Порядок и условия взимания регулярных платежей с недропользователей, осуществляющих поиск и разведку месторождений, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за рубежом на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, устанавливаются Правительством РФ и зачисляются в федеральный бюджет.
Регулярные платежи уплачиваются ежеквартально в денежной форме и зачисляются в федеральный, региональный и местный бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством.
Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится при выдаче лицензии. Его стоимость определяется как сумма затрат на подготовку, проведение, оформление и регистрацию лицензии.
Сумма сбора зачисляется на счета федерального органа управления государственным фондом недр либо его территориальных органов и используется для покрытия их расходов, а также органов власти субъектов РФ, регулирующих процесс недропользования.
3. Платежи за пользование лесным фондом
Порядок исчисления и уплаты платежей за пользование лесным фондом РФ регулируется Лесным кодексом, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год, постановлениями Правительства РФ.
Платежи за пользование лесным фондом взимаются в виде лесных податей и арендной платы. Наиболее значимой частью этих платежей является плата за древесину, отпускаемую на корню. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата - при аренде участков лесного фонда.
Плательщиками лесных податей являются лесопользователи — граждане и юридические лица, которым предоставлены права пользования участками лесного фонда и права пользования участками лесов, не входящих в лесной фонд, за исключением арендаторов, а также лиц, осуществляющих безвозмездное пользование лесным фондом, и лиц, которым предоставлены льготы.
Предметом обложения лесной податью являются лесные ресурсы. К основным лесным ресурсам относятся древесина, отпускаемая на корню, и живица (лесохимическое сырье - сиропообразное смолистое вещество, выделяющееся при ранении хвойных деревьев, основное сырье для получения канифоли и скипидара). В состав побочных пользований входит большой перечень пищевых продуктов. К ним относятся различные дикорастущие плоды (грибы, орехи, ягоды, лекарственные растения и др.).
Граждане имеют право бесплатно находиться на территориях лесных фондов собирать дикорастущие плоды, участвовать в оздоровительных, культурно-массовых и спортивных мероприятиях, охотится и т.д., если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Налоговая база определяется как объем лесных ресурсов, который фактически изъят плательщиком, или как площадь предоставленного в пользование плательщика участка лесного фонда. Параметры облагаемой базы указываются в лесорубочных билетах или других разрешительных документах на пользование лесным фондом. При аренде участков лесного фонда облагаемая база определяется как ожидаемый годовой объем лесных ресурсов, который может быть изъят при использовании арендуемого участка лесного фонда в соответствии с условиями, установленными договором аренды.
Единицами измерений налоговой базы могут выступать объемные (кубометры, декалитры), весовые (тонны) или площадные (гектары) единицы.
Выбор той или иной единицы измерения при оценке лесных ресурсов определяется удобством пользования и сложившимися традициями. Например, для оценки древесины на корню используются объемные показатели (кубометры), для расчета платежей за сенокосы — площадные показатели (гектары), при заготовке древесных соков — декалитры.
Лесные подати являются региональным налогом. Поэтому, как и для любого другого налога, для этих податей должен быть установлен налоговый период. Налоговый период регламентируется при определении налоговой базы, параметры которой указываются в лесорубочных билетах и других разрешительных документах.
Ставки лесных податей устанавливаются за единицу лесного ресурса (куб.м – для древесины; кг – для грибов, ягод, орехов; т – для живицы, коры и др.), а по отдельным видам лесопользования, как гектары, находящиеся в пользовании (пастьба скота, сенокошение, плантации лекарственных растений и др.).
В настоящее время минимальные ставки лесных податей устанавливаются Правительством РФ. Они регулярно пересматриваются в связи с изменением уровня рыночных цен на продукцию из древесины и величины затрат на производство этой продукции, а так же с учётом экономико-географических факторов (по градациям расстояния доставки к пунктам реализации). Органы власти субъектов РФ по согласованию с территориальными органами управления лесным хозяйством устанавливают конкретные ставки лесных податей.
Порядок исчисления. Сумма лесных податей, подлежащая уплате плательщиком, определяется государственными органами управления лесным хозяйством и указывается в лесорубочных билетах и в других разрешительных документах на право пользования лесным фондом.
Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на корню устанавливается федеральным законодательством, а плата за пользование иными лесными ресурсами устанавливается региональными или местными органами власти.
Лесопользователи вносят лесные подати в виде разовых (при малых объёмах вырубки) и (или) регулярных платежей в течение всего срока действия документа, разрешающего пользование лесным фондом. Лесопользователи ежемесячно предоставляют налоговым органам по месту лесопользования отчёт: о количестве древесины, разрешённой к заготовке; платежах за древесину; сумму неустоек и ущерба за лесонарушения.
4. Водный налог
Водный налог введён с 1 января 2005 года Федеральным законом №83-ФЗ. До 1998г. в системе рентных платежей существовала плата за воду, взимаемая только за воду, забранную из водохозяйственных систем, а с 1998г. применялась плата за пользование водными объектами.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
В настоящее время плату за пользование водным объектом или его частью, которая предусматривается договором водопользования (если договор не заключается, то плата за пользование водными объектами не взимается).
Ставки платы за пользование водными объектами утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006г. №876 и сгруппированы в зависимости от вида объекта и целей пользования: забор водных ресурсов по 32 рекам речного бассейна, забор водных ресурсов по 13 морям (в рублях за 1 тыс. куб м); для целей получения электроэнергии (в рублях за 1 тыс. кВт ч); за использование акватории поверхностных водных объектов (в рублях за 1 кв. км); для целей сплава (в рублях за куб м/ км).
Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объём воды, забранный из водного объекта за налоговый период на основании показании измерительных приборов. При отсутствии последних объем определяется исходя из времени с учетом производительности технических средств. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки устанавливаются в пятикратном размере базовых налоговых ставок. При отсутствии у налогоплательщика установленного квартального лимита, лимит определяется расчётно, как ¼ годового лимита.
Налоговым периодом признаётся квартал.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озёр, морей и экономическим районам.
Порядок исчисления налога предполагает, что налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом с представлением налогоплательщиком декларации в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.
5. Земельный налог
Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ в составе местных налогов введён земельный налог и отменена ранее действовавшая плата за землю.
Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ. Определяются порядок и сроки уплаты налога, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.