Таблица 2.2.3.Динамика доходов от предпринимательской деятельности МОУ ДОД ДЮСШ за период с 2007 по 2009 год.
| Наименование показателя | 2007 г. тыс.руб | % | 2008 г. тыс.руб | % | 2009 г. тыс.руб | % |
| Аренда | 203,6 | 27,12 | 342,9 | 39,10 | 630,4 | 60,54 |
| Поступления от платной образовательной деятельности | 371,2 | 49,44 | 343,6 | 39,18 | 356,7 | 34,26 |
| Добровольные пожертвования и взносы | 175,9 | 23,44 | 190,6 | 21,72 | 54,2 | 5,20 |
| Всего | 750,7 | 100 | 877,1 | 100 | 1041,3 | 100 |
Эти данные показывают изменения, произошедшие в структуре утвержденных доходов от предпринимательской деятельности МОУ ДОД ДЮСШ. Из года в год растет доля утвержденных доходов от сдачи помещений в аренду с 27 до 61 %. В то же время доля добровольных пожертвований ежегодно снижается с 24 до 5 %.
Общая динамика утвержденных доходов от предпринимательской деятельности характеризуется неуклонным ростом. Наблюдается рост утвержденных доходов в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 17 %, а в 2009 году по сравнению с 2008 - на 19 %.
Итак, на протяжении 3-х лет большую долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности. Вторая по значимости статья 110 100 - оплата труда государственных служащих. Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов. С каждым годом увеличивается доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения утвержденных расходов на прочие расходные материалы.
Общая динамика утвержденных расходов отличается их ростом. Утвержденные расходы в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросли на 19 %, а в 2009 по сравнению с 2008 годом - на 32 %.
Сравнивая данные о динамике утвержденных доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды, мы видим, что ежегодно сумма расходов превышает сумму доходов на величину остатка денежных средств, остающихся в распоряжении учреждения с прошлого отчетного периода. То есть, в целом соблюдается соотношение: доходы от предпринимательской деятельности равны расходам на ее осуществление.
Данные баланса сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам свидетельствуют, что фактические расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили:
В 2007 году - 128 577 руб., что больше, чем полученные доходы на 60 802 руб.
В 2008 году - 142 508 руб., что меньше, чем полученные доходы на 63 879 руб.
В 2009 году - 304 572 руб., что меньше, чем полученные доходы на 52 096 руб.
§2.3 Анализ финансовой деятельности бюджетного учреждения МОУ ДОД ДЮСШ города Мирный
Схема финансирования государственного и муниципального образовательных учреждений определяется типовыми положениями об образовательных учреждениях соответствующих типов и видов.
- объем бюджетного финансирования;
- расходы по бюджету;
- объем реализации продукции (работ, услуг);
- расходы за счет средств внебюджетных источников;
- доходы от оказания платных услуг;
- расходы, связанные с оказанием платных услуг;
- прибыль (убыток) от оказания платных услуг.
Таким образом, по мнению Н.Р. Кельчевской, опираясь на отчетность, можно получить представление о четырех аспектах деятельности предприятия:
- имущественное и финансовое положение предприятия с позиции долгосрочной перспективы;
- финансовые результаты, регулярно генерируемые данным предприятием;
- изменения в капитале собственников;
- ликвидность предприятия[49].
Как утверждает Кузина Е.Л.:
- первый аспект деятельности находит отражение в балансе: активная сторона баланса дает представление об имуществе предприятия, пассивная - о структуре источников его средств;
- второй аспект представлен в отчете о прибылях и убытках - все доходы и расходы предприятия за отчетный период в определенных группировках приведены в этой форме. Рассматривая форму в динамике, можно понять, насколько эффективно в среднем работает данное учреждение;
- третий аспект отражается в отчете о движении капитала, где дается движение всех компонентов собственного капитала;
- четвертый аспект определяется тем обстоятельством, что прибыль и денежные средства - не одно и то же. Для ритмичности расчетов с кредиторами важна не прибыль, а наличие денежных средств, в требуемых объемах и в нужное время. Определенную характеристику этого аспекта дает отчет о движении денежных средств[50].
По утверждению В.В. Ковалева, анализ финансового состояния учреждения по данным отчетности может осуществляться с различной степенью детализации. Можно выделить 2 вида анализа: экспресс-анализ и углубленный анализ. В первом случае предполагается получить лишь самое общее представление о предприятии, во втором - проводимые аналитические расчеты и ожидаемые результаты более детализированы и подробны. Если экспресс-анализ, по сути, сводится к чтению годового отчета, то углубленный анализ предполагает расчет системы аналитических коэффициентов, позволяющей получить представление о следующих сторонах деятельности учреждения:
1. Оценка имущественного состояния;
2. Оценка деловой активности;
3. Оценка финансовой активности;
4. Оценка профильного использования средств[51].
Данные для расчета коэффициентов взяты из регистров бюджетного учета МОУ ДОД ДЮСШ Мирного.
Формулы расчета коэффициентов предлагает в своей работе Г.Н. Кузьмин[52].
1. Показатели оценки имущественного состояния характеризуют состояние и использование образовательным учреждением федеральной собственности.
Рассчитается, в первую очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий степень износа основных средств в целом по образовательному учреждению.
формула 1
К1 = И / Сос
Где:
К1 - коэффициент износа основных средств;
И - величина износа основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0760);
Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010).
К1(начало 2009г.) = 6 723 225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33
К1(конец 2003г.) = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно из расчета данный коэффициент имеет незначительное увеличение в течение 2009 года. Это негативный фактор, так как он свидетельствует о старении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 3 года: на конец 2007, 2008 и 2009 года и сравним.
К1(конец 2007г.) = 3 292 711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32
К1(конец 2008г.) = 3 390 704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33
К1(конец 2009г.) = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно, тенденция к медленному, но, все же, росту - наблюдается. Если рассчитывать данные коэффициенты по балансам исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, то здесь наблюдается совершенно иная картина, свидетельствующая о снижении данного показателя за счет обновления основных средств.
К1 внеб. (конец 2007г.) = 128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72
К1 внеб. (конец 2008г.) = 125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62
К1 внеб. (конец 2009г.) = 339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57
Следующая группа показателей - коэффициенты ремонта зданий, показывающий величину фактических расходов на капитальный ремонт зданий, приходящуюся на один рубль балансовой стоимости основных средств.
формула 2
К12 = (Зрв + Зрб) / Сос,
Где:
К12 - общий коэффициент ремонта зданий;
Зрв - затраты на капитальный ремонт, направленные на нужды образовательного учреждения, за счет внебюджетных источников;
Зрб - затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств;
Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года.
формула 3
К22 = Зрб / Сос,
Где:
К22 - коэффициент ремонта зданий за счет бюджетных средств;
Зрб - затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств;
Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года.
формула 4
К32 = Зрв / Сос,
Где:
К32- коэффициент ремонта зданий за счет внебюджетных средств;
Зрв - затраты на капитальный ремонт за счет внебюджетных средств;
Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года.
Учитывая тот факт, что из внебюджетных источников денежные средства на капитальный ремонт не тратились, коэффициент К12 равен К22.
К 12 (конец 2007г.) = 91 558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009
К 12 (конец 2008г.) = 5 821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006
К 12 (конец 2009г.) = 23 504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001
Динамика изменения показателя позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.
Следующий показатель - коэффициент обновления основных средств, показывающий долю поступивших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.
формула 5
К4 = Спос / Сос,
Где:
Спос - стоимость основных средств, поступивших в течение года (форма № 5, стр.120);
Сос - стоимость основных средств на конец года.
К4 (конец 2001) = 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008
К4 (конец 2002) = 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002
К4 (конец 2003) = 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013
Увеличение этого показателя является положительным фактором, так как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.
Следующий показатель - коэффициент выбытия основных средств, показывающий долю выбывших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.