Среднегодовая стоимость здание склада: (780+ +773,5+767+760,5+754+747,5+741+734,5+728+721,5+715+708,5+702)/13= =9633/13=741 (тыс. тг)
Согласно статье 408:
Налог за здания склады ( тыс.тг.): 741 000*0,015=11115 тг.
Таблица 10 - Ведомость налогового учета по налогу на имущество.
| Объект налогообложения | Налоговая ставка | Сумма налога, тг |
| Здание склада | 1,5% | 11115 |
| Итого | 11115=11,115 тыс.тг. |
Таблица 11 - Результаты расчета корпоративного подоходного налога.
| Наименование | Значение (тыс.тг) |
| 1. Доходы | |
| По решению суда списана кредиторская задолженность | 160 |
| Доход от сдачи в аренду имущества | 1111 |
| Доход от реализации товаров, работ услуг | 9893 |
| 15 марта были проданы 200 шт. акций приобретенных ранее | 60 |
| Курсовая разница | 18 |
| Доход от реализации офисной мебели | 4 |
| Итого доходов | 11246 |
| 2. Вычеты | |
| 2.1 Вычеты по фиксированным активам (ФА) | 405,35 |
| 2.2 Прочие вычеты | |
| Произведен ремонт легкового автомобиля | 90 |
| Приобретено материалов | 3840 |
| Расходы на оплату труда | 620 |
| Командировочные расходы в пределах нормы | 90 |
| За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бух. учета числится дебиторская задолженность | 260 |
| Прочие расходы периода | 369 |
| Расходы на электроэнергию | 29 |
| Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила | 260 |
| Налог на транспорт | 14,817 |
| Налог на имущество | 11,115 |
| Итого вычетов: | 6079,282 |
| 3. Налогооблагаемый доход | 5166,718 |
| 4. Уменьшение налогооблагаемого дохода | |
| Перечислено в благотворительный фонд | 20 |
| Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой) | 100 |
| Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход | 120 |
| 5. Убытки | |
| Убыток от реализации ценных бумаг | 0 |
| 6. Сумма для исчисления корпоративного подоходного налога | 5046,718 |
| 7. КПН (п.6 * ставка КПН/100) | 1009,3436 |
| 8. Авансовые платежи по корпоративному налогу | 250 |
| 9. Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8) | 759,3436 |
Расчеты:
· курсовая разница: 45 * 120,5 -45 * 120,1 = 5422,5 – 5404,5=18;
· продажа приобретенных ранее акций: 60 = (1,2 – 0,9) * 200;
· разница между доходами и расходами соц. сферы (столовой): -100 = 1200 – 1300,
Итого доходов: 160+1111+9893+60+18+4=11246 тыс.тг.
Вычеты: Вычеты по фиксированным активам (ФА)+ Прочие вычеты + Налоги=6079,282 тыс. тг.
Налогооблагаемый доход: Итого доходов – Вычеты =11246-6079,282=5166,718 тыс. тг.
Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход: Перечислено в благотворительный фонд + Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой) = 100+20=120 тыс. тг.<3%НОД=155,00154 тыс.тг, поэтому: всю сумму можно отнести на уменьшение налогооблагаемого дохода.
Сумма для исчисления КПН= 5166,718 – 120=5046,718 тыс. тг.
КПН: Сумма для исчисления КПН*ставка КПН/100=5046,718*0,2= =1009,3436 тыс. тг.
Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8): 1009,3436-250=759,3436тыс. тг.
Заключение
Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции.
Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.
В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.
Список использованной литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 за 2010г.
2. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) по состоянию на 01 января 2009 года
3. http://urist.kz/- бесплатная база законодательства
4. http://base.zakon.kz/
5. http://uchebnik.kz/nalogi-i-nalogooblozhenie/soderzhanie-nalogi-i-nalogooblozhenie/
6. http://www.kadis.ru/kodeks.phtml?podrobno=1&kodeks=14