- потокова лінія експортних труб продуктової групи LP у складі: гідро випробувального преса, разрезного станка, торцово-фасувального обладнання, автоматичного пакетирувальника з повністю автоматизованим циклом роботи;
- модернізація поточних ліній обробки з використанням пил послойного різання пакетів труб фірми LINSINGER, торцово-фасувального обладнання фірми REIKA, блоку непошкоджуючого контролю фірми FOERSTER, транспортної системи і управління фірми PRESTAR;
- модернізація приводів калібровочного стану із заміною машинних утворювачів частоти на тиристорні;
- установка двох пил фірми LINSINGER для холодного розрізання і центрування трубної заготовки.
2.3 Організація фінансового планування ТОВ «Інтерпайп Ніко Тьюб»
Місце фінансового планування в ринковій економіці визначається тим, що планування є однією з функцій управління, отже фінансове планування - це функція управління фінансами.
Вироблення управлінських фінансових рішень, оцінка та вибір найефективніших варіантів, форм і засобів їхнього втілення повинно відбуватися не лише на основі планування розвитку економіки підприємства в цілому, а й встановлювати розрахунковий механізм ключових фінансових параметрів.
Цілком очевидним є те, що без фінансового планування не може бути досягнутий той рівень управління економікою промислового підприємства, що забезпечує підвищення її ефективності, успіх на ринку, розширення матеріальної бази, успішне розв’язання соціальних питань і матеріальне стимулювання робітників.
Основою фінансового планування на ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» є стан про фінансові активи підприємства. Цей стан можна побачити в обігово-сальдовій відомості. Обігово-сальдову відомість за синтетичними рахунками використовують для складання бухгалтерського балансу і заповнення форми фінансової звітності. Крім того, обігова відомість є важливим джерелом інформації для оцінювання й економічного аналізу руху активів і пасивів підприємства. Так, за даними обігово-сальдової відомості бухгалтери ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» визначають структуру активів і пасивів та зрушення, що відбулися у звітному періоді, розраховують показники руху активів та пасивів, інтенсивність їх змін, проводять порівняльний аналіз динаміки фінансового стану та ліквідності активів підприємства.
Обігово-сальдова відомість дає загальну інформацію про стан та рух господарських засобів і їх джерел ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» у 2010 році, але недостатньо розкриває економічний зміст оборотів, їх структуру як за активами, так і за джерелами. Більш ефективною в цьому відношенні є шахова обігова відомість).
Шахову обігову відомість на ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» будують за принципом шахової дошки. Всі рахунки в ній записують двічі в одній і тій же послідовності: по вертикалі й горизонталі, за дебетом і кредитом. Сума в клітинці шахової оборотної відомості показує, який рахунок дебетується, а який кредитується. Обороти за кожним рахунком деталізуються відповідно до кореспонденції. Це дає ясну уяву змін господарських засобів та процесів що відбулися.
Розглянемо, наприклад, кредит рахунку 10 «Основні засоби» за даними обігово-сальдового балансу та шахової відомості. В обіговій відомості лише наведена сума кредитового обігу – 37745584,53 тис. грн. В шаховій відомості бачимо, що протягом звітного періоду було нараховано знос в сумі 344262,48 тис. грн. (рахунок 13), вилучені основні засоби із складу додаткового капіталу на суму 36133334,47 тис. грн. (рахунок 423), реалізовані необоротні активи на суму 30789,17 тис. грн. (рахунок 972), уцінені необоротні активи на суму 29810,51 тис. грн. (рахунок 975), списані необоротні активи на суму 1207387,90 тис. грн. (рахунок 976). Таким чином, загальна сума вибуття становила 37745584,53 тис. грн.
Тепер перейдемо до розгляду основних планів, які складаються ведучим економістом з фінансового планування.
Першим видом планів є бюджети доходів та витрат.
Бюджет - це сума коштів, які є в розпорядженні для виконання визначених функцій та проведення певних заходів у рамках загального планування. Він складається у формі заданих показників, яких слід дотримуватися у плановому періоді.
Відправною точкою бюджетування є розробка бюджету продаж, який передбачає запланований обсяг продажу окремих видів продукції. Складання всіх інших бюджетів базується на бюджеті продаж, тому що він визначає майбутній обсяг виробництва або закупівель товару, витрати на виробництво і на збут, рух грошових коштів.
У процесі господарської діяльності завжди виникають відхилення фактичних показників від запланованих (бюджетних). Для їх своєчасного виявлення і відповідного реагування на них необхідний систематичний контроль за виконанням бюджетів, тобто бюджетний контроль, завдання якого - привернути увагу менеджера до тих відхилень від бюджету, які вимагають його оперативного реагування. Це можуть бути або ж значні відхилення, або відхилення, що систематично повторюються. Усуненню таких відхилень сприяє управління за відхиленнями, при якому менеджер концентрує увагу лише на суттєвих відхиленнях від бюджету і, до певної міри, не звертає уваги на відхилення в межах допустимих коливань.
Залежно від причин виникнення відхилення поділяють:
- на відхилення внаслідок планування (помилки та прорахунки при складанні бюджетів);
- відхилення внаслідок діяльності.
Бюджетний контроль і управління за відхиленнями здійснюють на підставі звіту про виконання бюджету, який складає бухгалтер-аналітик і подає менеджеру, який відповідає за прийняття рішень з даного питання.
Так, спочатку приводяться всі статті доходів від господарської діяльності. Вони були заплановані на рівні 1264313024 тис. грн., а фактично становили 1537037000 тис. грн., тобто на 272723976 тис. грн. або на 21,6% більше. В структурі бюджету бачимо, що дохід від реалізації продукції недоотримано на 31898372 тис. грн., або на 2,7%; інші доходи перебільшили планові показники на 300091685 тис. грн., або на 419,5%; доходи від участі в капіталі, інші фінансові доходи, інші доходи відповідають запланованому рівню.
Загальна сума витрат згідно бюджету у 2010 році мала становити 1245034117 тис. грн., а становила 1608778476 тис. грн., що перевищило план на 363687609 тис. грн., або на 29,2%. Це перевищення є дуже значним в масштабах даного підприємства.
Розглянемо, які статті витрат зросли найбільше:
- сировина і напівфабрикати – на 7,2%
- паливо – на 2,1%
- матеріали – 3,7%
- малоцінні швидкозношувальні предмети – на 20,0%
- інші податки та обов’язкові платежі – на 6,2%
- оплата комісійних – на 19,9%
- фінансові витрати – на 170,7%.
Таким чином, планові витрати перевищують доходи: 1245034117 - 126431302 4 = 19278907тис. грн
Фактичні витрати значно перевищили доходи: 1608778476 – 1537037000 = 71741476 тис. грн.
Відхилення від плану по витратам становило: - 71741476 – 19278907 = - 91020382 тис. грн., тобто чисті збити збільшились від планового рівня на 472,1%
Оперативно-календарне планування є завершальним етапом у плануванні господарської діяльності підприємства. Основне його завдання - в конкретизації показників поточного плану з метою організації планомірної та ритмічної роботи підприємства і його структурних підрозділів. Воно пов'язує всі елементи підприємства в єдиний виробничий організм, включаючи технічну підготовку, виробництво, матеріально-технічне забезпечення, створення і підтримку необхідних запасів матеріальних ресурсів, збут продукції.
Так, 12.07.10 згідно платіжного доручення № 2.218 необхідно було сплатити ДП «Придніпровська залізниця» за перевезення вантажу 2000000 грн.
Інший платіж призначався ЗАТ «Укренерготранс» за використання вагонів в сумі 380000 грн., але згідно плану сума буде погашена частково – 139845,72 грн.
Оскільки дослідження ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» проводились в середині року, бізнес-план на підприємстві не складався.
ВИСНОВКИ
Розглянуте у звіті підприємство ТОВ “Інтерпайп Ніко Тьюб” є лідером трубної галузі у своєму сортаменті. Але для розвитку підприємства та закріплення на стратегічно важливих ринках збуту підприємству необхідно застосовувати увесь арсенал стратегічного менеджменту, обліку та аналізу. Це дасть змогу значно підвищити рівень конкурентоспроможності як самого підприємства так і зробити більш привабливою продукцію що випускає підприємство.
ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» ефективно використовує фінансові і матеріальні ресурси у виробничому процесі і за звітний період спрацював прибутково. Виходячи із складних умов господарювання в ринковій економіці ТОВ “ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб” повинно постійно враховувати недоліки, які склалися в системі планування.
Нерозподілений прибуток за І півріччя 2010 року збільшився з 100719,1 тис. грн. до 15986,7 тис. грн. Використання нерозподіленого прибутку на поповнення фондів не відбувалось. Статутний капітал залишився незмінним на рівні 215351,4 тис. грн., резервний капітал також не змінився (6502,2 тис. грн.), збільшення додаткового капіталу з 3021,8 тис. грн. до 217132,0 тис. грн. відбулось за рахунок інших джерел.
ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ
1. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. англ./ Гл. Ред. Серии Я.В.Соколов. – М.: Финансы и статитстика, 2000. – 800 с.
2. Деркач Д.І. Аналіз господарської діяльності промислових підприємств та об’єднань: Підручник – М.: “Фінанси та статистика”, 2002 – 214 с.
3. Івахно Т.М. Економічний аналіз: Навчальний посібник – К.: “Знання”, 2000 –278 с.
4. Івахненко В.Н. Курс економічного аналізу: Навч. посіб для самостійного вивчення дисципліни. – К.: КНЕУ, 2000. – 263 с.
5. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз. Навчальний посібник. – К.: 2000 р.. –300
6. Павлова Л. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. – М.: Банки и биржи, 2001. – 400 с.
7. Петровська І.О., Клиновий Д.В. Фінанси. – К.: ЦУЛ, 2002. – 300 с.
8. Плаксов В.А., Пальчевич Г.Т. Економічний аналіз показників праці та фінансового стану підприємства. – Кіровоград, 2000 р. – 182 с.
9. Савчук В.П Финансовий менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. – К.: Изд. Дом “Максимум”. – 2001. – с.301
10. Тарасюк Г.М., Шваб Л.І. Планування діяльності підприємства. – К.: Каравела, 2003. – 432 с.
11. Ульянченко О.В. Сучасні моделі дослідження операцій в економіці: Навч. посібн. – Харків.: ХДАУ ім. В.В. Докучаєва, 2000. – с. 347
12. Фінансова діяльність підприємств: Підручник / Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я, - К.: Либідь. – 2002. – с.279
13. Чумаченко М.Г. Економічний аналіз: навч. посіб. – К., 2001. – 540 с.