеме в силу ряда обстоятельств:
· несовершенства сложившегося на предприятии документооборота:
1) принятая на предприятии внутренняя отчетность является больше бухгалтерской, чем управленческой, поэтому круг пользователей этой информации существенно сужается;
2) линейный или функциональный руководитель, менеджер, экономист или финансист в силу субъективных причин порой ограничены в доступе к бухгалтерской базе данных и поэтому вынуждены вести параллельную базу, которая может существенно отличаться от бухгалтерской базы;
3) актуальность принятия управленческих решений руководством предприятия теряет всякий смысл в данный момент времени из-за запаздывания и несвоевременности внесения и обработки исходной информации;
· несоответствия действующей отчетности потребностям аналитики:
1) в ней содержатся показатели исключительно в стоимостном выражении, когда чаще необходимо знать именно натуральные показатели при анализе остатков материалов, комплектующих и основных средств;
2) дебиторская и кредиторская задолженность, а также задолженность подотчетных и материально ответственных лиц дается укрупненно и без расшифровки, при этом длительность этой задолженности не раскрывается;
3) разным руководителям обработанная информация требуется с разным уровнем группировки — виды деятельности, объекты, участки, службы и подразделения;
4) разным руководителям обработанная информация требуется с разным уровнем детализации. Если руководителю предприятия необходима информация в максимально сжатом виде, то линейному или функциональному руководителю — более подробная, но не такая детальная, как, скажем, бухгалтеру материальной части, кладовщику или менеджеру по продажам или закупкам;
5) в целом отсутствует единая система справочников (по материалам, объектам, контрагентам, подразделениям, материально ответственным и подотчетным лицам), что препятствует получению полного представления о движении материальных, финансовых и документарных потоков;
· отсутствия взаимосвязи и дублирования полномочий между структурными подразделениями внутри финансово-экономической службы:
1) отсутствует схема внутреннего документооборота и взаимодействия как в самой финансово-экономической службе, так и между другими службами;
2) отсутствуют стандарты на внутренние документы и порядок их перемещения;
3) не установлены права доступа, порядок внесения и передачи исходной и обработанной информации.
Эти и другие причины частичного применения или полного отсутствия управления финансовой устойчивостью предприятия в режиме реального времени могут быть сняты, если будет внедрен и объективно заработает оперативный учет финансовой устойчивости предприятия.
Для решения этой задачи предлагается комплекс мероприятий, который охватывает ряд аспектов.
Организационный аспект:
1) на базе действующей бухгалтерской программы создается отдельный встроенный блок для финансово-экономической службы предприятия;
2) создаются сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита;
3) получение этих рапортов и оперативная работа с ними осуществляются в режиме реального времени пользователями со своих рабочих мест;
4) устанавливается порядок движения документов;
5) устанавливаются конкретные сроки представления, обработки и передачи информации внутри той или иной службы, а также между службами.
Методический аспект:
1) разрабатываются перечень, внутреннее содержание и формат типовых рапортов;
2) определяется уровень аналитики для каждого пользователя (1 — большие группы, 2 — подгруппы, 3 — учетная единица);
3) устанавливается продолжительность периода анализа (день, неделя, месяц, квартал, год).
Аналитический аспект:
1) определяется перечень анализируемых объектов (участок, объект, подразделение, бизнес-единица, материально ответственное или подотчетное лицо);
2) разрабатываются справочники в разбивке по видам объектов, товарно-материальных ценностей (ТМЦ), поставщиков и покупателей, налогов и банков, сотрудников, учредителей и т.д.;
3) устанавливаются единый доступ, порядок заполнения и обновления справочников (в целях устранения дублирования).
Правовой аспект:
1) рапорты предназначены для служебного пользования специалистами финансово-экономической службы и руководящего состава предприятия;
2) в соответствии с решением директора предприятия для каждого специалиста устанавливаются уровень детализации и права доступа к информации (полный, ограниченный, частичный);
3) устанавливается определенный перечень рапортов для конкретного пользователя.
Технический аспект:
1) соответствующими техническими службами прокладывается сеть, устанавливается необходимое оборудование, проводятся технические и другие работы;
2) решается вопрос об увеличении рабочих мест за счет расширения числа пользователей;
3) проводится подключение рабочих мест к единой базе данных.
Только решив данный комплекс задач, можно говорить о постановке оперативного учета финансовой устойчивости предприятия.
Разумеется, оперативное управление предприятием в целом и финансовой устойчивостью в частности тесно связано с бухгалтерским, финансовым и управленческим учетом, поскольку через систему сводных рапортов наиболее наглядно проявляется взаимосвязь между бюджетированием, учетом, анализом и контролем, с одной стороны, и движением материальных, финансовых и документарных потоков — с другой. Тем самым, на основе сводных рапортов создается мощный информационный блок, который вбирает в себя всю оперативную информацию о:
1) остатках ТМЦ на складе сырья и материалов, в основном производстве, на складе готовой продукции;
2) поступлении и оплате ТМЦ;
3) отпуске ТМЦ в производство;
4) выпуске готовой продукции, ее отгрузке, реализации и оплате;
5) движении денежных средств;
6) задолженности отдельных дебиторов и кредиторов, материально ответственных и подотчетных лицах;
7) общем финансово-экономическом состоянии предприятия.
Отсюда видно, что информативность сводных рапортов полностью зависит от своевременности поступления исходной информации и ее обработки сотрудниками соответствующих подразделений финансово-экономической службы предприятия. Эта исходная информация может состоять из банковских выписок, приходно-расходных ордеров, счетов-фактур, актов выполненных работ, накладных на внутреннее перемещение и других документов.
Следовательно, чем быстрее вносится исходная информация с мест в общую базу данных, тем значительнее наполнение сводных рапортов. Если учесть, что в обязательном порядке осуществляется контроль и натуральных, и стоимостных показателей, то объективность такой информации также повышается. Вследствие этого ускоряется и сам процесс принятия управленческих решений.
Принимая во внимание, что сводные рапорты составляются нарастающим итогом с начала периода, содержат натуральные и стоимостные показатели, включают информацию по каждой службе и подразделению, появляется возможность получить общую информацию о выполнении запланированных показателей, возникших отклонениях, достаточности или недостаточности собственных средств, необходимости привлечения заемных средств, состоянии платежеспособности и др.