3. Учет доходов и расходов вести по методу начисления.
3.1. Прямыми расходами для целей налогового учета общества считать:
- материальные затраты;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, суммы ЕСН, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда, а также расходы на обязательное пенсионное страхование этого персонала;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;
- договорная стоимость товаров, приобретаемых для перепродажи.
4. Учет амортизируемого имущества вести в следующем порядке.
4.1. Амортизацию по объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять следующим образом:
- по зданиям и сооружениям, входящим в 8 - 10 амортизационные группы - линейным методом.
- по остальным объектам амортизируемого имущества - нелинейным методом.
4.2. Применять к основной норме амортизации специальный коэффициент в размере 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности. Конкретный перечень объектов основных средств, по которым применяется специальный коэффициент, определяется отдельными приказами.
4.3. Для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент в размере 3.
4.4. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норму амортизации определять с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.
4.5. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
4.6. Включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
5. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.
6. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создавать.
7. Создать резерв по сомнительным долгам в соответствии с правилами ст. 266 НК РФ.
8. Создать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в размере в соответствии с правилами ст. 267 НК РФ.
9. При реализации покупных товаров их стоимость оценивать по средней себестоимости.
10. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их стоимость оценивать по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
11. При отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам предельную величину процентов, признаваемых расходом, определять исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - по долговым обязательствам в рублях и ставки в размере 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
12. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога.
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Уплата налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами
| Вид платежа | Расчет суммы платежа | Сроки уплаты | Сроки представления налоговой декларации |
| Ежемесячный авансовый платеж в I квартале | Равен сумме ежемесячногоавансового платежа в IV квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если рассчитанная сумма отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи в I квартале не осуществляются | Не позднее 28-го числа каждого месяца в отчетном периоде (п. 1 ст. 287 НК РФ) | По итогам отчетного периода декларация представляется не позднее 28-го числа со дня окончания соответствующегопериода (п. 3 ст. 289 НК РФ). За отчетный период налоговые декларации представляются в упрощенной форме (п. 2 ст. 289 НК РФ) |
| Ежемесячный авансовый платеж во II квартале | Равен авансовому платежуза I квартал х 1/3 (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если рассчитанная сумма отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи во II квартале не осуществляются | ||
| Ежемесячный авансовый платеж в III квартале | Равен авансовому платежупо итогам полугодия минус авансовый платеж за I квартал х 1/3 (п. 2ст. 286 НК РФ). Если рассчитанная сумма отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи в III квартале не осуществляются | Не позднее 28-го числа каждого месяца в отчетном периоде (п. 1 ст. 287 НК РФ) | По итогам отчетного периода декларация представляется не позднее 28-го числа со дня окончания соответствующегопериода (п. 3 ст. 289 НК РФ). За отчетный период налоговые декларации представляются в упрощенной форме (п. 2 ст. 289 НК РФ) |
| Ежемесячный авансовый платеж в IV квартале | Равен авансовому платежупо итогам 9 месяцев минус авансовый платеж по итогам полугодия х 1/3 (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если рассчитанная сумма отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи в IV квартале не осуществляются | ||
| Платеж по итогам года | Ставка налога х фактически полученная в налоговом периоде прибыль. Уплачивается за вычетом ранее начисленных сумм авансовых платежей (п. 2ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ) | Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289НК РФ) | По итогам налогового периода декларация представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 4 ст. 289 НК РФ) |
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Расчет размера авансовых платежей
| Авансовые платежи за I квартал: | |
| январь | 7000 руб. |
| февраль | 7000 руб. |
| март | 7000 руб. |
| Налог на прибыль организаций за I квартал: | |
| Начислен налог на прибыль организаций за I квартал | 21 600 руб. (90 000 руб. х 24%) |
| Авансовые платежи, уплаченные в I квартале Примечание. Перечислены в I квартале: 7000 руб. х 3 | 21 000 руб. (7000 руб. х 3) |
| В апреле доплата налога на прибыль за I квартал | 600 руб. (21 600 руб. - 21 000 руб.) |
| Авансовые платежи за II квартал: | |
| апрель | 7200 руб. (21 600 руб. / 3) |
| май | 7200 руб. (21 600 руб. / 3) |
| июнь | 7200 руб. (21 600 руб. / 3) |
| Налог на прибыль организаций за полугодие: | |
| Начислен налог на прибыль организаций за полугодие | 48 000 руб. (200 000 руб. х 24%) |
| Авансовые платежи, уплаченные за полугодие Примечание. Перечислены в I квартале: 7000 руб. х 3 + 600 руб.; перечислены во II квартале: 7200 руб. х 3 | 43 200 руб. (7000 руб. х 3 + 600 руб. + 7200 руб. х 3) |
| В июле доплата налога на прибыль за полугодие | 4800 руб. (48 000 руб. - 43 200 руб.) |
| Авансовые платежи за III квартал: | |
| июль | 8800 руб. ((48 000 руб. - 21 600 руб.) / 3) |
| август | 8800 руб. ((48 000 руб. - 21 600 руб.) / 3) |
| сентябрь | 8800 руб. ((48 000 руб. - 21 600 руб.) / 3) |
| Налог на прибыль организаций за 9 месяцев: | |
| Начислен налог на прибыль организаций за 9 месяцев | 36 000 руб. (150 000 руб. х 24%) |
| Авансовые платежи, уплаченные за 9 месяцев Примечание. Перечислены в I квартале: 7000 руб. х 3 + 600 руб. Перечислены во II квартале: 7200 руб. х 3 + 4800 руб. Перечислены в III квартале: 8800 руб. х 3 | 74 400 руб. (7000 руб. х 3 + 600 руб. + 7200 руб. х 3 + 4800 руб. + 8800 руб. х 3) |
| Переплата налога на прибыль за 9 месяцев Примечание. Переплата по налогу на прибыль может быть возвращена из бюджета или зачтена в счет уплаты очередных платежей | 38 400 руб. (36 000 руб. - 74 400 руб.) |
| Авансовые платежи за IV квартал: | |
| октябрь | 0 руб., так как сумма авансового платежа за 9 месяцев меньше суммы авансового платежа за полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ) |
| ноябрь | 0 руб., так как сумма авансового платежа за 9 месяцев меньше суммы авансового платежа за полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ) |
| декабрь | 0 руб., так как сумма авансового платежа за 9 месяцев меньше суммы авансового платежа за полугодие (п. 2 ст. 286 НК РФ) |
| Налог на прибыль организаций за год: | |
| Начислен налог на прибыль организаций за год | 50 400 руб. (210 000 руб. х 24%) |
| Авансовые платежи, уплаченные за год Примечание. Перечислены в I квартале: 7000 руб. х 3 + 600 руб. Перечислены во II квартале: 7200 руб. х 3 + 4800 руб. Перечислены в III квартале: 8800 руб. х 3 Перечислены в IV квартале: 0 руб. | 74 400 руб. (7000 руб. х 3 + 600 руб. + 7200 руб. х 3 + 4800 руб. + 8800 руб. х 3 + 0 руб.) |
| Переплата налога на прибыль за год Примечание. Переплата по налогу на прибыль может быть возвращена из бюджета или зачтенав счет уплаты очередных платежей | 24 000 руб. (50 400 руб. - 74 400 руб.) |
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Просроченная задолженность дебиторов ООО "ДИМ"
(тыс. руб.)
| Дебиторы | ||||||
| Дата возникновения просроченной задолженности | ЗАО «Орион» | ООО «Вектор» | ООО «Ника» | ООО «Миг» | ИП «Петров» | ИП «Сидоров» |
| 14.11.2006 | 349 | |||||
| 19.01.2007 | 246 | |||||
| 02.02.2007 | 339 | |||||
| 19.03.2007 | 152 | |||||
| 25.04.2007 | -349 | |||||
| 26.04.2007 | -339 | |||||
| 28.04.2007 | 231 | |||||
| 10.05.2007 | 392 | |||||
| 26.06.2007 | ||||||
| 02.07.2007 | -231 | |||||
| 09.07.2007 | -122 | -246 | ||||
| 12.07.2007 | 438 | |||||
| 10.08.2007 | 309 | |||||
| 09.10.2007 | -309 | |||||
| 11.10.2007 | 578 | |||||
| 13.10.2007 | 240 | |||||
| 20.10.2007 | -377 | |||||
| Итого просроченная дебиторская задолженность на 31.12.2007 | 61 | 270 | 240 | 578 | 0 | 152 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 8