Фінансова санація та банкрутство підприємства (стр. 2 из 11)

План санації – може складатися зі вступу та чотирьох розділів.

Вступ – містить загальну характеристику об’єкта планування.

Розділ 1 – відображає вихідну ситуацію на підприємстві.

Розділ 2 – характеризує стратегічні цілі санації підприємства, цільові орієнтири та розроблення стратегії.

Розділ 3 – враховує в себе конкретний план заходів із відновлення прибутковості та конкурентоспроможності підприємства в довгостроковому періоді.

Розділ 4 – містить розрахунок ефективності санації, перелік заходів із реалізації плану та контролю за його ходом.

Вступ	Загальна характеристика підприємства:* Правова форма організації бізнесу та форма власності.* Організаційна структура.* Сфера діяльності.* Історична довідка
1-й розділ	Аналіз вихідних даних: * Оцінка зовнішніх умов.* Аналіз фактичного фінансового стану підприємства. * Аналіз причин кризової ситуації та слабких місць підприємства. * Стан ринків збуту продукції та наявний потенціал підприємства. * Обґрунтування доцільності санації
2-й розділ	Стратегія санації, оперативна (CRASH)- програма:* Стратегічні цілі санації (дерево цілей).* Каталог оперативних заходів із відновлення ліквідності
3-й розділ	План санаційних заходів:а) план маркетингу та оцінка ринків збуту;б) план виробництва та капіталовкладень;в) організаційний план;г) фінансовий план
4-й розділ	Ефективність санації та заходи з реалізації плану:* Організація реалізації плану та критерії оцінки ефективності.* Оперативний санаційний контролінг.* Можливі ризики в процесі виконання та суми можливих збитків.* Можливі позитиви та додаткові прибутки

Рисунок 1.2- Структурно-логічна схема плану санації

Санаційний аудит

Аудит – процес підтвердження фінансової звітності підприємства, тобто оцінка та висловлення думки щодо відповідності показників, що піддаються кількісній оцінці та встановленим критеріям.

Санаційний аудит – поглиблений аналіз фінансово-господарського стану підприємств, який здійснюється на підприємствах, що знаходяться у фінансовій кризі. Основна його мета – оцінити санаційну спроможність господарської структури, визначивши структури, визначивши глибину фінансової кризи та причини її виникнення, виявивши можливості подолання кризи та провести експертизу наявної санаційної концепції. Санаційний аудит здійснюють незалежні аудиторські фірми.

Види аудиторських послуг:

- завдання, які спрямовані на підвищення достовірності інформації для потреб користувача, в результаті чого надається висновок про велику кількість предметів перевірки;

- завдання, які спрямовані на підвищення достовірності інформації для потреб користувача, що розраховуються на надання високого або помірного рівня впевненості і виконувані у приватному або державному секторі;

- підтвердження та складання безпосереднього висновку;

- надання висновку зовнішнього та внутрішнього характеру.

Санаційний аудит є дуже важливою складовою моделі санації підприємства. Він враховує ідентифікацію даних, експертизу, розроблення висновків та рекомендацій.

Санатор як спеціаліст складає санаційний план, що ґрунтується на його знаннях та досвіді. Виступає аудитор в ролі висококваліфікованого спеціаліста, який може на достатньому рівні оцінити фінансову кризу боржника, план виходу з неї, висловити думку щодо запропонованих заходів і надати рекомендації з їх оптимізації. Основою висловлювання думки сенатором є власні знання, досвід та професіоналізм.

Теоретичною основою санаційного аудиту є ефективність, економічність та досяжність.

Виділяють два етапи проведення санаційного аудиту (див.рис.2.1):

- оцінка глибини кризи підприємства;

- вивчення і висловлення думки про санаційну концепцію.

Заплановані аудиторські процедури слід звести у програму аудиту. В ній є перелік процедур з визначенням мети їх проведення, змісту робіт, джерел інформації, часу та виконавців. Програма аудиту дає можливість пов’язати між собою різні види процедур у рамках виконуваного проекту.

Хід аудиту повинен реєструватися в робочих документах, які є доказом належного виконання аудиту та систематизованим зведенням інформації на підтримку висновку, прийнятого аудитором.

І Оцінка глибини кризи підприємства

1.1 Оцінка фінансового стану підприємства1.2 Аудит маркетингової політики1.3 Аналіз виробничого потенціалу підприємства, технологій та інновацій1.4 Експертиза кадрової політики1.5 Аналіз системи постачання

ІІ Вивчення та оцінка наявної санаційної концепції

2.1 Порівняння причин кризи, сильних і слабких сторін, визначених сенатором із власними оцінками.2.2 Експертна оцінка запланованих заходів.2.3 Правова оцінка діяльності підприємства та запропонованої санаційної концепції.2.4 Оцінка економічності, ефективності та досяжності санаційного плану

Рисунок 2.1 – Порядок проведення санаційного аудиту

Базою для проведення санаційного аудиту є вихідні дані про оперативне (фактичне) та стратегічне становище підприємства. Джерела інформації, що використовуються у процесі санаційного аудиту, показано на рис. 2.2

Поряд зі звітними бухгалтерськими даними для оцінки санаційної придатності підприємства слід також використовувати зовнішні джерела, а саме: статистичні дані, які характеризують діяльність тієї чи іншої галузі та народне господарство в цілому, описовий матеріал засобів масової інформації, висновки незалежних експертів, нормативні документи. Треба зауважити, що процес збирання та систематизації даних щодо стратегічного становища підприємства є набагато складнішим, ніж збирання інформації щодо його актуального стану.

Джерела для проведення санаційного аудиту
Оперативне становище підприємства				Стратегічне становище підприємства
Документи бухгалтерської звітності:- баланси підприємства за 2—3 попередні роки та за звітний період;- звіти про фінансові результати та їх використання;- звіти про фінансово-майновий стан підприємства;- документи про результати інвентаризації;- звіт про витрати на виробництво продукції;- розрахунок нормативу власних оборотних коштів; розшифрування дебіторської та кредиторської заборгованості;- звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію;- дані про наявність та рух коштів на банківських рахунках, у тім числі валютних;- висновки попередніх аудиторських перевірок та акти перевірок підприємства державними контролюючими органами;- дані про кадровий склад підприємства та рівень заробітної плати;- дані про наявність на балансі підприємства об'єктів соціальної інфраструктури;- аналіз виконання фінансових планів				Дані про оперативний стан підприємства:- бізнес-плани;- фінансові плани та інші прогнозні розрахунки;- аналіз ринків збуту та конкурентоспроможності продукції;- галузевий аналіз;- звітні та прогнозні дані про розвиток народного господарства в цілому;- оцінка впливу виробничої діяльності підприємства на екологічну ситуацію та зайнятість у регіоні;- матеріали маркетингових досліджень;- законопроекти Верховної Ради та проекти нормативних актів Уряду України;- інша інформація

Рисунок 2.2 - Джерела інформації, що використовуються в процесі санаційного аудиту

Поряд зі звітними бухгалтерськими даними для оцінки санаційної придатності підприємства слід також використовувати зовнішні джерела, а саме: статистичні дані, які характеризують діяльність тієї чи іншої галузі та народне господарство в цілому, описовий матеріал засобів масової інформації, висновки незалежних експертів, нормативні документи. Треба зауважити, що процес збирання та систематизації даних щодо стратегічного становища підприємства є набагато складнішим, ніж збирання інформації щодо його актуального стану.

SWOT-аналіз у рамках санаційного аудиту дозволяє виявити сильні сторони, на які потрібно опиратися, слабкі сторони, вплив яких потрібно нейтралізувати та уникати ситуацій, коли вони проявляються найбільше, можливості, які потрібно прагнути використати, і загрози, які потрібно пом’якшити чи змінити план таким чином, щоб оминути їх.

SWOT-аналіз – сильні місця (strengths), слабкі місця (weaknesses), можливості (opportunities), загрози (threats).

Сильні місця – моменти, у яких організація достатньо сильна. Практично це ті сфери, де вона має переваги порівняно з іншими організаціями. Наприклад, низькі поточні витрати або відому торгову марку.

Слабкі місця – сфери, у яких організація має недоліки порівняно з іншими. Наприклад, низький рівень спеціальних знань про новий ринок чи вузька сфера дії на певній території.

Можливості – напрямки чи обставини, які сприяють розгортанню організації на повну потужність. Наприклад, контакти компанії в регіонах, які відкривають можливості для формування стратегій партнерства або зростання попиту на її товар.

Загрози – тенденції, що приховують потенційну небезпеку. Наприклад, конкурент, що будує нову фабрику в тому самому регіоні, чи політична нестабільність.

Аудиторський висновок – складається аудиторами, повинен містити такі обов’язкові елементи:

- об’єкт перевірки;

- відповідальність, яку несе аудитор;

- відповідальність, яку несе розробник санаційного плану;

- обсяги та види проведених досліджень;

- відповідно до яких технічних стандартів проводився аудит (Міжнародних стандартів аудиту, національних нормативів аудиту та ін.)