Важно отметить, что в системе функционирования ЕКС принципиальными являются следующие моменты [29, с.81]:
- централизация операций по учету доходов бюджетов разных уровней на одном счете, открытом УФК, распределение их между разными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджета на уровне УФК;
- ежедневное отражение в Главной книге федерального казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенным на уровне УФК.
- налогоплательщики перечисляют все налоги и сборы на единый счет УФК № 40101, открытый в учреждении Банка России, по кодам бюджетной классификации Российской Федерации и в разрезе администраторов поступлений. Затем УФК в соответствии с законодательством РФ распределяет доходы, поступившие за предыдущий день на счет 40101, по разным уровням соответствующих бюджетов и перечисляет их на счета по учету средств бюджета субъекта РФ, муниципальных бюджетов, бюджетов сельских поселений, государственных внебюджетных фондов, а также возвращает налогоплательщикам излишне уплаченные или излишне взысканные налоги и сборы в пределах доходов соответствующих бюджетов и остатка средств на счете. УФК ежедневно передают ОФК информацию о поступивших налогах и сборах по электронным каналам связи для последующей передачи территориальным налоговым и финансовым органам необходимой им информации о поступивших доходах и сборах;
- УФК осуществляет оплату расходов федерального бюджета получателям бюджетных средств в течение операционного дня учреждения Банка России в пределах имеющихся средств на лицевом счете и весь неиспользованный остаток в конце операционного дня учреждения Банка России перечисляет на ЕКС.
Более наглядно систему функционирования ЕКС можно представить следующим рисунком 2.1 .
Рисунок 2.1 Схема исполнения бюджетов при системе функционирования Единого казначейского счета
Такая схема учета позволяет органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления и налоговым органам иметь оперативно общую информацию о поступивших на территории субъектов Российской Федерации налогах и сборах.
Вышеизложенный порядок функционирования ЕКС, в процессе реформирования бюджетного процесса, распространился и на деятельность Управления федерального казначейства по Камчатской области. Управление федерального казначейства по Камчатской области приступило к работе в условиях функционирования единого казначейского счета с 1 января 2001 г. Одной из предпосылок данного перехода явилось установление на территории Камчатской области обмена электронными платежными документами между ГРКЦ по Камчатской области, кредитными организациям и Управлением федерального казначейства по Камчатской области, а также закрытие в территориальных отделениях федерального казначейства на территории Камчатской области счетов:
- 40101 с символом банковской отчетности 01 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы РФ»
- счет 40102 с символом банковской отчетности 99 «Доходы и иные поступления федерального бюджета».
На первом этапе с 1 августа 2000 г. счета 40101(01) и 40102(99) закрыли отделения федерального казначейства по г.Вилючинску и Елизовскому району. Затем уже с 1 января 2001 г. закрыли эти счета отделения федерального казначейства по Мильковскому, Быстринскому, Соболевскому, Усть – Большерецкому и Усть-Камчатскому районам. На балансовые счета 40101 с символом 02, открытые отделениям федерального казначейства на территории районов области зачисляются доходы от уплаты местных налоговых платежей и других доходов, являющихся источниками формирования доходов местных бюджетов, налогоплательщиками, зарегистрированными на территории соответствующего муниципального образования.
В процессе переходного этапа (1999 - 2002 г.) Управлением федерального казначейства по Камчатской области был установлен порядок зачисления доходов от уплаты федеральных, региональных налоговых платежей и других доходов налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Камчатской области на единый счет № 40101810700000010003 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы РФ», открытый в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Камчатской области.
С 1 мая 2002 г. федеральные налоги (сборы) и другие обязательные платежи, зачисляемые на счет № 40102810900000990003, подлежат зачислению на единый счет № 40101810700000010003.
Счет 40102810900000990003 был закрыт с 1 января 2003г. в соответствии Положением о порядке завершения операций по счетам федерального бюджета 2002 г., открытым в подразделениях расчетной сети Банка России от 20 декабря 2002 г.
Теоретическое исследование использования Единого счета Федерального казначейства на территории Камчатской области позволяет сделать следующие выводы:
1. Единый казначейский счет представляет собой специальный счет Федерального казначейства РФ, на котором аккумулируются все поступления в бюджеты бюджетной системы РФ и отражаются операции органов государственной власти по исполнению этих бюджетов.
Создание единого казначейского счета являлась одним из важных этапов в процессе модернизации казначейского исполнения бюджетов и имела цель централизации учета и оптимизации потоков движения доходов и средств федерального бюджета.
2. В процессе функционирования ЕКС стало возможным следующее:
- ежедневная информация об общем объеме налогов, сборов и иных обязательных платежей, поступающих на территориях субъектов Российской Федерации, а также о соответствии сумм зачисления регулирующих налогов в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации нормативам их распределения, установленным законодательством Российской Федерации;
- возможность для Правительства РФ ежедневно получать информацию о движении средств федерального бюджета на счетах органов федерального казначейства, включая операции по их расходованию в разрезе главных распорядителей средств федерального бюджета, а также по территориям.
3. На переходном этапе введения концепции ЕКС на территории Камчатской области было заключено ряд соглашений по взаимодействию органов федерального казначейства с ГУ Банка России по Камчатской области и налоговыми органами:
1) Соглашение между УФК и ГРКЦ ГУ Банка России по Камчатской области “О кассовом исполнении федерального бюджета по доходам между бюджетами разных уровней в условиях перехода на единый счет УФК Минфина России по Камчатской области” от 15 августа 2000 г.;
2) Соглашение между УФК и УМНС по Камчатской области “О кассовом исполнении федерального бюджета по доходам, распределении доходов между бюджетами разных уровней”.
Были также разработаны и утверждены:
- временный порядок работы органов федерального казначейства в условиях введения в действие единого казначейского счета 40101;
- порядок обмена электронными платежными документами между УФК по Камчатской области и ОФК.
4. Необходимо отметить, что на территории Камчатской области установлен полноформатный обмен электронными платежными документами между ГРКЦ по Камчатской области, кредитными организациями и Управлением федерального казначейства по Камчатской области. Помимо этого, возможность осуществления перехода на работу в условиях единого казначейского счета обусловлена наличием собственного программного продукта, на основе которого ведется учет и распределение поступивших доходов в бюджеты субъекта РФ.
2.2 Казначейское исполнение доходной части регионального бюджета
Согласно ст. 215 Бюджетного кодекса РФ в Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. Это означает, что Казначейство России должно осуществлять и учитывать все операции со всеми государственными федеральными ресурсами, находящимися в ведении Правительства. При этом органы государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления вправе заключать соглашения с территориальными органами Федерального казначейства РФ об обслуживании исполнения местных и региональных бюджетов. По этому соглашению в полномочия Федерального казначейства входит кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъекта РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов субъекта РФ [5, ст.215.1]. К этому можно добавить, что субъекты РФ, в частности и Камчатская область, являющиеся высокодотационными регионами и вследствие этого не имеющие собственных средств необходимых для организации исполнения своих бюджетов, обязаны, по бюджетному законодательству РФ, перейти на казначейское исполнение своих бюджетов, осуществляемое органами Федерального казначейства РФ [5, ст.130].
Участие федерального казначейства в процессе формирования и контроля над доходами бюджета ориентировано на то, чтобы максимально точно определить объем ресурсной базы бюджета, как в целом, так и по отдельным видам налогов и других поступлений в бюджет. А наличие у распорядителей поступлений в бюджет информации о состоянии и движении бюджетных средств предоставляет широкие возможности для гибкого маневрирования ресурсами. Кроме того, участие казначейства необходимо для определения, исходя из прогнозируемой ресурсной базы, приоритетных в настоящий момент направлений и объемов финансирования бюджета.
Единые казначейские счета (ЕКС) УФК по Камчатской области, открытые в ГРКЦ ГУ Банка России по Камчатской области:
Счет «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства»ЕКС 40101