Финансы индивидуальных предпринимателей (стр. 7 из 8)
- по коду строки 130 - сумма убытка по коду строки 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период по коду строки 120;
- по коду строки 140 - сумма убытка за налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части разд. I Книги учета за предыдущий налоговый период);
- по коду строки 150 - сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода - всего (код строки 010 - код строки 130 + код строки 140). Значение показателя по коду строки 150 переносится в разд. III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010;
- по кодам строк 160 - 250 - суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 разд. III Книги доходов и расходов. Значения показателей по кодам строк 160 - 250 переносятся в разд. III Книги доходов и расходов за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020 - 110.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2005 N167н
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерациии и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430
4. Полонский Ю.Д. Предприниматель без образования юридического лица. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Ось-89», 2000. – 464 с.
5. "Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2. И.В.Паклин «Порядок учета доходов и расходов при общей системе налогообложения».
6. "Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N8,9. Т.М.Ухина «Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов».
ЗАДАЧА №20:
Определить реальную стоимость расходов по уплате процентов за кредит при следующих исходных данных: получен кредит на сумму 180 млн.руб. на срок 24 дня под 18% годовых, ставка Центрального банка РФ - 13%, величина налогооблагаемой прибыли - 232 млн.руб., ставка налога на прибыль - 24%.
Решение:
1. Определим общую сумму уплачиваемых процентов:
,где
КР = 180 млн.руб. – сумма полученного кредита
СКР = 18% – процентная ставка кредита
ТКР = 24 дня – срок предоставления кредита
ТК = 365 дней – календарная продолжительность года
2. Расходы по банковским процентам в той части, в которой они были отнесены на себестоимость реализованной продукции, уменьшают налогооблагаемую прибыль, т.е. снижают налог на прибыль на величину:
, где
КР = 180 млн.руб. – сумма полученного кредита
СКР.О.С. = 13% – ставка кредита (в пределах, относимых на себестоимость)
СНП = 24% – ставка налога на прибыль
ТК = 365 дней – календарная продолжительность года
3. Определим реальную стоимость расходов по уплате процентов за кредит:
Ответ: реальная стоимость расходов по уплате процентов за кредит – 2,115 млн.руб.
ТЕСТ:
1. Какой документ не нужно предоставлять в регистрирующий орган для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя:
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации;
б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;
в) документ об уплате государственной пошлины;
г) документ об образовании гражданина.
2. Как определяются доходы от реализации основных средств и нематериальных активов:
а) как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью;
б) как сумма начисленной амортизации;
в) как цена реализации минус расходы по доставке и транспортировке;
г) как остаточная стоимость.
3. фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности – это:
а) недостачи и потери;
б) расходы;
в) убытки.
4. Сколько по времени осуществляется государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с момента подачи в регистрирующий орган необходимых документов:
а) не более 5 рабочих дней;
б) месяц;
в) пол года;
г) на усмотрение регистрирующего органа.
5. Для чего предназначена Книга учета доходов и расходов:
а) для сокрытия доходов;
б) для выявления виновных в недостачи лиц;
в) для обобщения, систематизации и накопления информации.
6. Каким способом отражаются хозяйственные операции в Книге учета доходов и расходов:
а) нарастающим итогом с начала года;
б) позиционным, в хронологическом порядке;
в) в хаотичном порядке;
г) любым.
7. Какой первичный документ не содержит подпись индивидуального предпринимателя:
а) кассовый чек;
б) товарный чек;
в) платежное поручение.
8. Сколько разделов содержит Книга учета доходов и расходов:
а) 7;
б) 5;
в) 4;
г) 3.
9. Потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли относятся к:
а) материальным расходам;
б) прочим расходы;
в) убыткам.
10.К нематериальным активам относится:
а) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
б) не давшие положительного результата научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы;
в) интеллектуальные и деловые качества работников, их квалификация и способность к труду.
11.Каким методом отражаются доходы и расходы в Книге учета доходов и расходов:
а) идентификационным;
б) операционным;
в) начисления;
г) кассовым.
12.Какие налогоплательщики заполняют 3 раздел Книги учета доходов и расходов:
а) которые выбрали в качестве объекта налогообложения прибыль;
б) которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили прибыль;
в) которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили убытки;
г) которые выбрали в качестве объекта налогообложения расходы, уменьшенные на величину расходов, и получили прибыль.
Сколько существует амортизационных групп для амортизируемых основных средств:
д) 5;
е) 10;
ж) 15;
з) 20.
13.В расходы, какого налогового периода, включается стоимость приобретенных материальных ресурсов:
а) текущего;
б) в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
в) следующего за отчетным.
14.Что указывается в титульном листе Книги учета доходов и расходов:
а) все необходимые сведения об индивидуальном предпринимателе;
б) всё имущество индивидуального предпринимателя;
в) перечень хозяйственных операций.
15.Какие основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества:
а) все;
б) приобретенные у других индивидуальных предпринимателей;
в) переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.
16.Что не относится к доходу от предпринимательской деятельности:
а) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
б) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
в) суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности;
г) получение гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, наследства.
17.К расходам на оплату труда не относятся:
а) суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;
б) расходы на любые виды вознаграждений, выплачиваемые не на основании трудового договора;
в) стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;
г) суммы вознаграждений по заключенным договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам.
18.Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных по договору меня, признается:
а) рыночная стоимость обмениваемого имущества;
б) договорная стоимость;
в) остаточная стоимость.
19.Переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей является:
а) достройкой;
б) техническим перевооружением;
в) дооборудованием;
г) реконструкцией.
20.Какое имущество не подлежит амортизации:
а) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей;
б) имущество, полученное налогоплательщиком при приватизации;
в) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования.
21.По какой стоимости принимается на учет амортизируемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности:
а) рыночной стоимости;
б) договорной стоимости;
в) остаточной стоимости;
г) первоначальной стоимости.
22.Чем должно подтверждаться выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности: