обязательные отчисления по налогооблагаемой базе ФОТ в сумме составляют 40% ФОТ;
отчисления на содержание автодорог берутся по установленной ставке 2,5% от изменившийся величины выручки от реализации;
списание расходов на топливо автотранспорта по путевым листам увеличивается пропорционально увеличению парка автомашин;
коммунальные расходы планируются на уровне ежегодно возобновляемых постоянных издержек по этой статье;
расходы на кассовое обслуживание увеличиваются пропорционально росту кассовых операций;
расходы на электроэнергию и на бытовые нужды практически не изменяются;
увеличение затрат на связь - пропорционально растущему числу клиентов;
расходы на рекламу - из расчета расценок на телевидение и в прессе (или на информационные листовки);
налог на имущество исчисляется, исходя из ставки 1,5% от новой стоимости имущества фирмы (1.121,9 тыс.руб.);
амортизационные отчисления - 5% от суммарной стоимости основных фондов (898,6 тыс. руб.)
Таблица 4
Прогноз продаж нефтепродуктов и услуг в стоимостном выражении
| 2005 | 2006 | 2007 | |||||||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. |
| II. Всего | 4489 | 9614 | 10297 | 11029 | 11814 | 12657 | 13560 | 14529 | 15569 | 16684 | 17881 |
| 1. Дизельное топливо | 2449 | 5291 | 5714 | 6171 | 6665 | 7198 | 7774 | 8396 | 9067 | 9793 | 10576 |
| 2. Бензин АИ-76 | 2039 | 4324 | 4583 | 4858 | 5149 | 5458 | 5786 | 6133 | 6501 | 6891 | 7305 |
Таблица 5
Издержки предприятия по элементам затрат на месяц, (тыс. руб.)
| № п/п | Наименование затрат | Стоимость |
| 1. | Стоимость приобретенных товаров с учетом НДС: | 1.284,60 |
| 2. | Расходы на заработную плату всего: | 6,83 |
| Из них: | ||
| • основные рабочие (10 чел.) | 4,55 | |
| • вспомогательные (1 чел.) - | 0,46 | |
| • администрация (4 чел.) - | 1,82 | |
| 3. | Отчисления с ФОТ (49%) | 3,35 |
| 4. | Автодороги (2,5% от выручки без НДС) | 37,00 |
| 5. | Списание по путевым листам | 0,17 |
| 6. | Коммунальные расходы | 0,50 |
| 7. | Кассовое обслуживание | 0,51 |
| 8. | Электроэнергия | 0,94 |
| 9. | Услуги связи | 2,56 |
| 10. | Реклама | 3,00 |
| 11. | Налог на имущество (1.21,9 х 0.015): 3 | 5,77 |
| 12. | Амортизация (898,6 х 0.05): 12 | 3,74 |
Значительное увеличение объема оборота при использовании новых емкостей хранилищ нефтепродуктов в более, чем в четыре раза изменило структуру издержек в сторону затрат на закупку товаров (см. табл. 4 и 5).
Данное изменение структуры затрат характерно для коммерческого предприятия при значительном увеличении объема оборота и фирма ООО Концепт" рассчитывает на получение скидок с цен закупаемых нефтепродуктов в силу увеличения размеров оптовых партий товаров (нефтепродуктов).
Это обстоятельство предприятие рассматривает как резерв рентабельности и в дальнейших расчетах данный фактор не учитывается.
Расчет чистой прибыли и рентабельности
Исходя из прогноза цен на нефтепродукты, прогнозируемых объемов продаж нефтепродуктов и оказания услуг, стоимость ежегодно возобновляемых и пропорционально изменяющихся издержек, установленных ставок налогов, отчислений и сборов, осуществлен расчет плана (бюджета) по прибыли на месяц для условий полной загрузки мощностей (см. табл.6).
Таблица 6
Расчет планового бюджета по прибыли на месяц (тыс. руб.)
| № | Наименование показателя | Величина показателя |
| 1. | Выручка от реализации товаров и услуг | 1528.6 |
| • материальные издержки с учетом НДС | 1284,6 | |
| 2. | Доход с оборота | 244,0 |
| • НДС (0.18) | 48,8 | |
| 3. | Чистый доход | 195,2 |
| • автодороги (1528 -48,8) х 0,025 | 37.0 | |
| • списание по путевым листам | 0,17 | |
| • коммунальные услуги (расходы) | 0.5 | |
| • кассовое обслуживание | 0,51 | |
| • электроэнергия | 0,94 | |
| • услуги связи | 2,54 | |
| • реклама | 3,0 | |
| • налог на имущество | 5,77 | |
| • заработная плата всего | 6,83 | |
| • начисления, налоги и сборы по ФОТ | 3,35 | |
| • амортизация | 3,74 | |
| 4. | Нетто-результат эксплуатации инвестиций | 180,25 |
| • плата по процентам за кредит из условий 60% годовых (500,0 х 0,05) | 25,0 | |
| 5. | Балансовая прибыль | 155,25 |
| • налог на прибыль (0,35) | 54,34 | |
| 6. | Чистая прибыль | 100,91 |
Рентабельность оборота:
195.2 : 1284.6 х 100%=15,2%.
Балансовая рентабельность:
180.25:1348,95 х 100% = 13,36%.
Чистая рентабельность в инвестиционный период:
100,91 : 1428 х 100% = 7,0%.
3. Финансовый план. График погашения кредита
Финансовый план ООО "Концепт" разработан на инвестиционный период в форме движения денежных потоков (поступления-платежи) по укрупненным группам элементов доходов и расходов фирмы поквартально, с нарастающим итогом сальдо вплоть до момента расчета с банком (см. табл.5).
Показатели финансового плана приведены без дисконтирования доходов, расходов и прибыли, ввиду короткого срока инвестиционного периода, и что не окажет существенного влияния на финансовые результаты проекта. Нарастающий итог баланса поступлений и платежей фирме выплатить банку 50% кредитных средств в 3м кв. 2005 г. (250,0 тыс. руб.) и погасить оставшуюся часть долга- 50% (250,0 тыс. руб.) в 4-м кв. 2007. Даже при отрицательном сальдо по итогам текущего квартала.
Рентабельность коммерческо-производственной деятельности фирмы в первый квартал после выплат банку (1-ый кв. 2007 г.) составит: 240,4 : 4,3544х100% = 5,5%
Низкий уровень рентабельности объясняется относительным снижением объема оборота в зимний период и запланированным повышением заработной платы персонала в начале года.
Сумма финансового резерва на конец инвестиционного периода составит - 613.5 тыс. руб.
Уровень финансовой устойчивости на момент окончательного расчета с банком: 613,5: 1.1219 = 0.55, что означает практически двойной запас финансовых ресурсов для расчета с кредитором. Уровень инвестиционного риска: (1-0.55) х 100% = 45%
Это вполне удовлетворительно для коммерческой фирмы действующей на рынке нефтепродуктов.
Таблица 5
Финансовый план (движение денежных потоков на период освоения мощности и возврата кредитных средств)
| НаименованиеПоказателя | Величина показателя | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | ||||
| IV кв. | 1кв. | 11 кв. | Шкв. | IV кв. | 1 кв. | |
| I. Поступления всего:1.1. Выручка от реализации | 1080.4 | 2004.4 | 4205.0 | 4811.8 | 4585.8 | 4585.8 |
| 1.2. товаров и услуг | 1080.4 | 1504.4 | 4205.0 | 4811.8 | 4585.8 | 4585.8 |
| 1.3. Поступление кредитных средств | 500.0 | |||||
| II. Платежи всего | 1015.0 | 1969.1 | 3852.3 | 4606.6 | 4630.9 | 4345.5 |
| Из них: | ||||||
| 2.1. Оплата счетов поставщиков | 848.8 | 1177.3 | 3307.3 | 3785.6 | 3853.8 | 3853.8 |
| 2.2. Зарплата за вычетом удержаний | 8.0 | 9.1 | 10.4 | 10.4 | 12.0 | 14.9 |
| 2.3. Расчеты с подрядчиками за оборудование | 500.0 | |||||
| 2.4. Прочие расходы* | 14.5 | 15.6 | 18.2 | 22.9 | 22.9 | 22.9 |
| 2.5. Амортизация | 5.0 | 6.8 | 11.2 | 11.2 | 11.2 | 11.2 |
| 2.6. Налоги, отчисления, платежи сборы, всего | 138.7 | 185.3 | 430.2 | 451.5 | 443.5 | 443.5 |
| 2.7. Платежи по кредиту, % | - | 75.0 | 75.0 | 75.0 | 37.5 | - |
| 2.8. Возврат кредитных средств | 250.0 | 250.0 | ||||
| III. Баланс платежей и поступлений: | +65.4 | +35.3 | -352.7 | -205.2 | -45.1 | -240.4 |
| IV. То же нарастающим итогом: | +65.4 | +10.7 | 453.4 | 1658.8 | 4813.5 | 4853.9 |
*) Прочие расходы: списание по путевым листам коммунальные услуги кассовое обслуживание электроэнергия услуги связи реклама
**) Налоги, отчисления, сборы всего:
• налог на добавленную стоимость
• автодороги
• налог на имущество
• отчисления по ФОТ
• налог на прибыль
Таблица 6
Стоимость основных фондов после инвестиционного периода, (тыс. руб.)
| Счет | Название | Сумма |
| 01/ЗД | Здания | 504.8 |
| 01/МЕБ | Мебель | 20.0 |
| 01/ОБ | Машины и оборудование | 168.8 |
| 01/ТР | Транспортные средства | 80.0 |
| 01/ДР | Другие виды основных средств | 125.0 |
| 01 | Всего | 898.6 |
Таблица 7
Расчет фонда оплаты труда по инвестиционному проекту
| Показатель | Величина |
| 1. Среднесписочное число работающих (чел.) | 15 |
| 2. Средний оклад работающего (руб./мес.) | 4550.3 |
| 3. Годовой фонд рабочего времени, включая отпускные периоды (чел./мес.). | 18 |
| 4. Годовой ФОТ (тыс. руб.) | 810.95 |
Таблица 8
Расшифровка затрат за 9 месяцев 2005 г.
| Показатель | Величина |
| 1. Износ основных средств | 9,82 |
| 2. Списано по путевым листам | 0,30 |
| 3. Коммерческие расходы | 249,53 |
| 4. Кассовое обслуживание | 0,913 |
| 5. Списано на электроэнергию | 8,42 |
| 6. Зарплата | 24,27 |
| 7. Транспортный налог | 0,24 |
| 8. Пенсионный фонд | 7,04 |
| 9. Медицинское страхование | 0,87 |
| 10. Социальное страхование | 1,47 |
| 11. Автодороги | 12,54 |
| 12. Владельцы транспортных средств | 1,37 |
| 13. Услуги телефонной станции | 23,00 |
| Примечание: Расшифровка внереализационных расходов (тыс. руб.) Налог на содержание жилфонда 7651.6 Единый целевой сбор 280.1 Налог на имущество 12755.7 Образование 242.7 Всего: 20930.1 | |