Формирование, распределение и использование прибыли (стр. 10 из 16)

- потенциальный уровень использования i-го вида производственных ресурсов.

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

где:

- общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

- резерв снижения себестоимости по i-му виду производственных ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

, (20)

где:

- резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

- возможное снижение затрат на рубль продукции;

V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представлены в таблице 12.

Таблица 12

Затраты на производство и реализацию продукции

Статьи затрат	2001г. тыс.руб.	2002 г. тыс.руб.
		план	факт
1	2	3	4
Сырье и материалы	1490,0	2080,5	3264,0
Транспортно-заготовительные расходы	-	-	-
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная)	317,9	630,2	534,9
Амортизация основных фондов	16,58	25,6	38,153
Прочие производственные расходы	199,88	340,63	370,33
Производственная себестоимость продукции	5169,0	18102,93	20275,0
Управленческие расходы	-	-	-
Коммерческие расходы	-	253,07	244
Полная себестоимость продукции	5169,0	18356,0	20519,0

Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:

(21)

Таблица 13

Затраты на 1 рубль товарной продукции

Статьи затрат	2001г. тыс. руб.	2002 г. тыс. руб.
		план	факт
Сырье и материалы	0,29	0,11	0,16
Транспортно-заготовительные расходы	-	-	-
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная)	0,081	0,034	0,26
Амортизация основных фондов	0,003	0,002	0,001
Прочие производственные расходы	0,038	0,009	0,007
Производственная себестоимость продукции	0,95	0,98	0,95
Управленческие расходы	-	-	-
Коммерческие расходы	-	0,013	0,015
Полная себестоимость продукции	0,9	0,89	0,95

Как показывают данные таблицы 13, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.

Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:

руб.

Затраты на рубль товарной продукции в 2002 году составили 0,95 руб. снижение этой суммы на 0,02 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

тыс. руб.

А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.

Фактическая рентабельность продаж в 2002 г. составила:

Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,02 руб. затрат на рубль реализованной продукции составит:

%

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Рассматриваемое предприятие ООО “Европейские окна” выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Однако соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения качества товарной продукции. Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

(22)

где:

- резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УД_i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

Ц_i - отпускная цена i-го вида продукции;

V- фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

В 2002 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции ООО “Европейские окна” составляла 65%, II-го сорта - 35%.

Отпускная цена продукции II- сорта на 20% ниже цены продукции I-сорта (т.е.

= 100%; =80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции II-го сорта.

Таблица 14

Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции

Сорт продукции	Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед.	Удельный вес, %			Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
		Факти-ческий	Возмож-ный	Откло-нение, +, -
I	100	65	70	+5	+5
II	80	35	30	-5	-4
Итого:	-	100	100	-	+1

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу. Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица. Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:

усл. ден. ед.

В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 22650,6 тыс. руб. Тогда 9300 усл. ден ед. = 22650,6 тыс. руб.

Отсюда 1 усл. ден ед.

= 2,44 тыс. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса продукции I-го сорта на 5% и сокращением удельного веса II-го сорта средняя цена возрастает на 2,44тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 244 тыс. руб.

тыс. руб.

Таблица 15

Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли

Источник резервов	Резервы увеличения прибыли, тыс.руб.
1	2
Увеличение объема продаж	52,64
Снижение себестоимости продукции	453,0
Повышение качества продукции	244
Итого:	749,64

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

(23)

где:

- резерв роста рентабельности;

Rв - рентабельность возможная;

- рентабельность фактическая;

- фактическая сумма прибыли;

- резерв роста прибыли от реализации продукции;

- возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;

- фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:

0,95 - 0,02 = 0,93 руб.

Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах реализации (22650,6 тыс. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости: