В таблице 3 произведен горизонтальный анализ баланса предприятия.
Таблица 3. Горизонтальный анализ баланса ООО «Маркет-Сервис» за 2007–2009 гг.
| Показатели | На конец 2007 г. | На конец 2008 г. | На конец 2009 г. | |||||||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||||
| Актив | ||||||||||||
| I Внеоборотные активы | ||||||||||||
| Нематериальные активы | 2 | 100 | 2 | 100 | 2 | 100 | ||||||
| Основные средства | 10110 | 100,00 | 12186 | 120,53 | 12273 | 121,39 | ||||||
| Незавершенное строительство | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 550 | 100 | 550 | 100 | 550 | 100 | ||||||
| Итого по разделу I | 10662 | 100 | 12732 | 119,41 | 12825 | 120,29 | ||||||
| II Оборотные активы | ||||||||||||
| Запасы | 5034 | 100,00 | 16292 | 323,64 | 17716 | 351,93 | ||||||
| НДС по приобретенным ценностям | 534 | 100,00 | - | - | - | - | ||||||
| Дебиторская задолженность | 13006 | 100,00 | 33646 | 258,69 | 10464 | 80,46 | ||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | ||||||
| Денежные средства | 2507 | 100,00 | 84 | 3,35 | 19 | 0,76 | ||||||
| Прочие оборотные активы | - | - | 30 | - | - | - | ||||||
| Итого по разделу II | 21081 | 100,00 | 50022 | 237,28 | 28229 | 133,91 | ||||||
| Баланс (I+II) | 31743 | 100,00 | 62760 | 197,71 | 41054 | 129,33 | ||||||
| Пассив | ||||||||||||
| III Капитал и резервы | ||||||||||||
| Уставный капитал | 20 | 100,00 | 20 | 100 | 20 | 100 | ||||||
| Добавочный капитал | 30 | 100,00 | 30 | 100 | 30 | 100 | ||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 187 | 100,00 | 5277 | 2821,93 | 1384 | 740,11 | ||||||
| Итого по разделу III | 237 | 100,00 | 5327 | 2247,68 | 1434 | 605,06 | ||||||
| IV Долгосрочные обязательства | ||||||||||||
| Займы и кредиты | 10586 | 100 | 550 | 5,20 | 50 | 0,47 | ||||||
| Итого по разделу IV | 10586 | 100 | 550 | 5,20 | 50 | 0,47 | ||||||
| V Краткосрочные обязательства | ||||||||||||
| Займы и кредиты | - | 100,00 | 8947 | - | 7030 | - | ||||||
| Кредиторская задолженность | 20859 | 100,00 | 47936 | 229,81 | 32540 | 156 | ||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 61 | 100,00 | - | - | - | - | ||||||
| Итого по разделу V | 20920 | 100,00 | 56883 | 271,91 | 39570 | 189,15 | ||||||
| Баланс (III+IV+V) | 31743 | 100,00 | 62760 | 197,71 | 41054 | 129,33 | ||||||
Из данных таблицы 3 следует, что за 2007–2008 гг. период валюта баланса ООО «Маркет-Сервис» возросла на 97,71% к уровню 2007 г.
За 2007–2008 гг. рост внеоборотных активов произошел на 19,41% за счет роста основных средств.
Оборотные активы увеличились на 137,28% за счет увеличения запасов на 223,64% и увеличения дебиторской задолженности на 158,69%, денежные средства уменьшились на 3,35%.
За 2007–2009 гг. рост внеоборотных активов увеличился на 20,29% к уровню 2007 г. Оборотные активы увеличились в 2009 г. по сравнению с 2007 г. на 33,91% за счет увеличения запасов на 251,93% и уменьшения дебиторской задолженности на 19,54%. Таким образом, валюта баланса за 2007–2009 г. увеличилась на 29,33%. Раздел III баланса предприятия «Капитал и резервы» за анализируемый период стал больше в 6 раз.
Это произошло в основном за счет роста нераспределенной прибыли отчетного периода.
Долгосрочные займы и кредиты уменьшились на 99,53%. Кредиторская задолженность в 2008 г. увеличилась на 129,81% по сравнению с 2007 г. В 2009 г. кредиторская задолженность уменьшилась по сравнению с 2008 г. на 32,12%.
Общие сведения ООО «Маркет-Сервис» представлены в таблице 5.
Из таблицы 5 можно сделать вывод о том, что в ООО «Маркет-Сервис» произошло уменьшение выручки от реализации продукции на 42,33% в 2009 г. по сравнению с 2007 г., в то же время, себестоимость продукции уменьшилась на 41,53%. Это повлияло на сокращение валовой прибыли на 49,24%. Себестоимость реализованной продукции имеет тенденцию к уменьшению.
Показатели прибыли наиболее высокие в 2008 г. за счет высокой выручки. Годовой фонд оплаты труда увеличился в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 3817,47 тыс. руб., а в 2009 г. уменьшился на 1400,92 тыс. руб. В 2008 г. среднемесячная зарплата увеличилась по сравнению с 2007 г. на 3392,92 рубля, в 2009 г. уменьшилась на 59,56 руб. чем в 2008 г.
Рост среднегодовой стоимости основных средств ООО «Маркет-Сервис» за анализируемый период в 1,5 раза вызвал сокращение показателя фондоотдачи с 16,22 руб. в 2007 г. до 6,23 руб. в 2009 г.
Как показатель обратный фондоотдаче, фондоемкость имеет тенденцию к росту в 2,6 раза в связи с увеличением среднегодовой стоимости основных средств. Поскольку темп роста среднегодовой стоимости основных средств превышает темпа роста численности, отмечается рост показателя фондовооруженности труда с 203,63 тыс. руб./чел. в 2007 г. до 265,85 тыс. руб./чел. в 2009 г.
Снижение показателя производительности труда позволяет сделать вывод о том, что за 2007–2009 гг. на каждого сотрудника приходится меньше выручки от реализации продукции.
В целом, можно отметить, что эффективность деятельности ООО «Маркет-Сервис» в 2009 г. по сравнению с 2007 г. снижается.
В таблице 4 представлена структура выручки от реализации продукции ООО «Маркет-Сервис», на основании динамики которой можно выявить специализацию предприятия.
Таблица 4. Структура выручки от реализации продукции ООО «Маркет-Сервис» за 2007–2009 гг.
| Вид продукции | Год | В среднем за три года | ||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | ||||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Производство и реализация товарного бетона | 115926 | 87,72 | 113177 | 81,19 | 41975 | 55,08 | 90359 | 77,95 |
| Производство и реализация кладочного раствора | 15089 | 11,42 | 21342 | 15,31 | 26220 | 34,40 | 20883 | 18,02 |
| Производство и реализация фундаментных блоков | 1054 | 0,80 | 4214 | 3,02 | 6557 | 8,60 | 3942 | 3,40 |
| Прочие товары и услуги | 82 | 0,06 | 664 | 0,48 | 1459 | 1,92 | 735 | 0,63 |
| Итого | 132151 | 100 | 139397 | 100 | 76211 | 100 | 115919 | 100 |
Анализ данных таблицы 4 показывает, что в структуре реализованной продукции наибольший удельный вес занимает производство и реализация товарного бетона, которое в среднем за 3 года обеспечило 77,95% выручки от реализации продукции.
Производство и реализация кладочного раствора приносит 18,02% поступлений денежных средств, фундаментных блоков – 3,40%, а прочие товары и услуги – 0,63%.
Основная доля затрат приходится на сырье (цемент, гравий, ПГС, песок, щебень), аренду оборудования (склады цемента), заработную плату.
Предприятие также имеет обособленное подразделение – магазин «Бытовая химия», однако оно достаточное нерентабельно, выручка от продажи не покрывает собственных затрат.
Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, к суммам обязательств по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения.
Рассчитаем показатели ликвидности баланса ООО «Маркет-Сервис» (см. табл. 6).
Таблица 6. Динамика показателей ликвидности баланса ООО «Маркет-Сервис»
| № | Показатель | Обозначение | Статья баланса | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Актив | ||||||
| 1 | Наиболее ликвидные | А1 | 250+260 | 2507 | 84 | 19 |
| 2 | Быстро реализуемые | А2 | 240 | 13006 | 33646 | 10494 |
| 3 | Медленно реализуемые | А3 | 210+220+230+270 | 5568 | 16292 | 17716 |
| 4 | Трудно реализуемые | А4 | 190 | 10662 | 12738 | 12825 |
| Итого | 31743 | 62760 | 41054 | |||
| Пассив | ||||||
| 1 | Наиболее срочные обязательства | П1 | 620 | 20859 | 47936 | 32540 |
| 2 | Краткосрочные пассивы | П2 | 610+660 | 61 | 8947 | 7030 |
| 3 | Долгосрочные пассивы | П3 | 590+630+640+650 | 10586 | 550 | 50 |
| 4 | Постоянные пассивы | П4 | 490 | 237 | 5327 | 1434 |
| 5 | Итого | 31743 | 62760 | 41054 | ||
Нормативное соотношение: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Как видно из таблицы 6, баланс организации неликвиден, так как постоянные пассивы меньше наиболее ликвидных активов. Соотношение А1>П1 не соблюдается на протяжении всей деятельности предприятия ООО «Маркет-Сервис», то есть наиболее ликвидные активы (денежные средства) не покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).
В рамках углубленного анализа в дополнение к абсолютным показателям рассчитаем ряд аналитических показателей – коэффициентов ликвидности:
1. Коэффициент текущей ликвидности: