Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности фирмы (стр. 6 из 8)
Таким образом, получаем смешанную модель вида:
Аналогичным образом, считаем остальные показатели по формулам:
Вывод:
В отчетном периоде ресурсоотдача незначительно уменьшилась. Влияние на изменение ресурсоотдачи оказало увеличение зарплатоотдачи на 0,02. При этом показатель Ро увеличился на 22,9%.
На снижение Ро в значительной степени повлияло снижение материалоотдачи на 0,03, за этим последовало снижение Ро на 51,08%.
20. Дать комплексную оценку направлению развития производства, сделать выводы и предложить мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности.
Таблица 20
| № п/п | Показатели | Изменение показателей | Причины этого изменения |
| 1 | Объем продукции за отчетный период | Увеличился | 1) рост материалоемкости2) увеличение материальных затрат;3) увеличение среднего количества дней, отработанных одним работником; 4) увеличение среднесписочной численности работников;5)рост среднегодовой стоимости ОПФ6) увеличение среднечасовой выработки на одноного работника.7) увеличение фондоотдачи привело:-Уменьшение средней выработки |
| 2 | Среднегодовая заработная плата | Увеличение | 1)увеличение среднечасовой оплаты труда |
| 3 | Почасовая заработная плата | уменьшение | 1) сокращение трудоемкости;2) увеличение фонда оплаты труда;3) увеличение объема продукции (отрицательно) |
| 4 | Производительность труда | Увеличение | 1) увеличение отработанного количества часов работником в год; 2) сокращение трудоемкости. |
| 5 | Фондоотдача | увеличение | 1) Рост удельного веса действующего оборудования2) фондоотдачи действующего оборудования 3) увеличение доли ак.ч. ОС4) увеличения выработки 1 маш/час5)увеличение среднего кол-ва оборудования7) увеличения среднегодовой стоимости д. оборудования8) увеличения среднегодовой стоимости ОС9) увеличения среднегодовой стоимости активной части основных фондов;¨ Уменьшение фондовооруженности труда¨ Уменьшение доли действующего оборудования¨ Уменьшение ОПФ¨ Уменьшение производительности труда¨ Уменьшение удельного веса действующего оборудования¨ Уменьшение среднегодовой стоимости ед. оборудования¨ Уменьшение объема отработ. машино-смен. |
| 6 | Фондовоору -женность | увеличение | 1)за счет увеличения показателя механовооруженности; 2) за счет увеличения удельного веса действующего оборудования в общей стоимости основных фондов |
| 7 | Фонд оплаты труда | Увеличение | 1) увеличение среднесписочной численности персонала;2) увеличение средней зарплаты на одного работника |
| 8 | Себестоимость | Возросла | 1) рост объема продукции;2) уменьшение материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости, прочеемкости. |
| 9 | Прибыль | Увеличение | За счет увеличения следующих показателей:1) себестоимости продукции2) удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции;И за счет уменьшения следующих показателей:3) рентабельности затрат (отрицательно)4) удельного веса затрат на оплату труда в себестоимости продукции (отрицательно); |
| 10 | Ресурсоотдача | увеличение | 1) рост Зо, Ао, Мо, Пр.о |
| 11 | Материалоемкость | уменьшение | За счет увеличения следующих показателей:1) материалообеспеченности фондов;2) фондовооруженности;И за счет уменьшения следующих показателей:3) фондоемкости (отрицательно);4) трудообеспеченности (отрицательно)5) фондовооруженности. |
Вывод:
В целом производство развивается хорошими темпами. Комплексная оценка направления развития производства позволяет сделать вывод, что необходимо произвести мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности фирмы – повышение производительности труда. Предприятие функционирует без особых отклонений, о чем свидетельствует увеличение объема выпускаемой продукции за отчетный период, среднегодовой заработной платы, прибыли.
2. Финансовый анализ МП «Аптека №1»
1. Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта
1.1 Характеристика общей направленности финансово – хозяйственной деятельности
Муниципальное предприятие «Аптека №1», действует на основании Федерального закона «О государственных и муниципальных предприятиях» №161-ФЗ от 14.11.2002г.
Целью деятельности МП «Аптека №1» является решение социальных задач по обеспечению лекарственными средствами населения.
Предметом деятельности Предприятия является: оказание лекарственной помощи населению проведение мероприятий оздоровительного характера для граждан города.
МП «Аптека №1» осуществляет следующие виды деятельности:
1.Приобретение, хранение и отпуск лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
2.Изготовление лекарственных форм по рецептам врачей и требованиям лечебно-профилактических учреждений и по часто встречающимся прописям врачей мелкими сериями, в том числе средств фитотерапии, глазных капель.
3.Реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения лечебно-профилактическим учреждениям и другим оптовым покупателям.
4.Бесплатный и льготный отпуск медикаментов по рецептам врачей города.
Основные фонды МП «Аптека №1» и иное имущество являются собственностью Комитета по управлению имуществом и используются на правах хозяйственного ведения.
Рассмотрим Бухгалтерский баланс МП «Аптека №1» на 31 декабря 2007г. Приложение №1.
1.2 Выявление больных статей отчетности
Анализ имущества предприятия и источников его формирования
Структура баланса за 2007г.
Таблица 21
Код.стр. | Статьи баланса | На начало периода | На конец периода | Абсолютное отклонение тыс. руб. | Темп роста |
| 110-190 | 1. Внеоборотные активы, в том числе | 3575 | 3260 | -315 | 91,18 |
| 120 | Основные средства | 3094 | 2981 | -113 | 96,35 |
| 210-290 | 2. Оборотные активы, в том числе | 5855 | 8126 | 2271 | 138,79 |
| Запасы | 4953 | 5524 | 571 | 111,53 | |
| Дебиторская задолженность | 483 | 1944 | 1461 | 402,48 | |
| Денежные средства | 419 | 658 | 239 | 157,04 | |
| 300 | Баланс | 9430 | 11386 | 1956 | 120,74 |
| 410-490 | 3. Капитал и резервы в том числе | 6145 | 7136 | 991 | 116,12 |
| Нераспределенная прибыль | 5786 | 6718 | 932 | 116,11 | |
| 510-512 | 4. Долгосрочные обязательства | 1 | 14 | 13 | |
| 610-612 | 5. Краткосрочные обязательства, в том числе | 3284 | 4236 | 952 | 128,99 |
| 620-690 | Кредиторская задолженность, в том числе авансы полученные | 3153 | 3943 | 790 | 125,06 |
| 700 | Баланс | 9430 | 11386 | 1956 | 120,74 |
Сравнительный анализ по структуре баланса дает возможность определить, на сколько увеличилось имущество предприятия.
Из таблицы 21 видно, что валюта баланса увеличилась за год на 20,74% (120,74 - 100) и составила на конец 2007г. 11386 тыс. руб. что оценивается положительно.
При этом в составе активов в большей степени возросли оборотные активы - денежные средства (на 57%), дебиторская задолженность (на 302,5%); внеоборотные активы уменьшились на 8,8% (91,18 – 100).
Удельный вес внеоборотных активов в общей стоимости имущества составляет 28,63%, а оборотных – 71,36%. Такое соотношение является приемлемым, так как предприятие занимается преимущественно торговой деятельностью.
Оборотные активы предприятия составляют 8126 тыс. руб. На конец периода оборотные активы увеличились и составляют 138,79% к началу периода. Основная часть оборотных активов приходится на запасы (67,97%). Стоимость запасов составляет 5524 тыс. руб. В составе запасов преобладают готовая продукция и товары (5383 тыс. руб.), доля которых 97,45% (5383/5524). Второе место в структуре запасов сырье и материалы (141 тыс. руб.) доля которых 2,44% (141/5524). Доля дебиторской задолженности в оборотных активах на начало периода была на уровне 7,16%, на конец периода – 23,92% (1944/8126). Дебиторская задолженность за год увеличилась в 3,5 раза.
Для МП «Аптека №1» данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов.
Источником формирования имущества предприятия являются: собственный капитал и заемные средства. Собственный капитал составляет 7429 тыс. руб., доля в балансе равна 65,25% .
МП «Аптека №1» не имеет по балансу убытков. Краткосрочные обязательства составляют 3943 тыс. руб. В структуре кредиторской задолженности преобладают обязательства перед поставщиками и подрядчиками (3825 тыс. руб.), составляющие 97%. Вторыми по величине обязательствами является задолженность по налогам и сборам (117 тыс. руб.), что составляет 2,96%. Задолженность по выплате заработной платы отсутствует, отсутствует задолженность перед государственными внебюджетными фондами.
К «больным» статьям отчетности относятся статьи, по которым прослеживается убыток в анализируемой отчетности «больных» статей нет.
2. Оценка и анализ экономического потенциала МП «Аптека №1»
2.1 Оценка имущественного положения
В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу и источникам формирования средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники формирования (собственный капитал и обязательства) отражены в пассиве. Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Уплотненный аналитический баланс-нетто формируют путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических резервах. Аналитический баланс характеризуется тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знакомстве с балансом.