Выездная документальная проверка предполагает выполнение контрольных функции непосредственно на проверяемом объекте по месту его нахождения. В зависимости от полноты охвата материала выделяют сплошныепроверки (проверяются все документы объекта без пропусков и предположений о наличии нарушений) и частичныеили выборочные(проверяется только определенная часть документов).
В зависимости от объема проверяемых вопросов проверки могут быть комплексными(проверка экономического субъекта по всем вопросам его финансово - хозяйственной деятельности за определенный период); выборочными(проверка отдельных сторон деятельности экономического субъекта); тематическимиили целевыми(проверка определенного вида деятельности экономического субъекта).
Каждый из перечисленных видов проверок обладает различными временными характеристиками, а также требует различного объема финансовых и иных видов ресурсов.
В ходе экспертных проверок государственные заказчики целевых программ члены экспертных комиссий проводят проверку соблюдения (выполнения) государственными заказчиками и исполнителями нормативно-правовых актов, договорных документов, контрактов, финансовых обязательств, планов и заданий в рамках проверяемой целевой программы; состояния дел с реализацией конкретных мероприятий, проектов, работ, строек и объектов; документацию о распределении и расходовании финансовых средств из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и средств из внебюджетных источников; данных об управлении целевой программой, механизме ее реализации, исполнительской дисциплине, отчетности о реализации программных мероприятий и об использовании финансовых средств.
Рекомендуемый базовый состав основных вопросов проведения экспертных проверок хода реализации целевых программ включает:
1. Необходимую информацию об объекте проверки целевой программы (в соответствии с основными организационными и структурно - временными реквизитами программы).
2. Целевые индикаторы (принятые в утвержденной программе) и фактические результаты влияния реализации программы на динамику основных экономических, социальных, научно-технических, экологических и других показателей и индикаторов отраслей и регионов в соответствии с проблемной областью программы.
3. Соблюдение государственными заказчиками и исполнителями программы нормативных правовых актов и договорных документов.
4. Соблюдение государственным заказчиком программы установленных Правительством Российской Федерации условий передачи на договорной основе соответствующим организациям части своих функций.
5. Организацию со стороны руководителя федерального органа исполнительной власти контроля за деятельностью дирекции программы.
6. Состояние финансирования программы:
6.1. оценка уровня финансирования программы по источникам и направлениям расходов;
6.2. меры государственного заказчика по привлечению средств внебюджетных источников финансирования и средств бюджетов субъектов Российской Федерации.
7. Анализ выполнения требований целевого и эффективного использования средств федерального бюджета, распределяемых государственным заказчиком исполнителям программных мероприятий.
8. Характеристику состояния реализации инвестиционной части программы на предмет соблюдения приоритетов капитальных вложений, установленных при утверждении программы. Оценку технической готовности программных объектов и строек, данные об их плановых и фактических сроках ввода. Объемы незавершенного строительства, число строек, работы на которых в охватываемые проверкой сроки не велись. Анализ динамики незавершенного строительства и причин долгостроя.
9. Наличие документов, подтверждающих использование внебюджетных средств и средств бюджетов субъектов Российской Федерации, предусмотренных на реализацию целевой программы.
10. Использование и соблюдение государственным заказчиком порядка конкурсного отбора исполнителей программных мероприятий.
11. Используемые государственным заказчиком критерии оценки конкурсных заявок соискателей.
12. Сведения о победителях конкурсов, в том числе - соответствие основного вида их деятельности тематике конкурса, финансовое состояние.
13. Показатели эффективности распределения государственным заказчиком бюджетных средств на конкурсной основе, экономический эффект от проведения конкурсов.
14. Анализ организации договорной работы государственного заказчика с исполнителями работ по выполнению программных мероприятий, а также практики формирования государственных контрактов (договоров) на выполнение мероприятий программы и контроль их выполнения. Динамику задолженности подрядных организаций за полученные инвестиционные ресурсы.
15. Оценку результатов выполнения работ по программе в целом и по подпрограммам (направлениям работ). Оценку экономического эффекта, получаемого от реализации программных мероприятий, а также корректности и обоснованности данных по эффективности программных мероприятий, представляемых государственным заказчиком, и соответствующих данных, определенных в утвержденной программе.
16. Оценку соблюдения государственным заказчиком исполнительской дисциплины, своевременности, полноты и достоверности ежегодно представляемых отчетных данных о ходе выполнения программы.
17. Информацию о составе и результативности мер, принятых и реализованных государственным заказчиком в целях устранения нарушений и недостатков, выявленных в рамках предыдущих проверок, в том числе проверок, проведенных Счетной палатой Российской Федерации и Главным Контрольным управлением Президента Российской Федерации.
С учетом специфики целей и задач проверки целевой программы приведенный выше базовый состав вопросов может быть расширен и детализирован экспертной комиссией применительно к особенностям конкретных программ.
По результатам экспертной проверки оформляются протокол проверки целевой программы, другие документы (отчеты), отражающие результаты проверки, а также выводы, рекомендации и принятые государственными заказчиками меры по устранению отмеченных недостатков.
При необходимости экспертная комиссия подготавливает для представления в Правительство Российской Федерации предложения:
1. относительно целесообразности продолжения работ по целевой программе и их финансировании или об их прекращении;
2. по корректировке состава мероприятий и их показателей, приостановлению или исключению мероприятий целевой программы, показавших свою несостоятельность (неэффективность) или необеспеченность финансированием;
3. по уточнению льгот или применению санкций к участникам реализации программы в соответствии с действующим законодательством.
Материалы экспертных проверок и соответствующие результаты их рассмотрения используются при подготовке отчетов и ежегодных докладов о ходе реализации целевых программ, представляемых в установленном порядке в Правительство Российской Федерации.
Необходимо отметить, что одной из отрицательных сторон излишних и необоснованных проверок являются потери (необоснованные затраты времени и ресурсов). Поэтому планирование выездных документальных проверок — один из важных этапов контрольной работы и состоит в определении перечня объектов, подлежащих выездным проверкам в предстоящем квартале, сроков, объемов и категорий указанных проверок, ресурсов, необходимых для их проведения.
Предпроверочная подготовка — это комплекс процедур, обеспечивающих углубленное изучение имеющейся информации об исполнителях ФЦП, включенных в план проведения выездных проверок, а также других мероприятий, направленных на достижение наибольшей эффективности контрольной работы.
Важнейшими составными частями процесса планирования и подготовки выездных проверок являются следующие.
1. Подготовка массива аналитических данных.
2. Камеральная проверка и камеральный анализ отчетных и иных документов.
3. Комплексный анализ основных показателей хозяйственно - экономической и иной деятельности исполнителей ФЦП.
4. Выбор объектов для проведения выездных документальных проверок.
5. Предварительная подготовка предложений о категории выездной проверки, предполагаемых затратах времени на ее проведение, численности сотрудников, необходимых для проведения проверок, необходимости привлечения к проверке специалистов различного профиля.
6. Подготовка и утверждение планов выездных документальных проверок.
7. Предпроверочный анализ информации о исполнителях, отобранных для проведения выездных документальных проверок.
8. Подготовка перечня вопросов, подлежащих проверке.
Программа экспертной проверкицелевой программы в целом разрабатывается в форме единого документа и включает следующие разделы:
1. Основание для проведения экспертных проверок.
2. Основные цели, направления и задачи проведения экспертных проверок в соответствии с содержанием исходных поручений и специфики целевых программ (выявление реального состояния дел в отношении хода реализации целевых программ и разработка мер, обеспечивающих выполнение программных мероприятий в установленные сроки с максимальной эффективностью, контроль выполнения мероприятий программы и конечных результатов их реализации и т.п.).
3. Сроки и место проведения экспертных проверок (определяются в зависимости от сроков, установленных в соответствующих поручениях).
4. Состав экспертной комиссии (определяется в соответствии с действующим законодательством и требованиями нормативных документов).