Второе место в структуре оборотных средств предприятия принадлежит денежным средствам, которые занимают 20,72%.
Третье место занимает дебиторская задолженность, в том числе дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В структуре оборотных активов в 2007г. на нее приходится 12,69 %. Как положительную тенденцию можно отметить то, что доля дебиторской задолженности за исследуемый период уменьшилась.
Произведем анализ сравнительной динамики дебиторской задолженности, данные которого представим в таблице 12.
Таблица 12
Сравнительная динамика показателей дебиторской задолженности
| Показатели | 2005г. | 2006г. | 2007г. | Изменения (+,-) |
| Дебиторская задолженность всего | 1418 | 1971 | 1091 | -327 |
| - краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе:- расчеты с покупателями и заказчиками | 14181379 | 19711918 | 1091537 | -327-842 |
| -долгосрочная дебиторская задолженность | - | - | - | - |
| Доля дебиторской задолженности в оборотных средствах, % | 23,2 | 55,71 | 12,69 | -8,62 |
| Отношение дебиторской задолженностик выручке, % | 1,62 | 1,95 | 0,7 | -0,92 |
| Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах | 61,63 | 5,57 | 83,6 | 21,97 |
| Срок погашения дебиторской задолженности | 5,84 | 62,6 | 4,3 | -1,54 |
Указанные изменения по-разному сказываются на финансовом состоянии предприятия. Уменьшение доли дебиторской задолженности в оборотных средствах с одной стороны может свидетельствовать об улучшении состояния расчетов, а с другой стороны уменьшение доли быстроликвидных активов, к которым относится дебиторская задолженность, может отрицательно сказаться на платежеспособности и ликвидности организации. Увеличение отношения дебиторской задолженности к выручке свидетельствует об относительном ухудшении расчетов. Уменьшение коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности может свидетельствовать об ухудшении платежеспособности ООО «ТД «Ресурс-Поволжье».
Для того чтобы определить долю задолженности покупателей и заказчиков в общей величине дебиторской задолженности, необходимо проанализировать данные об объеме и структуре дебиторской задолженности, представленные в таблице 13.
Таблица 13
Состав и структура дебиторской задолженности
| Виды дебиторской задолженности | 2005г. | 2006г. | 2007г. | |||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течении через 12 мес.после отчетной даты), из них | 1418 | 100 | 1971 | 100 | 1091 | 100 |
| Покупатели и заказчики | 1379 | 97,25 | 1918 | 97,31 | 537 | 49,22 |
| Прочие дебиторы | 39 | 2,75 | 53 | 2,69 | 554 | 50,78 |
По данным таблицы размер дебиторской задолженности увеличился в течение анализируемого периода и на конец 2007 года составил 1091 тыс. руб. На предприятии постоянно присутствуют только два вида дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков и задолженность прочих дебиторов. Наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков, что является закономерным. Но к концу анализируемого периода, доля прочих дебиторов в общей структуре задолженности значительно увеличилась. Данная тенденция является отрицательной, поскольку, по большей части это необоснованная задолженность, возникшая в результате несоблюдения платежной дисциплины по операциям, не связанным с движением продукции. Проанализированные выше данные позволяют дать оценку дебиторской задолженности лишь по состоянию на конец года. Для получения более обоснованных выводов следует проанализировать движение дебиторской задолженности в течение отчетных периодов. Данные для подобного анализа содержатся в таблице 14.
Таблица 14
Движение дебиторской задолженности
| Наименование показателя | 2005г. | 2006г. | 2007г. | Отношение2007г. к 2005г., % |
| Остаток на начало отчетного периода | 182 | 1418 | 1971 | 1083,2 |
| Возникло обязательств | 26173 | 46931 | 53485 | 204,35 |
| Погашено обязательств | 24937 | 46378 | 54365 | 218,0 |
| Остаток на конец отчетного периода | 1418 | 1971 | 1091 | 76,94 |
| Отношение погашенных обязательств к возникшим, % | 95,28 | 98,82 | 101,64 | 103,72 |
Источниками данных для заполнения таблицы явились Бухгалтерский баланс (форма №1) и Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Данные об остатках задолженности, как на начало, так и на конец отчетных периодов идентичны и в первой, и в пятой формах, что позволяет судить о достоверности представленных данных. В отношении остатков задолженности на начало и конец отчетных периодов можно сказать, что значительных изменений за три года не произошло. Однако, нельзя не отметить, что остаток дебиторской задолженности на конец 2007 года составляет только 76,94 процента от уровня 2005 года. Положительным является также то, что в 2007 году отношение погашенных к возникшим обязательствам составляет более 100 процентов. Данное обстоятельство свидетельствует не только о погашении текущих долгов, но и об уменьшении просроченной дебиторской задолженности. Величина возникших и погашенных обязательств в 2007 году превышает аналогичные показатели в 2005году более, чем на 50 процентов.
Объем выручки, также зависящий от своевременности и полноты расчетов с дебиторами, полученный в каждом отчетном периоде, значительно варьирует, что может означать, что значительно изменяется оборачиваемость дебиторской задолженности, являющейся важнейшей характеристикой деловой активности предприятия и косвенно характеризующей эффективность расчетных взаимоотношений ООО «ТД «Ресурс-Поволжье» со своими покупателями. Кроме того, для получения более полной картины состояния расчетов необходимо рассчитать не только показатели оборачиваемости дебиторской, но и кредиторской задолженности. Необходимые для анализа данные приведены в таблице 15.
Таблица 15
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
| Показатели | 2005г. | 2006г. | 2007г. | 2007г. в % к 2005г. |
| Среднегодовая выручка, тыс. руб. | 77134 | 94349 | 127984 | 165,92 |
| Среднегодовые остатки дебиторской задолженности, тыс.руб. | 799 | 16945 | 1531 | 191,6 |
| Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, тыс.руб. | 2947,5 | 3320,5 | 3912 | 132,72 |
| Коэффициент оборачиваемости, количество оборотов-дебиторской задолженности-кредиторской задолженности | 61,6326,17 | 5,5728,41 | 83,632,71 | 135,65129,99 |
| Период погашения, дней-дебиторской задолженности-кредиторской задолженности | 5,8413,75 | 62,612,67 | 4,311 | 73,6380,0 |
По данным таблицы 15 на предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, о чем свидетельствует увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, характеризующего количество оборотов с 61,63 оборотов в 2005 году до 83,6 оборотов в 2007 году. Средний период погашения дебиторской задолженности снизился с 5,84 дней в 2005 году до 4,3 дней в 2007 году. Отмеченное снижение является незначительным, однако, если наметившаяся тенденция сохранится, это будет свидетельствовать о положительных изменениях в организации расчетов в целом и с покупателями в частности.
Таким образом, завершая анализ состояния дебиторской задолженности, следует отметить, что за три года анализируемого периода значительных изменений в состоянии дебиторской задолженности не произошло, тем не менее, наблюдается незначительное улучшение расчетов, обусловленное их ускорением.