Поэтому, необходимы изменения в действующее законодательство о налогах и сборах предусматривающие, что при невозможности организацией-налогоплательщиком надлежащим образом исполнить обязанность по уплате налогов со сформированной налоговой базы, государством могут быть предъявлены требования на уплату данных налогов к учредителям и руководителю организации. Тем самым достигается главная цель — невозможность уклонения от уплаты налогов физическими лицами, фактически осуществляющими свою предпринимательскую деятельность посредством создания организаций.
В-четвертых, необходимо решать проблему уклонения от налогообложения. Для реализации мер по борьбе с неучтенным наличным оборотом денежных средств в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в теневой сектор необходим постепенный переход на осуществление хозяйствующими субъектами расчетов только в безналичном порядке через банки. Ведь совершенно очевидно, что только безналичные расчеты смогут обеспечить необходимую прозрачность и достоверность сделок налогоплательщиков.
Пока применяются эти схемы, нарушается важнейший принцип налоговой системы - всеобщности, справедливости и равенства налогообложения по отношению ко всем категориям налогоплательщиков. Налогоплательщики, которые сегодня пользуются такими схемами, имеют конкурентные преимущества перед добросовестными налогоплательщиками. Выбор последних не велик: либо работать также,как конкуренты либо уходить с рынка. Получается, что ныне действующая российская налоговая система способствует появлению недобросовестных налогоплательщиков, с чем, разумеется, ни государство ни обществоне должны мириться. И здесь обязательность безналичных расчетов - значительный шаг кборьбе с уклонением от налогообложения.
Среди основных направлений работы по совершенствованию российской налоговой системы можно выделить ускоренное развитие информационных технологий в налоговой системе. Исходя из обязательного осуществления безналичных расчетов между хозяйствующими субъектами для эффективного функционирования налоговой системы необходимо обеспечить электронный доступ налоговому ведомству к банковским информационным массивам о хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Это позволит проводить полный и всесторонний анализ информации о налогоплательщиках, сопоставить полученные результаты с представленными налогоплательщиками декларациями, обеспечить соблюдение налогового законодательства всеми без исключений налогоплательщиками.
Необходимо особо подчеркнуть, что все рассмотренные выше предложения, направленные на повышение собираемости налогов, пресечение правонарушений в налоговой сфере и снижение налоговой нагрузки на легальную экономику способны увеличить налоговые поступления в бюджет без ограничения предпринимательской активности.
Решение всех этих проблем позволит России без ущерба для экономики в полной мере создать и использовать справедливую и эффективную налоговую систему, формируя предпосылки для экономического роста и инвестиций — надежной основы будущих стабильных поступлений в бюджет.
Заключение
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.
Основу любой налоговой системы составляет совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке на территории государства. Развитые страны организуют налоговую систему на базе общепринятых принципов экономической теории о справедливости, эффективности, удобности и определенности налогообложения с использованием" новейших научных достижений.
Налоги - это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.
Выделяют пять функций налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную и поощрительную.
Классификация налогов позволяет при всем их разнообразии установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.
Налоговая система РФ строится в соответствии с Законом РФ № 2118-1 от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и включает в себя налоги, сборы, пошлины и иные платежи.
Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги. В основу классификации налогов положен признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.
В настоящее время в РоссийскойФедерации в целом существует более менее оптимальная структура налогов, действия государства направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов. Однако, именно в рамках реализации этих направлений, по нашему мнению, есть ряд проблем, без решения которых создание понятной, эффективной и справедливой отечественной налоговой системы невозможно.
Во-первых, проблема отношения государства и налогоплательщиков.
Поэтому в борьбе с «теневой экономикой», необходимо не полагаться только на снижение ставок, а лучше распоряжаться бюджетными средствами, сократить коррупцию, детально отчитываться перед налогоплательщиками, доказывая, что уплаченные налоги использованы со смыслом.
Во-вторых, проблема формирования у населения страны налоговой культуры, выражающейся в отношении населения к налоговой политике государства, в готовности уплачивать законно установленные экономически обоснованные налоги, причем своевременно и в полном объеме.
В-третьих, проблема ответственности коммерческих организаций в налоговых отношениях. Поэтому, необходимы изменения в действующее законодательство о налогах и сборах.
В-четвертых, необходимо решать проблему уклонения от налогообложения. Только безналичные расчеты смогут обеспечить необходимую прозрачность и достоверность сделок налогоплательщиков.
Среди основных направлений работы по совершенствованию российской налоговой системы можно выделить ускоренное развитие информационных технологий в налоговой системе.
Литература:
1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М., 2000
2. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов: Моск. Гос. Ун-т им. М.В.Ломоносова – М., 2001
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М., 2001
4. Виноградов В.В. Экономика России. – М., 2001
5. Черник Д.Г. Налоги. 3-е изд. – М., 1997
6. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учебник для вузов. – М., 2001.
7. Коммерческое право: учебное пособие для вузов /Под ред. Проф. М.М.
Рассолова. – М., 2002
8. Налоговое право России (курс лекций). - М., 2000
9. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. Учебное пособие для вузов. - М.,
2001
10. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века // Фи-
нансы. – 2004. - №4
11. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. 2-ое изд. – М., 2001
12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-ое. – М.,
2001
Интернет – ресурсы:
http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3
http://www.polit.ru/economy/2004/02/19/gri.html