Таблица 2 Аналитический баланс предприятия (актив)
| Наименование | Код строки | 2005 | 2006 | 2007 | |||
| Состав, тыс. руб. | Структура, % | Состав, тыс. руб. | Структура, % | Состав, тыс. руб. | Структура, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| ВНЕОБОРОТНЫЕ активы Основные средства | 120 | 1061 | 24,2 | 2798 | 23 | 4525 | 23,2 |
| Незавершенное строительство | 130 | ||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||||||
| Итого по разделу I | 190 | 1061 | 24,2 | 2798 | 23 | 45,25 | 23,2 |
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 1512 | 34,4 | 2547 | 20 | 2133 | 10,9 |
| в т. ч. сырье, материалы… | 211 | 2290 | 1994 | ||||
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | ||||||
| Дебиторская задолженность (долгосрочная) | 230 | ||||||
| Дебиторская задолженность (краткосрочная) | 240 | 1514 | 34,5 | 6397 | 50,2 | 12850 | 65,9 |
| Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) | 250 | ||||||
| Денежные средства | 260 | 305 | 6,9 | 998 | 7,8 | 2 | 0,01 |
| Прочие оборотные средства | 270 | ||||||
| Итого по разделу II | 290 | 3331 | 75,8 | 9947 | 78 | 14985 | 76,8 |
| Баланс по активу | 300 | 4392 | 100% | 12740 | 100% | 19510 | 100% |
Таблица 3 Аналитический баланс предприятия (пассив)
| Наименование | Код строки | 2005 | 2006 | 2007 | |||
| Состав, тыс. руб. | Структура, % | Состав, тыс. руб. | Структура, % | Состав, тыс. руб. | Структура, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 354 | 8,1 | 354 | 2,8 | 362 | 1,9 |
| Добавочный капитал | 420 | ||||||
| Резервный капитал | 430 | 29 | 0,7 | 22 | 0,2 | 23 | 0,1 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 276 | 6,3 | ||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | 1236 | 28,1 | 7479 | 58,7 | 8594 | 44 |
| Итого по разделу III | 490 | 1895 | 43,1 | 7855 | 61,7 | 8978 | 46 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 590 | ||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||||||
| Займы и кредиты | 610 | 1200 | 6,2 | ||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 1976 | 45 | 2644 | 20,8 | 4791 | 24,6 |
| Прочие обязательства краткосрочного свойства | 630… …660 | 521 | 11,9 | 2241 | 17,6 | 4541 | 23,2 |
| Итого по разделу V | 690 | 2497 | 56,8 | 4885 | 38,4 | 10,532 | 54 |
| Баланс по пассиву | 700 | 4392 | 100% | 12740 | 100% | 19510 | 100% |
Таблица 4 Отчет о прибылях и убытках (извлечения)
| Наименование | Код стр. | Абсолютные значения, тыс. руб. | Индекс роста | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| ВЫРУЧКА (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) | 010 | 24141 | 57749 | 77050 | 3,19 |
| СЕБЕСТОИМОСТЬ проданных товаров (продукции, работ, услуг) | 020 | 20062 | 45537 | 97788 | 4,87 |
| ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ | 029 | 4079 | 12212 | 9262 | 2,27 |
| ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ | 050 | 1832 | 8761 | 2993 | 1,633 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | 140 | 1832 | 8761 | 2993 | 1,63 |
| НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 550 | 281 | 899 | 1,63 |
| ПРИБЫЛЬ ОТ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | 160 | 1285 | 5960 | 2094 | 1,63 |
| ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ | 190 | 1282 | 5960 | 2094 | 1,63 |
| Справочно: Реинвестиции | |||||
| Годовая амортизация 13% | 360 | 577 | 250 | 0,69 | |
| Потенциал самофинансирования | 1642 | 6537 | 2344 | 1,43 | |
Из табл. 4 хорошо видно, что выручка от продажи возросла практически на 219%. Себестоимость услуг возросла, а прибыль повысилась на 63%.
Таблица 5 Индексный анализ абсолютных балансовых стоимостных показателей
| № п/п | наименование | Код строки | Индексный анализ | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |||
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Основное имущество | А120 | 1,000 | 2,6 | 1,6 |
| Оборотное имущество | А290 | 1,000 | 2,98 | 1,5 | |
| 2 | Собственный капитал | П490 | 1,000 | 4,1 | 1,14 |
| Заемный капитал | (П590+П690) | 1,000 | 1,96 | 2,2 | |
| 3 | Запасы, включая НДС | (А210+А220) | 1,000 | 1,7 | 0,8 |
| Денежные средства и эквиваленты | (А250+А260) | 1,000 | 3,3 | 0,002 | |
| 4 | Долгосрочные финансовые вложения | А140 | 1,000 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | А250 | 1,000 | |||
| 5 | Дебиторские задолженности | (А230+А240) | 1,000 | 4,2 | 2 |
| Кредиторские задолженности | П620 | 1,000 | 1,3 | 1,8 | |
| 6 | Долгосрочные заимствования | П590 | 1,000 | ||
| Краткосрочные обязательства | П690 | 1,000 | 1,96 | 2,2 | |
| 7 | Займы и кредиты | П610 | 1,000 | ||
| Кредиторские задолженности | П620 | 1,000 | 1,3 | 1,8 | |
| 8 | 1,000 | ||||
| 1,000 | 2,9 | 1,5 | |||
| А300, П700 | 1,000 | ||||
В условиях рынка в связи с необходимостью оценки кредитоспособности предприятия и усилением финансовых ограничений, возникла необходимость в анализе ликвидности баланса.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Для проведения анализа ликвидности баланса проводят сравнение сгруппированных по степени ликвидности средств актива с группами пассива, сформированными по критерию срочности обязательств.
Прежде чем оценить ликвидность активов необходимо сгруппировать активы по критерию – степени ликвидности имущества и сгруппировать пассивы по критерию срочности выполнения обязательств.
Таблица 6 Абсолютные показатели финансовой устойчивости
| Наименование | формула | 2007 тыс. руб. | |
| Производственные запасы, тыс. руб. | А210 | 2133 | |
| Финансовые источники | Собственные источники | (П490-А190) | 4453 |
| Собственные оборотные средства (СОС) | [(П490+П590)-А190)] | 4453 | |
| Нормальные источники формирования запасов (НИС) | (СОС+П610) | 5653 | |
| Дефицит (-), избыток (+) финансовых источников, тыс. руб. | (НИС-А210) | 3520 | |
Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разной степени учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации [2,84].
Платежеспособность предприятия принято оценивать тремя коэффициентами. Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия в 2005 году составил 0,15, в 2007 году значительно понизился и составил 0,003, т.е. отличается значительно от нормального значения (0,25), это произошло за счет снижения денежных средств предприятия и за счет повышения краткосрочных обязательств предприятия. Этот коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.
Таблица 7 Оценка платежеспособности предприятия
| Наименование | Алгоритм расчета | Абсолютное значение финансовых коэффициентов | Нормальное значение | ||||||||
| Числитель, тыс. руб. | Знаменатель, тыс. руб. | ||||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности; денежное покрытие; («быстрый показатель») | Наличные средства и денежные эквиваленты (А250+А260) | Краткосрочные обязательства предприятия (П610+П620) | 0,15 | 0,377 | 0,0003 | 0,25 | |||||
| 305 | 998 | 2 | 1976 | 2644 | 5991 | ||||||
| Коэффициент быстрой ликвидности; финансовое покрытие | Оборотные средства в денежной форме (А240+…+А260) | Краткосрочный долговой капитал (П610+П620) | 0,92 | 2,8 | 2,1 | 1,0 | |||||
| 1819 | 7395 | 12852 | 976 | 2644 | 5991 | ||||||
| Коэффициент текущей ликвидности; общее покрытие; («текущий показатель») | Текущие оборотные активы А290 | Краткосрочные пассивы (П610+П620) | 1,69 | 3,76 | 2,5 | 2,0 | |||||
| 3331 | 9942 | 14985 | 976 | 2644 | 5991 | ||||||
| Коэффициент «критической» оценки; («Лакмусовая бумажка») | Оборотные средства без производственных запасов (А290-А211) | Краткосрочные долговые обязательства (П610+П620) | 0,9 | 2,8 | 2,1 | 2,0 | |||||
| 1819 | 7395 | 12852 | 976 | 2644 | 5991 | ||||||
Коэффициент финансового покрытия составил в 2005 году 0,92, в 2006 году – 2,8, в 2007 году – 2,1, т. е. превышал нормативное значение на протяжении рассматриваемого периода.