Таблица 6 – Группы фиксированных активов
| № группы | Наименование фиксированных активов | Предельная норма амортизации, % |
| I | Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств | 10 |
| II | Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации | 25 |
| III | Компьютеры и оборудование для обработки информации | 40 |
| IV | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
По каждой группе на начало, и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом группы (СБГ).
Остаточной стоимостью ФА группы является стоимостный баланс групп на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, учитывающий также корректировки, произведенные согласно статьям 121 и 122 НК.
При поступлении ФА увеличивается СБГ на стоимость ФА, при выбытии ФА он уменьшается.
СБГн = СБГк-А±К1,
СБГк= СБГн+ ФА-ФА±К2,
где СБГн - стоимостный баланс группы на начало налогового периода;
СБГк - стоимостный баланс группы на конец предыдущего налогового периода;
А- сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде;
К1- корректировки, производимые согласно статье 121 НК Кодекса;
+ФА- поступившие в налоговом периоде фиксированные активы;
-ФА- выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы;
К2- корректировки, производимые согласно статье 122 НК.
Фактические расходы, понесенные при ремонте, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, на сумму этих расходов увеличивается стоимостный баланс группы на конец текущего налогового периода.
Показатели компании за текущий год (таблица 3). На основании данных приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.
Таблица 7 - Исходные данные
| № стр. | Наименование показателей компании | Вариант 4 (тыс.тг) |
| Фиксированные активы предприятия представлены следующими видами основных средств со стоимостным балансом на начало года: | ||
| 1. | Административное здание | |
| 2. | Здание склада | 780 |
| 3. | Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) | 580 |
| 4. | Легковой автомобиль (объем двигателя 1800 куб.см) | 620 |
| 5. | Компьютеры | 320 |
| Хозяйственные операции, произведенные в течение налогового периода: | ||
| 6. | Приобретен производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) | 129 |
| 7. | Приобретена офисная мебель | 920 |
| 8. | Произведен ремонт легкового автомобиля | 90 |
| 9. | По решению суда была списана кредиторская задолженность | 160 |
| 10. | Реализована офисная мебель | 924 |
| 11. | Доход от сдачи в аренду имущества | 1111 |
| 12. | Приобретено материалов | 3840 |
| 13. | Доход от реализации товаров, работ услуг | 9893 |
| 14. | 10 февраля были приобретены акции 1000шт. номинальной стоимостью | 0,9 |
| 15. | Получены товары от поставщика нерезидента 4 февраля на сумму ($) (курс $ -120,5) | 45 |
| 16. | 8 марта произведена оплата товаров, полученных 4 февраля, в сумме ($)(курс $ -120,1) | 45 |
| 17. | Компания получила дивиденды, имеется справка об удержанном налоге у источника выплаты | 300 |
| 18. | Доход от работы столовой | 1200 |
| 19. | 15 марта были проданы 200шт. приобретенных ранее акций по цене | 1,2 |
| 20. | Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила | 260 |
| 21. | Заплачен штраф в бюджет | 45 |
| 22. | Перечислено в благотворительный фонд | 20 |
| 23. | Расходы на оплату труда составили | 620 |
| 24. | Расходы по столовой | 1300 |
| 25. | Командировочные расходы (в т. ч. командировочные расходы, не подтвержденные документами) | 90 |
| 26. | За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бухгалтерского учета числится дебиторская задолженность | 260 |
| 27. | Прочие расходы периода составили | 369 |
| 28. | Расходы на электроэнергию | 29 |
| 29. | Сумма авансовых платежей по корпоративному налогу, начисленная в бюджет за текущий период составила | 250 |
2.4 Вычеты по фиксированным активам
Расчеты по определению вычетов по фиксированным активам (Раздел 4 § 3 НК) должны быть сведены в таблицу 4.
Таблица 8 - Ведомость налогового учета фиксированных активов (ФА) для целей налогообложения (тыс.тг)
| Наименование ФА | № гр | Нормааморт.(%) | СБГн1 | Стоим. поступ. ФА | Стоим.выб. ФА | Расходы на ремонт | СБГк | Сумма амортизации за год | СБГн2 |
| Здание склад | 1 | 10% | 780 | - | - | - | 780 | 78 | 702 |
| Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) | 4 | 15% | 580 | 129 | - | - | 709 | 106,35 | 602,65 |
| Административное здание | 1 | 10% | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Легковой автомобиль (объем двигателя 2000 куб. см) | 4 | 15% | 620 | 90* | 620 | 93 | 527 | ||
| Компьютеры | 3 | 40% | 320 | - | - | - | 320 | 128 | 192 |
| Итого | 90 | 405,35 |
*Фактические расходы на ремонт относятся на вычеты в налоговом периоде, в котором оны были понесены.
где СБГн1 – стоимостный баланс группы на начало налогового периода, который равен стоимостному балансу группы на конец предыдущего налогового периода;
СБГ2 – стоимостной баланс группы на начало нового налогового периода.
Расчет:
Здание склада:
· стоимостной баланс на конец года:780
· амортизация за год: 78 = 780 * 0,1;
· СБГн2: 702 = 780 – 78.
Производственный транспорт:
· стоимостной баланс на конец года: 709;
· амортизация за год: 106,35 = 709* 0,15;
· СБГн2: 602,65 =709 – 106,35
Легковой автомобиль:
· стоимостной баланс на конец года: 620;
· амортизация за год: 93= 620* 0,15;
· СБГн2: 527 = 620-93.
компьютеры:
· стоимостной баланс на конец года: 320;
· амортизация за год: 128=320*0,40;
· СБГн2: 192=320-128.
Офисная мебель:
Имеем отрицательный стоимостной баланс, отражаем в доходах 4тыс.тг.
Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях.
Таблица 9 - Ведомость налогового учета по налогу на транспортные средства.
| Объект налогообложения | Налоговая ставка | Сумма налога (тг) |
| Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) | 3 МРП | 4239 |
| Приобретенный производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) | 3 МРП | 4239 |
| Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): свыше 1500 до 2000 | 3 МРП | 6339 |
| Итого | 14817 тг= =14,817тыс.тг. |
Расчеты:
Сумма налога на производственный транспорт: 1413 * 3 = 4239 (тг)
Сумма налога на легковой транспорт: 1413 * 3+300*7 = 4239+2100=6339 (тг).
Плательщиками налога на имущество (раздел 15 НК). являются юридические лица, частные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения.
Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.
Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2)
Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
Стоимость здания склада на начало года: 780 тыс. тг. Норма амортизации – 10%
1. Балансовая стоимость в январе: 780 тыс. тг
2. Балансовая стоимость в феврале: (780 – (78/12))= 773,5тыс. тг.
3. Балансовая стоимость в марте: (773,5 – (78/12))= 767тыс. тг.
4. Балансовая стоимость в апреле: (767 – (78/12))= 760,5тыс. тг.
5. Балансовая стоимость в мае: (760,5 – (78/12))=754 тыс. тг.
6. Балансовая стоимость в июне: (754 – (78/12))= 747,5тыс. тг.
7. Балансовая стоимость в июле: (747,5 – (78/12))= 741тыс. тг.
8. Балансовая стоимость в августе: (741 – (78/12))=734,5 тыс. тг.
9. Балансовая стоимость в сентябре: (734,5 – (78/12))=728 тыс. тг.
10. Балансовая стоимость в октябре: (728 – (78/12))= 721,5 тыс. тг.
11. Балансовая стоимость в ноябре: (721,5 – (78/12))= 715 тыс. тг.
12. Балансовая стоимость в декабре: (715 – (78/12))= 708,5 тыс. тг.
13. Балансовая стоимость в январе (след. года): (708,5 – (78/12))= 702 тыс. тг.