Таблица 4
Отдельные виды расходов связанные с производством и реализацией
| Показатели | 2002год, тыс.руб. | 2001год, тыс.руб |
| Расходы на оплату труда | 534,951 | 317,982 |
| суммы начисленной амортизации | 38,153 | - |
Расходы на оплату труда = (средняя заработная плата x единый социальный налог + средняя заработная плата) x количество человек
Расходы на оплату труда (2002 год)=(5404,2x35,6%+5404,2)x73=534,951 (тыс.руб.)
Расходы на оплату труда (2001 год)=(3500x35,6%+5404,2)x73=317,982 (тыс.руб.)
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (статья 256 НК РФ).
Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов:
1) линейным методом;
2) нелинейным методом.
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для объекта.
К=(1/n)x100% (6)
К- норма амортизации в % к первоначальной стоимости, объекта амортизируемого имущества;,
n- срок полезного использования данного объекту амортизируемого имущества, выраженный в месяцах
При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
К=(2/n)x100% (7)
К- норма амортизации в % к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n- срок полезного использования данного объекту амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Амортизируемые основные средства ООО “Европейские окна” объединяются в следующие амортизационные группы:
первая группа – нематериальные активы;
третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.
Организация применяет линейный метод начисления амортизации.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальных активам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).
Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срок деятельности организации (Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000г. N90н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” ПБУ 14/2000”).
Первоначальная стоимость нематериальных активов составляет 80368 рублей. Норма амортизации : К=1/12x100%=8,3%
Сумма начисленной амортизации=80368x8,3%=6671(руб)
Первоначальная стоимость имущества 3 группы составляет 72357 рублей. Норма амортизации : К=1/5x100%=20%
Сумма начисленной амортизации=72357x20%=14471,4(руб)
Первоначальная стоимость имущества 7 группы составляет 340215рублей. Норма амортизации : К=1/20x100%=5%
Сумма начисленной амортизации=340215x5%=17010,6(руб)
Итого в сумме по группам: 6671+14471,4+17010,6=38153(руб)
2.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Рассмотрим структуру балансовой прибыли ООО “Европейские окна” за 2001 и 2002 год, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года, а также оценим выполнение плана по балансовой прибыли. В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми.
Таблица 5
Динамика показателей балансовой и чистой прибыли ООО “Европейские окна”
| № п/п | Показатель | 2002 год, тыс.руб. | 2001 год, тыс.руб. | Изменение (+,-)гр.3-гр.4, тыс.руб. | Темп роста,% гр.3:гр.4xx100% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1 | Выручка от реализации | 21572 | 5422 | +16150 | 398 | |
| 2 | Затраты на производство реализованной продукции | 20519 | 5169 | +15350 | 397 | |
| 3 | Валовая прибыль (п.1-п.2) | 1053 | 253 | +800 | 416 | |
| 4 | Коммерческие расходы | 244 | - | +244 | ||
| 5 | Прибыль от продаж (п.1-п.2-п.4) | 809 | 253 | +556 | 320 | |
| 6 | Прочие операционные расходы | 126 | 19 | +107 | 663 | |
| 7 | Прибыль до налогообложения (п.5-п.6) | 683 | 234 | +449 | 291,9 | |
| 8 | налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 164 | 82 | +82 | 200 | |
| 9 | Прибыль от обычной деятельности (п.7-п.8) | 519 | 152 | +367 | 341,4 | |
| 10 | Чистая прибыль | 519 | 152 | +367 | 341,1 | |
| 11 | Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж (п.10:п.5),% | 64,2 | 60,1 | +4,1 | 106,8 | |
Расчет налога на прибыль.
Как видно из таблицы 5 прибыль до налогообложения составляет 683 тысячи рублей. Ставка налога согласно налогового кодекса РФ установлена в размере 24%. Следовательно сумма налога на прибыль исчисляется: 683x24%=164(тыс.руб.).
В прошедшем 2001 году ставка налога была 35%. Сумма налога на прибыль: 234x35%=82(тыс.руб.).
По данным исчисленным в таблице 5 можно сделать следующие выводы:
-основную долю в структуре балансовой прибыли занимает выручка от реализации товарной продукции . Это является отражением того, что предприятие занимается только основным видом деятельности - производством и реализацией продукции – пластиковых окон и не занимается внереализационной деятельностью, а именно, не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг, не является арендодателем основных фондов;
- отчетном 2002 году по сравнению с предыдущим 2001годом выручка от реализации продукции увеличилась на 398% (21572:5422x100%), себестоимость проданной продукции на 397% (20519:5169x100%);
- валовая прибыль возросла на 416% (1053:253x100%);
- расходы по продажам стали выше на 244 тысячи рублей за счет коммерческих расходов;
- прибыль от продаж увеличилась на 320% (809:253x100%);
- чистая (нераспределенная) прибыль увеличилась в 3,41 раза (519:152).
Характеризуя изменение абсолютных показателей прибыли, следует отметить, что если чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж в прошлом 2001 году составляла 60,1% (152:253x100%), то в отчетном 2002 году – 64,2% (519:809x100%).
Таблица 6
Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ООО “Европейские окна”
| № № п/п | Показатель | Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, % | Изменение структуры в пунктах гр.3 - гр.4 | |
| 2002 год | 2001 год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка от продаж | 100,0 | 100,0 | - |
| 2 | Себестоимость проданной продукции | 95,1 | 95,3 | -0,2 |
| 3 | Валовая прибыль | 4,9 | 4,7 | 0,2 |
| 4 | коммерческие расходы | 1,1 | 0,0 | 1,1 |
| 5 | Прибыль от продаж | 3,8 | 4,7 | -0,9 |
| 6 | Операционные расходы | 0,6 | 0,4 | 0,2 |
| 7 | Прибыль до налогообложения | 3,2 | 4,3 | -1,1 |
| 8 | Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства | 0,8 | 1,5 | -0,7 |
| 9 | Прибыль от обычной деятельности | 2,41 | 2,8 | -0,39 |
| 10 | Чистая прибыль | 2,41 | 2,8 | -0,39 |
Для заполнения таблицы 6 необходимо, числовые данные, указанные в графе 3 таблицы 5 разделить на выручку от реализации продукции.
В целом структурно-динамический анализ показал, что в ООО “Европейские окна” в 2002 году по сравнению с 2001 годом улучшились финансовые результаты практически по всем показателям. Следует обратить внимание на тот факт, что согласно данным таблицы 5 чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась в 3,41 раза (519:152), в основном за счет увеличения выручки от продаж в 3,98 раза (21572:5422).
2.3 Факторный анализ прибыли
Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования – прибыль от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг, как важнейшую составляющую экономической и балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее (таблица 5). Данные таблицы показывают, что если в предыдущем 2001 году прибыль от продаж составляла 108% (253/234*100) от прибыли до налогообложения, а в сравнении с чистой прибылью – 166% (253/152*100), то в отчетном 2002 году – соответственно – 118,4% (809/683*100) и 156% (809/519*100).
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются преимущественно из прибыли от продаж.
Прибыль от реализации товарной продукции зависит от следующих факторов:
- объема выручки от реализации продукции;
- структуры реализации;
- себестоимости проданных товаров, продукции;
- коммерческих расходов;
- управленческих расходов;
- цен на реализацию товаров, продукции.
Для проведения факторного анализа используем необходимую информацию таблицы 7, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние вышеназванных факторов на изменение прибыли от продаж продукции.
Таблица 7
Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж ООО “Европейские окна”
| № п/п | Показатель и его условное обозначение | 2001 год, тыс.руб. | Реализация отчетного 2002 года по ценам и затратам предыдущего 2001года (специальный расчет) | 2002 год, тыс.руб. |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Выручка от продаж продукции, тыс.руб | 5422 | 19826 | 21572 |
| 2 | Себестоимость проданной продукции, тыс.руб | 5169 | 16343 | 20519 |
| 3 | Коммерческие расходы, тыс.руб | - | 153 | 244 |
| 4 | Управленческие расходы, тыс.руб. | - | - | - |
| 5 | Прибыль (убыток) от продаж тыс.руб | 253 | 3330 | 809 |
| 6 | Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего года, % | 5422 | 19826 | 367 |
Методика расчета влияния факторов на прирост прибыли от продаж.