Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 151,6 тыс. тенге, но с учетом инфляции ситуация выглядит следующим образом: 320,2–168,6*1,15=126,31, т.е. уменьшение на 126,31 тыс. тенге.
Рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста выручки от реализации.
Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом:
Кб = (Бср1‑Бср0)*100/Бср0 (1),
где Бср1, Бср0 – средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.
Кб = (320,2–168,6)*100/168,6 = 89,92
Коэффициент прироста выручки от реализации Кv рассчитываем по формуле:
Кv = (V1‑V0)*100/V0 (2),
где V1, V0 – выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущие периоды.
Кv = (277,4–106)*100/106 = 161,7
Т.е. в АО «КазТрансГаз» за 2006 год прирост валюты баланса составил 89,92%, а выручка от реализации продукции увеличилась на 161,7%.
По мимо увеличения выручки от реализации продукции предприятие в 2006 году получила прибыль (от реализации – 1 515 тыс. тенге, от финансово хозяйственной деятельности – 2 164 тыс. тенге).
Помимо изучения изменений суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.
Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Таблица 9. Горизонтальный анализ баланса
| на нач. года | на конец года | ||||
| тыс. тенге | % | тыс. тенге | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Внеоборотные активы | |||||
| 1.1. Основные средства | 36,6 | 100 | 151,3 | 413,4 | - |
| 1.2. Нематериальные активы | - | - | - | - | - |
| 1.3. Прочие внеоборотные средства | 1,2 | 100 | 8,6 | 716,7 | - |
| Итого по разделу 1 | 37,8 | 100 | 159,9 | 423 | - |
| 2. Оборотные активы | |||||
| 2.1. Запасы | 32,4 | 100 | 38,9 | 120 | |
| 2.2. Дебит. задолженность (платежи через 12 мес.) | 95,8 | 100 | 119,9 | 125,2 | - |
| 2.3. Дебит. задолженность (платежи в теч. 12 мес.) | 1,7 | 100 | 1,3 | 76,4 | |
| 2.4. Краткосрочные фин. вложения | - | - | - | - | - |
| 2.5. Денежные средства | 0,9 | 100 | 0,2 | 22,2 | |
| 2.6 Прочие оборотные активы | |||||
| Итого по разделу 2 | 130,8 | 100 | 160,3 | 122,6 | |
| Баланс | 168,6 | 100 | 320,2 | 189,9 | |
| 4. Капитал и резервы | |||||
| 4.1. Уставный капитал | 5,5 | 100 | 5,5 | 100 | |
| 4.2. Добавочный и резервный капитал | 41,6 | 100 | 29,3 | 70,4 | - |
| 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование | - | - | - | - | - |
| 4.4. Нераспределенная прибыль отчетного года | 1,7 | 100 | 1,5 | 88,2 | - |
| Итого по разделу 4 | 48,8 | 100 | 36,3 | 74,4 | |
| 5. Долгосрочные пассивы | - | - | 42,9 | - | |
| 6. Краткосрочные пассивы | |||||
| 6.1. Заемные средства | - | - | 6,2 | - | |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 118,5 | 100 | 231,5 | 195,3 | |
| 6.3. Прочие пассивы | 1,3 | 100 | 3,3 | 253,8 | |
| Итого по разделу 6 | 119,8 | 100 | 241 | 201,2 | |
| Итого заемных средств | 119,8 | 100 | 283,9 | 237 | |
| Баланс | 168,6 | 100 | 320,2 | 189,9 | |
Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 5.
В АО «КазТрансГаз» валюта баланса увеличилась на 89,92% и составила на конец отчетного периода 320,2 тыс. тенге, внеоборотные активы увеличились на 716,7% и составила на конец отчетного периода 8,6 тыс. тенге, оборотные активы увеличились на 122,6%, заметно увеличились запасы на 22,6% и составили на конец отчетного периода 38,9 тыс. тенге, дебиторская задолженность увеличилась на 25,2%.Уставной капитал остался без изменения. Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 95,3%.
В АО «КазТрансГаз» большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.
| 160 000 | |||||
| 140 000 | |||||
| 120 000 | |||||
| 100 000 | |||||
| 80 000 | |||||
| 60 000 | |||||
| 10 000 | |||||
| 0 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.
В таблице мы наблюдаем уменьшение запасов, что в нестабильной экономике плохо, т. к. увеличивается возможность перерывов по причине отсутствия материалов, отрицательным результатом деятельности является увеличение доли дебиторской задолженности. Положительным результатом деятельности является уменьшение доли кредиторской задолженности с 98,9% до 96%.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.
Сравнительный аналитический баланс АО «КазТрансГаз» характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты. Сравнительный аналитический баланс представлен в таблице 8.
Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:
– статьи баланса в абсолютном выражении на начало и конец года
– показатели структуры баланса на начало и конец года
– динамика статей баланса в абсолютном (стоимостном) выражении
– динамика структуры баланса
– влияние динамики отдельных статей баланса на динамику баланса в целом
Таблица 10. Вертикальный (структурный) анализ баланса
| Наименование статей | на нач. года | на конец года | ||
| тыс. тг | % | тыс. тенге | % | |
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| 1.1. Основные средства | 36,6 | 96,8 | 151,3 | 94,6 |
| 1.2. Нематериальные активы | - | - | - | - |
| 1.3. Прочие внеоборотные средства | 1,2 | 3,2 | 8,6 | 5,4 |
| Итого по разделу 1 | 37,8 | 100 | 159,9 | 100 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| 2.1. Запасы | 32,4 | 24,8 | 38,9 | 24,3 |
| 2.2. Дебит. задолженность (платежи через 12 мес.) | 95,8 | 73,2 | 119,9 | 74,8 |
| 2.3. Дебит. задолженность (платежи в теч. 12 мес.) | 1,7 | 1,3 | 1,3 | 0,8 |
| 2.4. Краткосрочные фин. вложения | - | - | - | - |
| 2.5. Денежные средства | 0,9 | 0,7 | 0,2 | 0,1 |
| 2,6 Прочие оборотные активы | ||||
| Итого по разделу 2 | 130,8 | 100 | 160,3 | 100 |
| Баланс | 168,6 | 100 | 320,2 | 100 |
| 4. Капитал и резервы | ||||
| 4.1. Уставный капитал | 5,5 | 11,3 | 5,5 | 15,2 |
| 4.2. Добавочный и резервный капитал | - | - | - | - |
| 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование | 41,6 | 85,2 | 29,3 | 80,7 |
| 4.4. Нераспределенная прибыль отчетного года | 1,7 | 3,5 | 1,5 | 4,1 |
| Итого по разделу 4 | 48,8 | 100 | 36,3 | 100 |
| 5. Долгосрочные пассивы | - | - | 42,9 | - |
| 6. Краткосрочные пассивы | ||||
| 6.1. Заемные средства | - | - | 6,2 | 2,6 |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 118,5 | 98,9 | 231,5 | 96 |
| 6.3. Прочие пассивы | 1,3 | 1,1 | 3,3 | 1,4 |
| Итого по разделу 6 | 119,8 | 100 | 241 | 100 |
| Баланс | 168,6 | 100 | 320,2 | 100 |
Увеличение основных средств на 114,7 тыс. тенге или в 313,4% дало увеличение баланса на 303,4%. Увеличение прочих внеоборотных средств на 7,4 тыс. тенге или в 616,6% дало увеличение баланса 19,6%. Увеличение дебиторской задолженности на 24,1 тыс. тенге или в 25,2% дало увеличение баланса в 18,4%. Увеличение запасов на 6,5 тыс. тенге или в 20,1% дало увеличение баланса на 5%, что в данных условиях существования предприятия можно считать положительным фактом. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 113 тыс. тенге или на 95,4%, что дало увеличение баланса на 94,3%.
Таблица 11. Сравнительный аналитический баланс
| Абсолютнаявеличина | Относит.величины | Изменения | ||||||
| на н. г. | на к. г. | на н. г. | на к. г. | в абс. вел. | в отн. ед. | в% к итого | ||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||||
| 1.1. Основные средства | 36,6 | 151,3 | 96,8 | 94,6 | 114,7 | 313,4 | 303,4 | |
| 1.2. Нематериальные активы | - | - | - | - | ||||
| 1.3. Прочие внеоборотные средства | 1,2 | 8,6 | 3,2 | 5,4 | 7,4 | 616,6 | 19,6 | |
| Итого по разделу 1 | 37,8 | 159,9 | 100 | 100 | 122,1 | 323 | 323 | |
| 2. Оборотные активы | ||||||||
| 2.1. Запасы | 32,4 | 38,9 | 24,8 | 24,3 | 6,5 | 20,1 | 5 | |
| 2.2. Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.) | 95,8 | 119,9 | 73,2 | 74,8 | 24,1 | 25,2 | 18,4 | |
| 2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч. 12 мес.) | 1,7 | 1,3 | 1,3 | 0,8 | -0,4 | -23,5 | -0,3 | |
| 2.4. Краткосрочные фин. вложения | - | - | - | - | - | |||
| 2.5. Денежные ср-ва | 0,9 | 0,2 | 0,7 | 0,1 | -0,7 | -78 | -0,5 | |
| 2,6 Прочие оборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу 2 | 130,8 | 160,3 | 100 | 100 | 29,5 | 22,6 | 22,6 | |
| Баланс | 168,6 | 320,2 | 100 | 100 | 151,6 | 89,9 | 89,9 | |
| 4. Капитал и резервы | ||||||||
| 4.1. Уставный капитал | 5,5 | 5,5 | 11,3 | 15,2 | 0 | 1 | 0 | |
| 4.2. Добавочный и резервный капитал | - | - | - | - | - | - | - | |
| 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование | 41,6 | 29,3 | 85,2 | 80,7 | -12,3 | -29,6 | -25,2 | |
| 4.4. Нераспределенная прибыль отч. года | 1,7 | 1,5 | 3,5 | 4,1 | -0,2 | -11,8 | -0,4 | |
| Итого по разделу 4 | 48,8 | 36,3 | 100 | 100 | -12,5 | -25,6 | -25,6 | |
| 5. Долгосрочные пассивы | 0,00 | 42,9 | - | - | 42,9 | - | - | |
| 6. Краткосрочные пассивы | ||||||||
| 6.1. Заемные средства | - | 6,2 | - | 2,6 | 6,2 | - | 5,2 | |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 118,5 | 231,5 | 98,9 | 96 | 113 | 95,4 | 94,3 | |
| 6.3. Прочие пассивы | 1,3 | 3,3 | 1,1 | 1,4 | 2 | 153,8 | 1,7 | |
| Итого по разделу 6 | 119,8 | 241 | 100 | 100 | 121,2 | 201,2 | 101,2 | |
| Баланс | 168,6 | 320,2 | 100 | 100 | 151,6 | 189,9 | 89,9 | |
Главным источником прироста явились заемные средства предприятия, что плохо т. к. в дальнейшем этих средств может не быть, но если процентов по долгам нет, то это можно воспринимать как беспроцентный кредит, который может быть поглощен инфляцией.