Планирование и прогнозирование расходной и доходной части бюджета (стр. 15 из 18)
Н л.- налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с действующим законодательством
3. Производится распределение общей суммы налога на имущество организаций, планируемой к поступлению в бюджет субъекта РФ:
3.1. в доходы муниципальных районов и городских округов по единым нормативам отчислений от общей суммы налога в консолидированный бюджет:
Н им.орг i = Н им.орг * N
Н ндфл i – сумма налога на имущество органиаций, планируемая к поступлению в бюджет i –муниципального района (городского округа)
N – единый норматив отчислений от налога на имущество организаций (20% - 2009 г.)
3.2. в доход регионального бюджета (80% - 2009г.), как разница между общей суммой поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет области и суммой налога на имущество, направляемой в местные бюджеты:
Н им.орг рег.б-т = Н им.орг - СУММ (Н им.орг i).
7.4 Расчет транспортного налога
Расчет по транспортному налогу производится по видам транспортных средств с учетом ставок налога, предусмотренных законом Нижегородской области от 28.11.2002 года № 71-З "О транспортном налоге".
Н тр. = СУММ (Н i)
Н тр – планируемая сумма транспортного налога
Н i – транспортный налог по i-виду транспортных средств
Н i = К i * М i * S
К i - количество i-вида транспортных средств (по данным Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области о количестве транспортных средств, состоящих на учете в налоговых органах)
М i – мощность двигателя i-вида транспортных средств (в лошадиных силах)
S – ставка налога в соответствии с Законом (по легковым автомобилям min 15% - max 150%).
7.5 Расчет налога на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц планируется в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Ним.ф.л. = ИС 1 * S1 + ИС 2 * S2 + ИС 3 * S3
Н им.ф.л. – сумма налога на имущество физических лиц
ИС 1 , ИС 2 , ИС 3 - инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, имеющих оценку соответственно до 300 тыс. руб., от 300-500 тыс. руб., свыше 500 руб.;
S1 , S2 , S3 – ставки налога в соответствии с оценкой соответственно до 300 тыс. руб.(2007 г – 0,1%, 2008, 2009 г. – 0,04%) от 300-500 тыс. руб. .(2007 г – 0,3%, 2008, 2009 г. – 0,1%), свыше 500 руб. .(2007 г – 2%, 2008 г., 2009 г.– 0,3%).
Ставки налога на строения, помещения и сооружения (в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц") устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления Городские Думы и Земские Собрания) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
7.6 Расчет земельного налога
Планирование земельного налога производится в соответствии с главой 31 части второй НК РФ "Земельный налог".
Н зем = Кст-ть зем.уч. * S + П пл
Н зем – сумма земельного налога
Кст-ть зем.уч – кадастровая стоимость земельных участков по видам (сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, прочие)
S - ставка земельного налога в зависимости от вида участка (сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства 2007 г. и 2008 г. – 0,3%, прочие земельные участки 2007 и 2008 – 1,5%);
П пл.- переходящие платежи по земельному налогу.
7.7 Анализ состояния налоговых поступлений в Нижегородской области
Ставки налогов и распределение поступлений от налогов по уровням бюджетов в 2007 году
| Налоговыедоходы (ставка) | Уровни бюджета | |||
| Федеральный бюджет | Областной (региональный) бюджет | Местные бюджеты | ||
| Муницип. районов и гор. округов | Городских и сельских поселений | |||
| Федеральные налоги | ||||
| - налог на добавленную стоимость(0-18%) | + | |||
| - акцизы | + | + | ||
| - налог на доходы физических лиц | + (70%) | +(20%) | + (10%) | |
| - единый социальный налог (26%) | + | |||
| - налог на прибыль организаций (24%, в т.ч. 6,5% федеральный бюджет, 17,5 % - региональный)) | + | + (100%) | ||
| - налог на добычу полезных ископаемых | + | + | ||
| - водный налог | + | |||
| - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | + | + | ||
| - государственная пошлина | + | + (100%) | + (100%) | + |
| Региональные налоги | ||||
| - налог на имущество организаций (2,2%) | + (100%) | |||
| - налог на игорный бизнес | + (100%) | |||
| - транспортный налог | + (100%) | |||
| Местные налоги | ||||
| земельный налог (0,3-1,5%) | + (100%) | + (100%) | ||
| налог на имущество физических лиц | + (100%) | + (100%) | ||
| ЕНВД | +(90%) | |||
| Единый сельскохозяйственный налог | + (30%) | +(30%) | + (30%) | |
| Единый налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложения | + (90%) | |||
Источники формирования доходов консолидированного бюджета Нижегородской области на 2008 год
| Налоги | Доходы областного бюджета | Доходы местных бюджетов - всего | В том числе: | |
| Доходы бюджетов муниципальных районов и городских округов | Доходы бюджетов городских и сельских поселений | |||
| Федеральные | ||||
| - налог на добычу полезных ископаемых | +100% | |||
| - акцизы | +100% | |||
| - НДФЛ | + 70% | +30% | +20% | +10% |
| - ЕНВД | +90% | +90% | ||
| - ЕСХН | +30% | +70% | +30% | +40% |
| - упрощенная система налогообложения | +90% | |||
| - налог на прибыль | +100% | |||
| - сборы за пользование объектами жив. мира и водными ресурсами | +100% | |||
| - государственная пошлина | +100% | +100% | +100% | +100% |
| Региональные | ||||
| - транспортный | +100% | |||
| - налог на игорный бизнес | +100% | |||
| - налог на имущество организаций | +80% | +20% | +20% | |
| Местные | ||||
| - земельный налог | +100% | +100% | +100% | |
| - налог на имущество физических лиц | +100% | +100% | +100% | |
Источники формирования доходов консолидированного бюджета Нижегородской области на 2009 год
| Налоги | Доходы областного бюджета | Доходы местных бюджетов - всего | В том числе: | |
| Доходы бюджетов муниципальных районов (городских округов) | Доходы бюджетов поселений | |||
| Федеральные | ||||
| - налог на добычу полезных ископаемых | +100% | |||
| - акцизы | +100% | |||
| - НДФЛ | + 70% | +30% | +20% (+30%) | +10% |
| - ЕНВД | +90% | +90% (+90%) | ||
| - ЕСХН | +30% | +60% | +30% (+60%) | +30% |
| - упрощенная система налогообложения | +90% | |||
| - налог на прибыль (17,5% от 20%) | +100% | |||
| - сборы за пользование объектами жив. мира | +100% | |||
| - государственная пошлина (подлежит зачислению по месту регистрации, совершения юрид.действий) | +100% | +100% | +100% | +100% |
| Региональные | ||||
| - транспортный | +100% | |||
| - налог на игорный бизнес | +100% | |||
| - налог на имущество организаций | +80% | +20% | +20% | |
| Местные | ||||
| - земельный налог | +100% | +100% | +100% | |
| - налог на имущество физических лиц | +100% | +100% | +100% | |
Глава 8
8.1 Сущность и принципы планирования расходов бюджета
Бюджетное планирование осуществляется в соответствии с социально-экономической политикой государства и включает составление бюджета на очередной финансовый год и перспективного финансового плана.
В процессе бюджетного планирования определяются:
• финансовая политика,
• объем финансовых ресурсов, собираемых в бюджете на очередной финансовый год,
• источники поступлений средств,
• объем и направление расходов,
• величина дефицита бюджета,
• объемы и источники внешних и внутренних заимствований для его покрытия,
• величина государственного долга и расходы на его обслуживание
Расходы бюджета (или бюджетные ассигнования как записано в БК РФ) - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. (Следует знать, что есть внешние и внутренние источники финансирования дефицита бюджета, к примеру, внутренние источники – это средства от продажи акций, разница между полученными и погашенными кредитами, предоставленными другим бюджетам, кредитным и международным организациям; внешние источники – это разница между полученными и погашенными в иностранной валюте кредитами иностранных государств и т.д.).
В основе осуществления расходов бюджета лежат следующие принципы:
1. Принцип разграничения расходов между бюджетами всех уровней, что означает закрепление определенных расходов за каждым уровнем бюджета в виде расходных обязательств.
2. Принцип самостоятельности бюджета, что означает право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджета.
3. Принцип общего покрытия расходов бюджета - это означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования его дефицита, если это не предусмотрено законом о бюджете в части, касающейся в первую очередь субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы РФ и т.д.
4. Принцип подведомственности расходов бюджетов – это означает, что получение и расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями и получателями осуществляется только через главного распорядителя бюджетных средств (ГРБС), в ведении которого они находятся.