Расчет суммы амортизации с использованием различных методов начисления амортизации
| Начисление амортизации линейным методом | |
| Норма амортизации в месяц | 0,02 (1 / (4 х 12) х 100%) |
| Сумма амортизации в месяц | 67 200 руб. (3 360 000 руб. x 0,02) |
| Сумма амортизации в год | 806 400 руб. (67 200 руб. х 12) |
| Начисление амортизации нелинейным методом | |
| 20% от первоначальной стоимости | 672 000 руб. (3 360 000 руб. х 20%) |
| Норма амортизации в месяц | 0,04 (2 / (4 х 12) х 100%) |
| Сумма амортизации в 1-й месяц | 134 400,00 руб. (3 360 000 руб. х 0,04) |
| Сумма амортизации во 2-й месяц | 129 024 руб. ((3 360 000 руб. -134 400 руб.) х 0,04) |
| Сумма амортизации в 3-й месяц | 123 863,04 руб. ((3 360 000 руб. -134 400 руб. – 129 024 руб.) x 0,04) |
| и т.д. | ... |
| Сумма амортизации в 3-й месяц 4 года | 66 676,05 руб. (666 760,50 руб. / 10) |
| Сумма амортизации в 4-й месяц 4 года | 66 676,05 руб. (666 760,50 руб. / 10) |
| и т.д. | ... |
| Сумма амортизации в 12-й месяц 4 года | 66 676,05 руб. (666 760,50 руб. /10) |
ПРИЛОЖЕНИЕ 15
Сравнение начисленной суммы амортизации
| Год | Месяц | Начисление амортизации линейным способом | Начисление амортизации нелинейным способом | ||||
| Сумма амортизациив месяц | Остаточнаястоимость на конец месяца | Сумма амортизацииза год | Сумма амортизациив месяц | Остаточная стоимость наконец месяца | Сумма амортизацииза год | ||
| 1 | 1 | 67 200 | 3 290 000 | 806 400 | 134 400,00 | 3 220 000,00 | 1 343 777,72 |
| 2 | 67 200 | 3 220 060 | 124 024,00 | 3 085 833,33 | |||
| 3 | 67 200 | 3 150 000 | 123863,04 | 2 957 256,94 | |||
| 4 | 67 200 | 3 080 000 | 118 084,91 | 2 834 037,91 | |||
| 5 | 67 200 | 3 010 000 | 113 164,71 | 2 715 952,99 | |||
| 6 | 67 200 | 2 940 000 | 108 449,51 | 2 602 788,28 | |||
| 7 | 67 200 | 2 870 000 | 103 930,78 | 2 494 338,77 | |||
| 8 | 67 200 | 2 800 000 | 99 600,33 | 2 390 407,99 | |||
| 9 | 67 200 | 2 730 000 | 95 450,32 | 2 290 807,66 | |||
| 10 | 67 200 | 2 660 000 | 91 473,22 | 2 195 357,34 | |||
| 11 | 67 200 | 2 590 000 | 87 661,84 | 2 103 884,12 | |||
| 12 | 67 200 | 2 520 000 | 84 009,26 | 2 016 222,28 | |||
| 2 | 1 | 67 200 | 2 450 000 | 806 400 | 80 508,88 | 1 932 213,02 | 806 355,53 |
| 2 | 67 200 | 2 380 000 | 77 154,34 | 1 851 704,14 | |||
| 3 | 67 200 | 2 310 000 | 73 939,58 | 1 774 549,80 | |||
| 4 | 67 200 | 2 240 000 | 70 858,76 | 1 700 610,23 | |||
| 5 | 67 200 | 2 170 000 | 67 906,31 | 1 629 751,47 | |||
| 6 | 67 200 | 2 100 000 | 65 076,88 | 1 561 845,16 | |||
| 7 | 67 200 | 2 030 000 | 62 365,34 | 1 496 768,27 | |||
| 8 | 67 200 | 1 960 000 | 59 766,79 | 1 434 402,93 | |||
| 9 | 67 200 | 1 890 000 | 57 276,51 | 1 374 636,14 | |||
| 10 | 67 200 | 1 820 000 | 54 889,98 | 1 317 359,63 | |||
| 11 | 67 200 | 1 750 000 | 52 602,90 | 1 262 469,65 | |||
| 12 | 67 200 | 1 680 000 | 50 411,11 | 1 209 866,75 | |||
| 3 | 1 | 67 200 | 1 610 000 | 806 400 | 48 310,65 | 1 159 455,63 | 48 366,66 |
| 2 | 67 200 | 1 540 000 | 46 297,71 | 1 111 144,98 | |||
| 3 | 67 200 | 1 470 000 | 44 368,64 | 1 064 847,27 | |||
| 4 | 67 200 | 1 400 000 | 42 519,94 | 1 020 478,64 | |||
| 5 | 67 200 | 1 330 000 | 40 748,28 | 977 958,69 | |||
| 6 | 67 200 | 1 260 000 | 39 050,43 | 937 210,42 | |||
| 7 | 67 200 | 1 190 000 | 37 423,33 | 898 159,98 | |||
| 8 | 67 200 | 1 120 000 | 35 864,03 | 860 736,65 | |||
| 9 | 67 200 | 1 050 000 | 34 369,69 | 824 872,62 | |||
| 10 | 67 200 | 980 000 | 32 937,62 | 790 502,93 | |||
| 11 | 67 200 | 910 000 | 31 565,22 | 757 565,31 | |||
| 12 | 67 200 | 840 000 | 30 250,00 | 726 000,09 | |||
| 4 | 1 | 67 200 | 770 000 | 806 400 | 28 989,59 | 695 750,08 | 726 000,09 |
| 2 | 67 200 | 700 000 | 66 676,05 | 666 760,50 | |||
| 3 | 67 200 | 630 000 | 66 676,05 | 600 084,45 | |||
| 4 | 67 200 | 560 000 | 66 676,05 | 533 408,40 | |||
| 5 | 67 200 | 490 000 | 66 676,05 | 466 732,35 | |||
| 6 | 67 200 | 420 000 | 66 676,05 | 400 056,30 | |||
| 7 | 67 200 | 350 000 | 66 676,05 | 333 380,25 | |||
| 8 | 67 200 | 280 000 | 66 676,05 | 266 704,20 | |||
| 9 | 67 200 | 210 000 | 66 676,05 | 200 028,15 | |||
| 10 | 67 200 | 140 000 | 66 676,05 | 133 352,10 | |||
| 11 | 67 200 | 70 000 | 66 676,05 | 66 676,05 | |||
| 12 | 67 200 | - | 66 676,05 | - | |||
ПРИЛОЖЕНИЕ 16
Расчет суммы налога на прибыль без создания резерва по сомнительным долгам и при его создании
(тыс. руб.)
| 2006 год | I квартал 2007г. | I полугодие 2007г. | 9 месяцев 2007г. | 2007 год | |||||||||
| Показатели | Без резер-ва | Без резер-ва | С резер-вомм | Изм-е | Без резер-ва | С резер-вом | Изм-е | Без резерва | С резер-вом | Изм-е | Без резер-ва | С резер-вом | Изм-е |
| Доходы от реализации | 47442 | 13589 | 13589 | 0 | 31248 | 31248 | 0 | 52991 | 52991 | 0 | 65209 | 65209 | 0 |
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | 40424 | -11725 | -11725 | 0 | -26976 | -26796 | 0 | -45720 | -45720 | 0 | -56280 | -56280 | 0 |
| Внереализационные расходы | 77 | 53 | 53 | 0 | 123 | 123 | 0 | 208 | 208 | 0 | 256 | 256 | 0 |
| Внереализационые доходы | 102 | -85 | -727 | -642 | -206 | -916 | -710 | -379 | -1175 | -796 | -467 | -1359 | -892 |
| Итого: бухгалтерская прибыль | 6993 | 1832 | 1190 | -642 | 4190 | 3480 | -710 | 7100 | 6304 | -796 | 8718 | 7826 | -892 |
| Налог на прибыль | 1678 | 440 | 286 | -154 | 1005 | 835 | -170 | 1704 | 1513 | -191 | 2092 | 1878 | -214 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 17
Расчет показателей Отчета о прибылях и убытках в 2007 году без создания резерва по сомнительным долгам
и при его создании
(тыс. руб.)
| I квартал 2007г. | I полугодие 2007г. | 9 месяцев 2007г. | 2007 год | |||||||||
| Показатели | Без резер-ва | С резер-вом | Изме-неие | Без резер-ва | С рер-вом | Изме-нение | Без резер-ва | С резер-вом | Изме-нение | Без резер-ва | С резер-вом | Изме-нение |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов) | ||||||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ||||||||||||
| Валовая прибыль | ||||||||||||
| Коммерческие расходы | ||||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | ||||||||||||
| Прочие расходы и доходы | ||||||||||||
| Прочие операционные доходы | ||||||||||||
| Прочие операционные расходы | ||||||||||||
| Внереализационные доходы | ||||||||||||
| Внереализационные расходы | ||||||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||
| Текущий налог на прибыль | ||||||||||||
| Налоговые санкции | ||||||||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | ||||||||||||
[1] Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)//Российская газета. – 1993. - № 237
[2] Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.- 2007.- N 1.-С. 6-12.
[3] Методы и схемы оптимизации налогообложения.- М.: МЦФЭР, 2002.- 106 с.
[4]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ//Российская газета. – 1998. - № 148-149
[5]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ//Российская газета. – 1998. - № 148-149
[6] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ//Российская газета. – 1998. – № 148-149
[7] Кузнецова В.Д. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году//Аудит и налогообложение.- 2007.- N 4.-С.15-19.
[8]Определение Конституционного суда РФ от 25.07.2001 N 138-О
[9] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ//Российская газета. – 1998. - № 148-149