- финансовый раздел, в котором подробно представлены статьи заемных средств и погашение задолженности на предстоящий период.
Бюджет позволяет:
1) получить представление о совокупной потребности в денежных средствах;
2) принимать решения о рациональном использовании ресурсов;
3) анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия;
4) определять потребность в объемах и сроках привлечения заемных средств;
5) пронаблюдать за изменением величины денежного потока, который всегда должен находиться на уровне, достаточном для погашения обязательств по мере необходимости.
Вследствие этого можно контролировать приток и отток денежных средств, обращая особое внимание на правильность отражения точного времени их появления и их взаимосвязь с планируемой производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью.[10,с. 176-178].
Рассмотрев различные подходы к прогнозированию денежного потока, автор исходит из точки зрения, что прогнозирование сводится к построению бюджета денежных средств. Прогнозирование поможет выявить тенденции развития в целом всего предприятия, а также отдельных показателей его функционирования. С помощью прогнозных данных предприятие сможет реагировать заранее на предстоящие изменения своего состояния, а не реагировать оперативно, когда в случае неблагоприятных тенденций развития приходится уже не избегать убытков (потерь), а стараться их уменьшить.
Таким образом, прогнозирование помогает увидеть, что произойдет в будущем с денежной наличностью; нужно ли изымать средства в первые месяцы или необходимо их поднакопить, что необходимо сделать во втором квартале. Важно и то, может ли предприятие пользоваться кредитами банка и займами других предприятий. Бюджет наличности поможет нам оценить реален ли срок возврата кредитов и займов.
В условиях перехода к рыночным отношениям контроль за движением денежных средств приобретает решающее значение, так как от этого зависит выживаемость предприятия, поэтому необходимо заниматься прогнозированием денежного потока, составлять и разрабатывать бюджеты денежных средств. Все это позволит пронаблюдать за величиной денежного потока, выявить нехватку или излишек средств еще до их возникновения и даст возможность скорректировать предпринимаемые действия.[3, 126-128].
Глава 2. Методика расчета бюджета денежных средств
2.1 Расчет бюджета денежных средств по данным предприятия «Медком»
Составить бюджет денежных средств на II квартал 2011г.
Предприятие «Медком» занимается пошивом и продажей летней и домашней одежды.
Ассортимент включает: халаты, платья, юбки.
За последние три года этому предприятию удалось занять твердые позиции на рынке. Более половины всего выпуска одежды продается покупателям, осуществляющим закупки крупных партий для лечебных учреждений, учреждений общественного питания и бытового обслуживания. Денежные средства от продажи поступают на расчетный счет предприятия в соответствии с договорами, где предусмотрено ежеквартальное определение условий расчетов за поставленную продукцию.
Остальная часть продукции реализуется любым покупателям в сети торговых точек предприятия.
Известна следующая информация.
1) Выписка из плана реализации на 2011г.
денежный поток бюджет затрата
| Халаты | Платья | Юбки | ||||
| Кол-во, ед. | Цена за ед., руб. | Кол-во, ед. | Цена за ед., руб. | Кол-во, ед. | Цена за ед., руб. | |
| Март | 1750 | 330 | 700 | 360 | 850 | 85 |
| Апрель | 1800 | 330 | 650 | 360 | 950 | 85 |
| Май | 1700 | 330 | 750 | 360 | 1000 | 85 |
| Июнь | 1650 | 330 | 700 | 360 | 1000 | 85 |
Согласно заключенным договорам в I и II кварталах 2011г. 75% всего ассортимента будет реализовано крупным заказчикам со следующей схемой расчетов: 60% объема продажи с немедленной оплатой; 40% объема продаж оплачивается в первый месяц после продажи.
Реализация остальной части товаров в торговых точках осуществляется с немедленной оплатой наличными.
2) Данные для составления бюджета (плана) производства в натуральных единицах.
Запасы нереализованной продукции руководство предприятия утвердило в следующих размерах:
| Халаты | Платья | Юбки | |
| на 1.03. | 250 | 160 | 170 |
| на 1.04 | 250 | 150 | 180 |
| на 1.05. | 250 | 150 | 180 |
| на 1.06. | 250 | 140 | 170 |
| на 1.07. | 250 | 140 | 160 |
3) Информация, полученная на основе данных бюджета прямых материальных затрат на производство.
| Показатель | Халаты | Платья | Юбки |
| Средняя стоимость материалов, необходимых для выполнения единицы продукции, руб. | 63 | 120 | 45 |
4) Информация, полученная на основе данных бюджета трудовых затрат.
| Халаты | Платья | Юбки | |
| Прямые трудовые затраты, в рублях на единицу | 60 | 90 | 30 |
Выплаты заработной платы осуществляются в конце текущего месяца.
5) Выписка из бюджета общепроизводственных расходов.
| Вспомогательные материалы, т.р. | Зарплата вспомогательных рабочих, т.р. | Зарплата управленческого аппарата производственных подразделений, т.р. | Содержание и ремонт оборудования, т.р. | Прочие расходы, т.р. | |
| Март | 19,0 | 60,0 | 15,0 | 20,0 | 42,0 |
| Апрель | 17,0 | 60,0 | 15,0 | 25,0 | 39,0 |
| Май | 20,0 | 60,0 | 18,0 | 25,0 | 25,0 |
| Июнь | 18,0 | 67,0 | 18,0 | 30,0 | 20,0 |
6) Выписка из бюджета административных расходов.
| Зарплата управленческого персонала | Зарплата служащих, т.р. | Содержание административных помещений, т.р. | Прочие расходы, т.р. | |
| Март | 55,0 | 30,0 | 30,0 | 80,0 |
| Апрель | 55,0 | 30,0 | 30,0 | 70,0 |
| Май | 60,0 | 35,0 | 40,0 | 55,0 |
| Июнь | 65,0 | 35,0 | 50,0 | 40,0 |
7) Выписка из бюджета коммерческих расходов.
| Зарплата, т.р. | Аренда, т.р. | Реклама, т.р. | Командировочные расходы, т.р. | Прочие расходы, т.р. | |
| Март | 10,0 | 20,0 | 44,0 | 16,0 | 56,0 |
| Апрель | 10,0 | 20,0 | 36,0 | 24,0 | 51,0 |
| Май | 11,0 | 20,0 | 37,0 | 17,0 | 70,0 |
| Июнь | 11,0 | 20,0 | 36,0 | 21,0 | 62,0 |
8) Общепроизводственные, административные и коммерческие расходы оплачиваются в следующем месяце по их осуществлении.
9) Минимальное сальдо денежных средств установлено руководством предприятия в размере 110 т.р. на конец каждого месяца II квартала.
10) Остаток денежных средств на 1.04. был 90 т.р.
Бюджет производства в натуральных единицах
| Апрель | Май | Июнь | За период | |
| 1. Объем продаж, шт. | ||||
| 1.1. Халаты | 1800 | 1700 | 1650 | 5150 |
| 1.2. Платья | 650 | 750 | 700 | 2100 |
| 1.3.Юбки | 950 | 1000 | 1000 | 2950 |
| 2. Остаток готовой продукции на конец месяца | ||||
| 2.1. Халаты | 250 | 250 | 250 | - |
| 2.2. Платья | 150 | 140 | 140 | - |
| 2.3. Юбки | 180 | 170 | 160 | - |
| 3. Остаток готовой продукции на начало месяца | ||||
| 3.1. Халаты | 250 | 250 | 250 | - |
| 3.2. Платья | 150 | 150 | 140 | - |
| 3.3. Юбки | 180 | 180 | 170 | - |
| 4.Объем выпуска, шт. | ||||
| 4.1. Халаты | 1800 | 1700 | 1650 | 5150 |
| 4.2.Платья | 650 | 740 | 700 | 2090 |
| 4.3. Юбки | 950 | 990 | 990 | 2930 |
Для того, чтобы найти объем производства необходимо:
Объем производства = Объем продаж + Запас ГП на конец - Запас ГП на начало
Объем производства рассчитывается за каждый месяц 2 квартала отдельно и по каждому виду продукции отдельно.
Объем продаж и объем производства за период определяется как сумма объемов продаж и производства за квартал.
Бюджет прямых материальных затрат на производство
| Апрель | Май | Июнь | За период | |
| 1. Объем выпуска, шт. | ||||
| 1.1. Халаты | 1800 | 1700 | 1650 | 5150 |
| 1.2. Платья | 650 | 740 | 700 | 2090 |
| 1.3. Юбки | 950 | 990 | 990 | 2930 |
| 2. Средняя стоимость материалов на единицу продукции, руб. | ||||
| 2.1. Халаты | 63 | 63 | 63 | - |
| 2.2. Платья | 120 | 120 | 120 | - |
| 2.3. Юбки | 45 | 45 | 45 | - |
| 3. Прямые затраты на материалы, руб. | ||||
| 3.1. Халаты | 113 400 | 107 100 | 103 950 | 434 700 |
| 3.2. Платья | 78 000 | 88 800 | 84 000 | 250 800 |
| 3.3. Юбки | 42 750 | 44 550 | 44 550 | 170 550 |
| ИТОГО: | 234 150 | 240 450 | 232 500 | 938 850 |
Прямые материальные затраты рассчитываются по каждому месяцу за 2 квартал отдельно и по каждому виду продукции отдельно по формуле:
Прямые МЗ = Объем выпуска * Ср. стоимость материалов на ед. продукции, руб.
Прямые материальные затраты за квартал рассчитываются как сумма прямых материальных затрат за каждый месяц 2 квартала по трём видам продукции.
Прямые материальные затраты по каждому месяцу 2 квартала рассчитываются как сумма прямых материальных затрат по каждому виду продукции за месяц.
Бюджет трудовых затрат
| Апрель | Май | Июнь | За период | |
| 1. Объем выпуска, шт. | ||||
| 1.1. Халаты | 1800 | 1700 | 1650 | 5150 |
| 1.2. Платья | 650 | 740 | 700 | 2090 |
| 1.3. Юбки | 950 | 990 | 990 | 2930 |
| 2. Прямые трудовые затраты, в руб. на ед. | ||||
| 2.1. Халаты | 60 | 60 | 60 | |
| 2.2. Платья | 90 | 90 | 90 | |
| 2.3. Юбки | 30 | 30 | 30 | |
| 3. Прямые трудовые затраты, руб. | ||||
| 3.1. Халаты | 108000 | 102000 | 99000 | 309000 |
| 3.2. Платья | 58500 | 66600 | 63000 | 188100 |
| 3.3. Юбки | 28500 | 29700 | 29700 | 87900 |
| ИТОГО: | 195000 | 198300 | 191700 | 585000 |
Прямые трудовые затраты рассчитываются по каждому месяцу за 2 квартал отдельно и по каждому виду продукции отдельно по формуле: