Смекни!
smekni.com

Баланс банка и принципы его построения (стр. 2 из 5)

• активные счета корреспондируют со счетом 99999;

• пассивные - со счетом 99998.

Двойная запись может производиться перечислением средств с одного внебалансового счета на другой.

Баланс банка представляет совокупность счетов бухгалтерского учета.

Банковский баланс должен обеспечивать оперативность, конкретность и достоверность представляемой информации. Сумма активных счетов равна сумме пассивных. Эта сумма называется валютой баланса. Баланс составляется ежедневно и на определенную дату.

Приложение 9

к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации [11] (Приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»)

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10 2007 N 1893-У)

______________________________________________

наименование кредитной организации, ее филиала

БАЛАНС

КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НА ________ ____ г.

Признак счета: А - актив, П - пассив.

Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.

Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги - 297 мм.

Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.

В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка.

По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.

Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке составления и представления соответствующей отчетности.

Для правильного отражения банковских операций бухгалтеру необходимо определить, что представляет собой объект учета и за счет каких источников он приобретен.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 года № 6) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации [4].

1.2 Принципы построения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и отражение на определенную дату средств банка по составу и источникам образования.

В активе баланса банка в систематизированном виде отражается состав и размещенные средства, а в пассиве - источники образования и целевое назначение привлеченных ресурсов. В основу построения баланса банка положен единый план счетов бухгалтерского учета в банках расположенных на территории РФ.

План счетов представляет собой единую группировку счетов бухгалтерского учета по разделам с присвоением каждому разделу и счету его номера и наименования.

До 01.01.2008 года действовало положение № 205-П, а с 01.01.2008 года действует новое положение № 302-П «о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» [11].

Банковские балансы относятся к средствам, коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляр (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

Основные принципы, положенные в основу баланса банка:

1) Все счета делятся на балансовые и внебалансовые.

На балансовых счетах (счета группы А) отражаются средства, которыми располагает банк (актив) и источник их формирования (пассив).

На внебалансовых счетах (счета группы В) отражаются материальные ценности, которые по своему назначению и экономическому содержанию не могут составить ни актива, ни пассива банка.

На счетах доверительного управления (счета группы Б) отражаются средства, переданные банку в траст для эффективного использования и расчеты, которые с этим связаны.

На срочных счетах (счета группы Г) отражаются требования и обязательства банка по поставке рублей, иностранной валюты, драгоценных металлов, природных камней или ценных бумаг, вытекающие из заключенных срочных контрактов, а также нереализованные курсовые разницы, которые при этом возникают.

На счетах депо (счета группы Д) отражаются бланки ценных бумаг, переданные банку на хранение (депозитарные операции) или находящиеся в портфеле банка.

Счета доверительного управления, срочные счета и счета депо также относятся к внебалансовым счетам.

2) Все счета баланса банка сгруппированы в разделы.

Балансовые счета сгруппированы в 7 разделов по признаку экономического содержания, совершаемых банком операций.

Балансовые счета (счета группы А)

№ раздела Название раздела
1 Капитал
2 Денежные средства и драгоценные металлы
3 Межбанковские операции
4 Операции с клиентами
5 Операции с ценными бумагами
6 Средства и имущество
7 Результаты деятельности

Внебалансовые счета сгруппированы в 5 разделов по принципу однородности, учитываемых ценностей и совершаемых с ними операциями. При этом первый раздел внебалансовых счетов остается незаполненным.

Внебалансовые счета (счета группы В)

№ раздела Название
2 Неоплаченный уставный капитал
3 Ценные бумаги
4 Расчетные операции и документы
5 Кредитные и лизинговые операции
6 Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания

Для ведения учета методом двойной записи по внебалансовым счетам группы “В” дополнительно предусмотрены два технических счета:

99998 - для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами

99999 - для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами

Срочные счета, счета доверительного управления и счета депо в разделы не сгруппированы. Они условно разделены на активные и пассивные.

Счета доверительного управления (счета группы Б)

активные Касса, драгоценные металлы, ценные бумаги в управлении, средства на другие цели, расчеты по доверительному управлению, текущие счета и т.д.
пассивные Капитал управления, доход от управления, прибыль и т.д.

Срочные операции (счета группы Г)

активные Требования по поставке денежных средств, драгоценных металлов, природных камней и ценных бумаг по сроку и нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке
пассивные Обязательства по поставке денежных средств, драгоценных металлов, природных камней и ценных бумаг по сроку и нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке

Счета Депо (счета группы Д)

активные Ценные бумаги на хранении в депозитарии, в пути, изъятые из депозитария и т.д.
пассивные Ценные бумаги владельцев, принадлежащих депозитарию в доверительном управлении, в не обращении и т.д.

3) внутри отдельных разделов применяется дополнительная группировка счетов. Тип дополнительной группировки зависит от экономического содержания разделов. Наиболее распространенные:

а) по срокам в разделах баланса банка характеризующих привлечение и размещение средств счета выделяются по следующим признакам:

до востребования

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

б) по видам операций выделены группы счетов для учета вложений в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные банком ценные бумаги;

в) по категориям средств в разделе «Средства и имущество» баланса банка основные средства в учете сгруппированы по категориям средств.

4) баланс банка имеет двухстепенную систему построения счетов.

Это означает, что существуют счета первого порядка и детализирующие их счета второго порядка.

К каждому счету первого порядка может быть открыто до 99 счетов второго порядка.

5) все счета в балансе банка определены только как активные или только как пассивные. Счета, по которым сальдо может быть дебетовым либо кредитовым называются парными. Такие счета имеет одинаковое наименование, но разным номер и признак счета: один из них является активным, другой - пассивным.

В начале операционного дня операции начинаются по одному из парных счетов, а именно с того, на котором имеется входящее сальдо (т.е. остаток).

1.3. Сроки и порядок предоставления бухгалтерского баланса

На основании статьи 57 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Центральный банк Российской Федерации (приложение 1 к указанию Центрального банка Российской Федерации от 16 января 2004 г. № 1376-У) [8], а также перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации (приложение 2 к настоящему Указанию).