Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:
· Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса (строка 300 или 700),
· Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190);
· Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса (строка 290);
· Стоимость материальных оборотных средств (строка 210);
· Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 4 пассива баланса (строка 490);
· Величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива баланса (строка 590+690);
· Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса (строка 490-190-390).
Таблица 8 Горизонтальный анализ баланса ООО «СТРИЖ»
| Показатели | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменения абсолютных показателей | Изменения в % к величине на начало периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| АКТИВ | |||||
| I. Внеоборотные активы | |||||
| Основные средства | 120 | 4170 | 3570 | -600 | -14,4 |
| Итого по разделу I | 190 | 4170 | 3570 | -600 | -14,4 |
| II. Оборотные активы | |||||
| Запасы | 210 | 96 | 623 | +527 | +549 |
| Дебиторская задолженность | 230, 240 | 636 | 4144 | +3508 | +551,6 |
| Денежные средства | 260 | 1950 | 2690 | +740 | +38 |
| Итого по разделу II | 290 | 2682 | 7457 | +4775 | +178 |
| БАЛАНС | 300 | 6852 | 11027 | +4175 | +61 |
| ПАССИВ | |||||
| III. Капитал и резервы | |||||
| Уставный капитал | 410 | 10 | 10 | - | - |
| Резервный капитал | 430 | - | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 470 | 2192 | 3345 | +1153 | +52,6 |
| Итого по разделу III | 490 | 2202 | 3355 | +1153 | +52,6 |
| IV Долгосрочные обязательства | 590 | - | - | - | - |
| V. Краткосрочные обязательства | 2017 | 1500 | -517 | -25,6 | |
| Займы и кредиты | 610 | 2633 | 6172 | +3539 | +134,4 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 4650 | 7672 | +3022 | +65 |
| Итого по разделу V | 690 | 4650 | 4313 | -337 | -0,07 |
| БАЛАНС | 700 | 6852 | 11027 | +4175 | +61 |
Анализ актива
Из данных таблицы 3.2 видим, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 4 175000 руб. или на 61%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материально оборотные средства (запасы) увеличились на 527 тысяч руб. или в 549 %; денежные средства на 740 000 руб. (в 38 раз), но в основном за счет дебиторской задолженности, которая возросла на 3 508 000 руб. или на 551,6 %, то есть предприятие кредитует покупателей, что очень рискованно, учитывая рост кредиторской задолженности на 3 022 000 рублей или 65 %. Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 600 000 руб., что составляет 14,4 % от величины на начало года.
Анализ пассива
Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 3 022 000 руб , то есть на 65%,
Как положительный момент можно отметить частичное погашение краткосрочных кредитов в размере 517 00. руб. Итог баланса увеличился на 61% (4 175 000 руб.).
Одно из самых “больных” статей в ООО «СТРИЖ» является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (83,3% (от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам, и не отгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.
Таким образом, на основании проведенного предварительного горизонтального анализа баланса ООО «СТРИЖ» за январь-сентябрь 2008 года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте больных статей в 2008 году. В связи с этим необходимо дать оценку кредитоспособности предприятия, которая производится на основе анализа ликвидности баланса.
Таблица 9 Вертикальный анализ баланса ООО «СТРИЖ» за январь-сентябрь 2008 г.
| Показатели | Код строки | Абсолютные показатели, тыс.руб | Относительные показатели, % | Изменения | |||
| На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Относительных показателей | В % к изменению валюты баланса | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Актив | |||||||
| I. Внеоборотные активы | |||||||
| Нематериальные активы | 110 | 4170 | 3570 | 60,9 | 32,4 | -28,5 | 99,8 |
| Итого по разделу I | 190 | 4170 | 3570 | 60,9 | 32,4 | -28,5 | 99,8 |
| II. Оборотные активы | |||||||
| Запасы | 210 | 96 | 623 | 1,4 | 5,6 | 4,2 | 2,3 |
| Дебиторская задолженность | 230, 240 | 636 | 4144 | 9,3 | 37,6 | +28,3 | 84,0 |
| Денежные средства | 260 | 1950 | 2690 | +28,5 | +24,4 | -4,1 | 17,7 |
| Итого по разделу II | 290 | 2682 | 7457 | 39,1 | 67,6 | +28,5 | 114,4 |
| Баланс | 300 | 6852 | 11027 | 100 | 100 | 0 | 100 |
| Пассив | |||||||
| III. Капитал и резервы | |||||||
| Уставный капитал | 410 | 10 | 10 | 0,15 | 0,15 | 0 | 0 |
| Резервный капитал | 430 | - | - | - | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 470 | 2192 | 3345 | 32 | 30,3 | -1,7 | 27,6 |
| IV. Долгосрочные обязательства | 590 | - | - | - | - | - | - |
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||
| Займы и кредиты | 610 | 2017 | 1500 | 29,4 | 13,6 | -15,8 | -12,4 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 2633 | 6172 | 38,4 | 56 | 17,6 | -84,85 |
| Итого по разделу V | 690 | 4650 | 7672 | 67,9 | 69,6 | 1,7 | 72,4 |
| Баланс | 700 | 6852 | 11027 | 100 | 100 | 0 | 100 |
На стадии предварительного анализа финансового состояния (экспресс-анализа) формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями. Источником данных для его проведения служат бухгалтерский баланс, «Отчёт о прибылях и убытках».
Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансовой устойчивости и динамики развития бизнеса в целом.
Смысл экспресс-анализа заключается в быстром получении наглядной картины, позволяющей оценить нынешнее состояние и перспективы финансового положения предприятия. Он позволяет проанализировать структуру ресурсов, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств. Для экспресс-анализа отбирается небольшое количество наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянно отслеживается их динамика.
Основными показателями финансового положения предприятия являются:
· обеспеченность собственными оборотными средствами;
· иммобилизация оборотных средств;
· обеспеченность фактических запасов предназначенными для них источниками средств;
· платежеспособность предприятия.
Для общей оценки динамики финансового состояния следует сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).
Анализ структуры имущества предприятий целесообразно проводить на основе данных агрегированного баланса, который представлен в таблице 10.
Таблица 10 Бухгалтерский баланс ООО «СТРИЖ» в агрегированном виде за январь-сентябрь 2008 г. (тыс. руб.)
| АКТИВ | |||
| Агрегированные величины баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного года | Отклонения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Иммобилизованные средства (F) | 4170 | 3570 | -600 |
| 2. Мобильные средства (М) | 2682 | 7457 | 4775 |
| 2.1. Материальные оборотные средства (Z) | 96 | 623 | 527 |
| 2.2. Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (Rа) | 1950 | 2690 | 740 |
| БАЛАНС (В) | 6852 | 11027 | 4175 |
| ПАССИВ | |||
| Агрегированные величины баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного года | Отклонения |
| 1. Собственные средства (Q) | 2202 | 3355 | 1153 |
| 2. Заемные средства (S) | 2017 | 1500 | -517 |
| 2.1. Долгосрочные кредиты и заемные средства (Кт) | - | - | - |
| 2.2. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Kt) | 2017 | 1500 | -517 |
| 2.3. Кредиторская задолженность расчеты и прочие краткосрочные обязательства (Rр) | 2633 | 6172 | 3539 |
| БАЛАНС (В) | 6852 | 11027 | 4175 |
Исходя из предварительных данных, в отчетном периоде можно отметить следующие положительные тенденции:
· валюта баланса на конец отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода;
· темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
· собственный капитал организации в абсолютном выражении превышает заемный.