Потім визначається валовий прибуток підприємства. Валовий прибуток обчислюється як різниця між загальним обсягом продажу фірми і вартістю проданих товарів (сумою прямих витрат підприємства на виробництво та реалізацію продукції).
Обчислюється операційний прибуток підприємства відніманням від валового прибутку операційних витрат. Потім розраховуємо податок на прибуток від прибутку до сплати податку віднімаємо податок на прибуток в розмірі 25%. Тоді від податку до оподаткування віднімаємо отриманий податок на прибуток та отримуємо прибуток після оподаткування. Потім всі розрахунки зводяться до таблиці доходів та видатків на підприємстві (Табл. 2.5). Всі дані для розрахунку показників плану беруться з документації попереднього періоду.
Таблиця 2.5 План доходів та видатків підприємства за червень – липень 2010 року (млн. грн.)
| Показник | Червень | Липень |
| А.Загальний обсяг реалізації товарів | 603978 | 673025 |
| Б. Собівартість реалізованих товарів, усього | 316423 | 329345 |
| - зокрема, прямі матеріальні витрати | 285400 | 281446 |
| - прямі витрати праці | 31023 | 47899 |
| В. Валовий прибуток (А-В) | 287555 | 343680 |
| Г. Операційні витрати, усього | 61068 | 63668 |
| - зокрема, заробітна плата персоналу | 21968 | 22968 |
| - нарахування на з/п | 12500 | 12500 |
| - комунальні послуги | 5200 | 5100 |
| - реклама | 3000 | 3500 |
| - страхові платежі | 2500 | 2500 |
| - інші операційні витрати | 15900 | 17100 |
| Д. Операційний прибуток (В-Г) | 226487 | 280012 |
| Е. Сплата відсотків за кредит | - | - |
| Є. Прибуток до сплати податків (Д-Е) | 226487 | 280012 |
| Ж. Податок з прибутку | 56622 | 70003 |
| З. Чистий прибуток (Є-Ж) | 169865 | 210009 |
Згідно результатів таблиці видно, що чистий прибуток в липні місяці збільшується на 40144 грн. за рахунок збільшення загального обсягу реалізації товарів та збільшення собівартості реалізованих товарів.
Далі складаємо план грошових надходжень і виплат. Такий план, зокрема, дає змогу: визначити період, коли підприємство відчуватиме дефіцит або надлишок готівки; обчислити, скільки коштів потрібно позичити на цей період; показати, на що ці кошти буде витрачено; з'ясувати, коли їх треба повернути. Головне завдання розробки плану руху готівки зводиться до узгодження в часі грошових надходжень і виплат, щоб забезпечити ліквідність підприємства в плановому періоді, тобто забезпечити постійну наявність на рахунку підприємству коштів, достатніх для розрахунків за її зобов'язаннями.
Щоб скласти план грошових надходжень і виплат, ми послідовно здійснили такі дії. Визначили готівкові кошти, що будуть у розпорядженні підприємства на початок першого місяця розрахункового періоду (являють собою готівкові кошти на кінець попереднього місяця). Обчислили загальну суму всіх передбачуваних грошових надходжень на підприємство протягом кожного місяця (надходження від продажу продукції чи надання послуг; кошти, отримані від дебіторів; готівка від продажу акцій).
Розрахували загальну суму всіх обов'язкових платежів підприємства протягом кожного місяця ( заробітна плата, нарахування на заробітну плату, комунальні платежі, рекламні витрати, страхові платежі, купівля устаткування та нового обладнання). Визначили чистий потік готівки за кожний місяць як різницю між загальною сумою всіх передбачуваних грошових надходжень і загальною сумою всіх обов'язкових платежів фірми за місяць. В даній ситуації грошові надходження за місяць перевищують платежі, отже підприємство має так званий додатний потік готівки. Розрахували суму готівкових коштів на кінець кожного місяця. Для цього до готівкових коштів на початок кожного місяця додали додатний потік готівки за відповідний місяць.
У процесі планування руху готівки виникли певні труднощі при визначенні обсягів грошових надходжень і платежів. В даній ситуації, такі розрахунки ґрунтуються на передбаченнях та припущеннях, які не повинні бути надто оптимістичними. Ми створили так званий запас фінансової міцності, тобто дещо занижувати оцінки грошових надходжень, щоб вистачило коштів на сплату рахунків підприємства.
В ході проведених розрахунків видно, що грошові надходження перевищують виплати, тож з’являються так звані «зайві гроші» котрі можна позичити комусь з певним зиском.
План грошових надходжень і виплат складаємо також на два місяці (червень - липень) 2010 року (Табл. 2.6).
Таблиця 2.6 План грошових надходжень та виплат на червень – липень 2010 року (млн. грн.)
| Показники | Червень | Липень | Усього |
| А. Готівкові кошти на початок місяця | 10100 | 9000 | 19100 |
| Б. Грошові надходження | 646545 | 711145 | 1357690 |
| - зокрема, | - | - | |
| , надходження від реалізації продукції | 603978 | 673025 | 1277003 |
| - позика | - | - | |
| - інші надходження | 42567 | 38120 | 80687 |
| В. Грошові платежі на сторону | 120632 | 121633 | 242265 |
| -зокрема, | - | - | |
| - заробітна плата | 21968 | 22968 | 44936 |
| - нарахування на з/п | 12500 | 12500 | 25000 |
| - платежі за комунальні послуги | 5200 | 5100 | 10300 |
| - рекламні витрати | 3000 | 3500 | 6500 |
| - страхові платежі | 2500 | 2500 | 5000 |
| - купівля машин та устаткування | 52987 | 46957 | 99944 |
| - інші платежі | 22477 | 28108 | 50585 |
| Г. Чистий потік готівки (Б-В) | 525913 | 589512 | 1115425 |
| Д. Готівкові грошові кошти на кінець місяця (А+Г) | 536013 | 598512 | 1134525 |
Згідно результатів даної таблиці видно, що джерел фінансування для всіх планових показників достатньо, отже підприємство на кінець планового періоду отримає прибуток не використовуючи позичкового капіталу.
Отже, можна зробити висновок, що пропонований фінансовий план достатньо організований фінансово для втілення в дійсність, хоча, звичайно, потрібно внести певні корективи, але загалом грошових коштів вистачає для планового випуску продукції із повним покриттям витрат на виробництво за рахунок підняття ціни на товар котрий користується попитом на ринку.
2.3 Розробка заходів для покращення системи фінансового планування на ВАТ «Турбоатом»
В сучасних умовах значно підвищується відповідальність керівника підприємства за його фінансовий стан. Саме тому зросло значення перспективного, поточного планування для забезпечення стійкого фінансового стану підприємства. Ринок ставить високі вимоги до якості фінансового планування, оскільки нині за негативні наслідки своєї діяльності відповідальність нестиме само підприємство. За нездатність врахувати несприятливу ринкову коньюктуру підприємство стає банкрутом і підлягає ліквідації з відповідними негативними наслідками для засновників.
Фінансове планування є необхідним для фінансового забезпечення розширення кругообороту виробничих фондів, досягнення високої рентабельності виробничо – господарської діяльності, створення умов, які забезпечили б платоспроможність та фінансову стійкість підприємства.
Фінансове планування на ВАТ «Турбоатом» проводиться кожний рік з урахуванням всіх показників та методів. Але все ж деякі відхилення та неточності відбуваються.
Фінансовий план – це перш за все метод досягнення поставлених цілей підприємства, його стратегічного розвитку. 18 лютого 2010 року на ВАТ «Турбоатом» відбулась конференція трудового колективу, на якому були підведені результати виконання колективного договору за 2009 рік та прийнятий колективний договір на 2010 рік, головною його задачею виявилось виконання планових завдань, зріст об’єму реалізації продукції, актуальним виявляється питання технічного переоснащення і модернізація обладнання, зріст портфеля заказів та виконання соціальних гарантій.
Для того, щоб виконати поставлені цілі проводиться розробка фінансового плану, але виходячи з оцінки фінансового стану підприємства видно, що в розробці минулих фінансових планів відбувались певні неточності котрі породили нестійке становище ВАТ «Турбоатом». Тож, що потрібно провести певні заходи для покращення фінансового планування адже досить багато поставлено на карту як для працівників так і для керівництва.
Перш за все, потрібно досить ретельно дослідити зовнішні чинники котрі впливають на діяльність підприємства:
- відстежити позитивні та негативні явища коньюктури ринку;
- проаналізувати фінансовий та валютний ринок;
- переглянути господарське та податкове законодавство;
- рівень інфляції в країні;
- проаналізувати конкуренцію в галузі;
- проаналізувати купівельну спроможність потенційних покупців;
Даний аналіз проводиться на основі статистичної документації на підприємстві, законодавчо – правової бази, проводиться аналіз каналів збуту, перевіряються укладені договори та портфель замовлень (як поточний так і майбутній).
По - друге, потрібно провести аналіз ендогенних факторів (що залежать від підприємства), а саме,
- проаналізувати обсяги реалізації товарів на підприємстві;
- відстежувати цінову політику;
- підрахувати кількість виробленої продукції та витрати на її виробництво;