2. Изменение объема реализации товарной продукции
Пор = Пп (Sрпф: Sрп) - Пп;
Пор = 13427*(105747/101334)-13427=585 тыс. руб.
В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась на 585тыс. руб.
3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.
Пстр = Пп (Qрпф/ Qрп - Sрпф/ Sрп);
Пстр = 13427*(122759/114761-105747/101334)=352 тыс. руб.
В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 352тыс. руб.
4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции
Ппс/с= Sрф- Sрпф
Ппс/с = 112515-100843=11672 тыс. руб.
Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и материалы привело к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.
5. Изменение коммерческих расходов
Пкр = Sрф- Sрпф
Пкр = 5885-4904=981 тыс.руб.
В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 981 тыс. руб.
6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов.
Пппс = Sрпх Qрпф/ Qрп - Sрпф;
Пппс = 97005**122759/114761-100843=2923тыс. руб.
Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась, привело к повышению прибыли на 2923 тыс.руб.
7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.
Ппкр = Sрпх Qрпф/ Qрп - Sрпф;
Ппкр = 4329*122759/114761-4904=-273 тыс. руб.
В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы увеличились, прибыль снизилась на 273тыс.руб.
Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.
Побщ = Пцен + Пор + Пстр + Ппс/с + Пкр + Пппс + Ппкр
Побщ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс.руб.
2.3.2 Анализ балансовой прибыли
Балансовая прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектов предприятия.
Формула хозяйственной прибыли:
Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР
ВР – внереализационные результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.
Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.
Для анализа составляются табл. 4 и табл.5.
Данные таблицы 4 и 5 показывают, что в 2008 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 324тыс. руб.; в 2009 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2008 году эти доходы составили 4444 тыс. руб., а в 2009 году 90тыс. руб., в то же время убытки в 2009 году составили 1131тыс. руб., а в предыдущем году 115 тыс. руб.
Снижение убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли акционерного общества.
Таблица 4
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей по отчету | Темпы роста к предыдущему году | |||
| 2008. | 2009г. | |||||
| В действ. ценах тыс.руб. | В действ. ценах тыс.руб. | В ценах прошлого года, тыс.руб. | В фактич. ценах, % | В ценах прошлого года, % | ||
| 1. | Балансовая прибыль | 13756 | 20677 | 16202 | 150 | 118 |
| 2. | Прибыль от реализации товарной продукции | 13427 | 21718 | 17012 | 162 | 127 |
Таблица 5. Прибыли и убытки АО за 2009год
| Прибыль | Сумма, тыс.руб. | Убыток | Сумма, тыс.руб. |
| От реализации продукции и услуг | 21718 | От реализации продукции | 84 |
| Пени полученные | 19 | Пени уплаченные | 249 |
| От внереализационной деятельности | 43 | Прочие долги от ВД | 798 |
| Прочие доходы | 28 | Чрезвычайные расходы | - |
| Итого: | 21808 | 1131 | |
| Балансовая прибыль | 20677 |
Прибыли и убытки АО за 2008год
| Прибыль | Сумма, тыс.руб. | Убыток | Сумма, тыс.руб. |
| От реализации продукции и услуг | 13427 | От реализации продукции | 31 |
| Пени полученные | 101 | Пени уплаченные | 17 |
| От внереализационной деятельности | 218 | Прочие долги от ВД | 84 |
| Прочие доходы | 125 | Чрезвычайные расходы | - |
| Итого: | 13871 | 115 | |
| Балансовая прибыль | 13756 |
2.3.3 Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
Прибыль, полученная на предприятии, должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.
Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого воспользуемся приложением к балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую аналитическую таблицу 6.
Таблица 6
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
| № п/п | Наименование показателей | Отчет 2007г. | Отчет 2008г. | Отчет 2009г. | Отклонение (+, -) |
| 1. | Прибыль балансовая, Тыс.руб | 13756 | 19564 | 20677 | +6921 |
| 2. | Налогооблагаемая прибыль, Тыс.руб | 11404 | 13555 | 16899 | +5495 |
| 3. | Налог на прибыль и иные платежи, Тыс.руб | 3193 | 3999 | 4901 | +1708 |
| 4. | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, Тыс.руб | 10563 | 12578 | 15776 | +5213 |
| 5. | Прибыль, направленная:, Тыс.руб | ||||
| а) в фонд накопления | 5282 | 6587 | 7888 | +2603 | |
| б) в фонд потребл. | 4225 | 4998 | 6310 | +2085 | |
| в) другие цели | 1056 | 1358 | 1578 | +522 |
Ставка налога на прибыль в процентах:
а) в республиканский бюджет РБ – 13 процентов;
б) в бюджет республик в составе РБ, бюджета краев, областей, автономных областей и округов– 9%;
в) в бюджет районов, городов, поселков, сельских населенных пунктов – 13%.
Для более полного представления финансового состояния АО в 2009 году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.
Таблица 7
Баланс доходов и расходов за 2009 год
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей тыс.руб. | % к итогу |
| 1. | Прибыль балансовая, всего | 20677 | 90,6 |
| В том числе: | |||
| - от реализации продукции | 21718 | - | |
| - от внереализационной деятельности | -1041 | - | |
| 2. | Амортизация | 2134 | 9,4 |
| 3. | Привлеченные средства | - | - |
| 4. | Итого доходы | 22811 | 100 |
| 5. | Платежи в бюджет | 4901 | 21,5 |
| 6. | Фонды накопления, всего | 11600 | 50,8 |
| В том числе: | |||
| - фонд капитальных вложений | 10022 | 43,9 | |
| - фонд средств социальной сферы | 1578 | 6,9 | |
| 7. | Фонды потребления, всего | 6310 | 27,7 |
| В том числе: | |||
| - оплата за лечение | 798 | 3,5 | |
| - возмещение стоимости путевок | 570 | 2,5 | |
| - материальная помощь | 1597 | 7,0 | |
| - содержание профкома | 91 | 0,4 | |
| - доплаты командированным | 228 | 1,0 | |
| - премии за выполнение особо важных заданий | 730 | 3,2 | |
| - ссуды работающим | 958 | 4,2 | |
| - штрафные санкции | 456 | 2,0 | |
| - расчеты с учредителями (дивиденды) | 890 | 3,9 | |
| Итого расходы: | 22811 | 100 |
2.4 Анализ рентабельности предприятия
Анализ рентабельности предприятия включает:
- анализ рентабельности производства;
- анализ рентабельности реализации;
- анализ рентабельности важнейших видов продукции;
- анализ рентабельности предприятия.
2.4.1 Анализ рентабельности производства продукции
Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.
Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:
Рпр = (Птп/Sтп)х100%,
где
Птп – прибыль от производства товарной продукции;
Sтп – себестоимость товарной продукции;
Птп = Qтп – Sтп,
где
Qтп – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.
Для анализа рентабельности производства составим таблицу.
Таблица 8
Рентабельность производства продукции
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей | Отклонение (+, -) | ||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | |||
| 1. | Товарная продукция предприятия в оптовых ценах, тыс.руб. | 115347 | 125845 | 138962 | +23615 |
| 2. | Полная себестоимость, тыс.руб. | 101851 | 104598 | 117423 | +15572 |
| 3. | Прибыль от производства товарной продукции, тыс.руб. | 13496 | 18526 | 21539 | +8043 |
| 4. | Рентабельность производства, % | 13,25 | 15,7 | 18,34 | +5,1 |
Из данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности производства в 2009 году выше рентабельности чем в 2007году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.