Смекни!
smekni.com

Организация и методы налогового планирования 2 (стр. 4 из 8)

Для анализа экономической деятельности ЗАО «Брянскнефтепродукт» использованы данные бухгалтерской отчетности за 2006-2009 годы и данные управленческого учета.

Таблица 1.

Динамика важнейших финансово-хозяйственных показателей ЗАО «Брянскнефтепродукт»

Актив 2006 2007 2008 2009 Изменение 2007 к 2006 Изменение 2008 к 2007 Изменение 2009 к 2008
Базовые показатели
1.Среднесрочная численность работников, чел. 90 90 88 77 0 -2 -11
Стоимость основного капитала 24792 27981 30235 32267 +3189 +2254 +2032
3.Величина собственного капитала 43725 35059 67370 93365 -8666 +32311 +25995
4.Выручка от продажи товаров 201831 313826 391007 478878 +111995 +77181 +87871
5.Себестоимость проданных товаров, продукции 171960 285851 342337 407212 +113891 +56486 +64875
5а.Коммерческие расходы(издержки обращения) 36519 36216 35086 38773 -307 -1130 +3687
6.Прибыль(убыток) от продаж -6648 -8241 13584 32893 -1593 +21825 +19309
6а.Прибыль до налогообложения -8016 -10513 36895 33714 -2497 +47409 -3181
6б. Налог на прибыль 4355 7600
7.Нераспределенная прибыль (убыток) -8053 -8665 32311 25995 -612 +40976 -6316
Расчетные показатели
8.Рентабельность реализованной продукции, % -3,3 -2,6 3,5 6,7 +0,7 +6,1 +3,2

Из таблицы 1 видно, что хотя количество сотрудников аппарата управления постоянно снижается, компания активно занимается инвестициями и наращивает объемы сбыта. Еще одним положительным моментом является то, что деятельность компании в последние два года стала прибыльной.

Изучим финансовое состояние данного предприятия при помощи показателей платежеспособности (ликвидности). Данные показатели, исчисленные с учетом налоговой нагрузки будут выглядеть менее благополучно. Тем не менее, весь исследуемый период несмотря на наличие убытков компания была "на плаву" и ее нельзя было объявить банкротом даже при наличии убытков.Расчет коэффициентов ликвидности проводим на основании данных агрегированного баланса ЗАО «Брянскнефтепродукт» за 2006-2009 годы.

Таблица 2.

Показатели ликвидности

Наименование показателя 01.01.07 01.01.08 01.01.09 01.01.10
Коэффициент абсолютной ликвидности (> 0,02) 0,4826 0,2431 0,5467 2,1356
Коэффициент уточненной (быстрой) ликвидности (от 0,8 до 1,5) 0,7697 0,4506 3,5532 7,3649
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) (от 1 до 2) 0,9844 0,6816 4,9842 8,7657
Коэффициент общей платежеспособности (Показатель индивидуален для каждого предприятия и зависит от специфики его производственно-коммерческой деятельности) 1,9357 1,9357 1,7137 1,7137

Показатели ликвидности предприятия показывают, что предприятие в состоянии рассчитываться по своим долгам. Анализ коэффициентов подтверждает, что акционерное общество находится в устойчивом финансовом положении. Коэффициенты ликвидности отражают высокую ликвидность и платежеспособность, превышающую рекомендуемые значения показателей.

Таблица 3.

Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя 01.01.07 01.01.08 01.01.09 01.01.10
Коэффициент автономии 0,483 0,416 0,887 0,915
Коэффициент финансовой устойчивости 0,483 0,420 0,896 0,922
Коэффициент финансирования (собст/заемн) 0,935 0,714 7,844 10,815
Коэффициент маневренности собственных средств -0,017 -0,443 0,467 0,662
Собственный капитал 43 725 35 059 67 370 93 365
Собственные оборотные средства -755 -15 869 30 731 61 098
излишек (+) или недостаток(-) собственных оборотных средств -8 284 -24 041 20 629 50 818

Анализ финансовой устойчивости компании ЗАО «Брянскнефтепродукт» (табл.3) отразил то, что она ведет в целом разумную политику в отношении инвестиций и использования заемных финансовых ресурсов. Компания укрепляет свою финансовую устойчивость год от года. Анализ рентабельности предприятия ЗАО «Брянскнефтепродукт» (табл.4)показал,что после “рывка” в 2008 году, показатели 2009 года были несколько хуже. Вместе, с тем показатели эффективности использования основных фондов стали несколько лучше. Это объясняется тем, что инвестиционная политика данной компании весьма прогрессивна. Показатели, характеризующие прибыльность и убыточность эмитента за пять последних завершенных финансовых лет приведены в виде таблицы 4. А теперь рассмотрим повышение эффективности налогового планирования в ЗАО «Брянскнефтепродукт». Анализ структуры налогов и налогового бремени. Для расчета налоговой нагрузки используем данные бухгалтерского учета и отчетности за 2006-2009 годы.

Таблица 4.

Расчет налоговой нагрузки

Состав налоговых издержек

Показатели 2006 2007 2008 2009
Совокупные налоговые издержки 61799 76520 85144 105286
Транспортный налог 366 28 39 43
Налог на имущество 1751 737 642 605
Налог на прибыль 37 1485 6511 7599
НДС 56789 66043 71814 87265
ЕСН 2700 4078 4078 4112

Таблица 5.

Показатели для расчета эффективности налогового планирования

Показатели

2006

2007

2008

2009

1.Совокупные налоговые издержки

61542

76 520

85 144

105 286

2.Выручка (нетто)

201831

313826

391007

478878

3.Чистая прибыль

-8053

-8695

33045

24704

4.Общий коэффициент эффективности налогообложения

-0,13

-0,11

0,38

0,23

Налогоемкость продаж

0,30

0,24

0,21

0,21

Налоговая нагрузка, %

30,49

24,38

21,77

21,98

Из данной таблицы 5 видно, что совокупная налоговая нагрузка по данному предприятию год от года снижается, это говорит о том, что сотрудники финансовых служб с одной стороны ведут правильную налоговую политику, а с другой стороны это отражает общее тенденции в России к снижению совокупной налоговой нагрузки на предприятия. Видно, что в абсолютных суммах НДС опережает все другие налоговые выплаты. Заметен рост налога на землю это объясняется, что компания активно работает с недвижимостью: земельными участками под застройку АЗС. Из данных видно, что опережающими темпами растет налог на прибыль и Единый социальный налог. Следовательно эти два налога и являются основными объектами налоговой оптимизации.

Таблица 6.

Структура налоговых издержек (в тыс.руб.)

Показатели

2006

2007

2008

2009

сумма

уд вес

сумма

уд вес

сумма

уд вес

сумма

уд вес

Совокупные налоговые издержки

61799

100

76520

100

85144

100

105286

100

Транспортный налог

366

0,59

28

0,03

39

0,03

43

0,03

Налог на имущество

1751

2,84

737

0,96

642

0,75

605

0,57

Налог на прибыль

37

0,06

1485

1,94

6511

7,64

7599

7,21

НДС

56789

91,88

66043

86,3

71814

84,34

87265

82,88

ЕСН

2700

4,38

4078

5,32

4078

5,32

4112

5,2

Налог на рекламу

96

0,15

45

0,05

43

0,05

Налог на содержание милиции

6

0,01

96

0,06

Плата за землю

54

0,09

4008

5,23

2017

2,36

5662

1,18

Из данных таблицы 6 видно, что наибольший удельный вес в структуре налогов занимает и продолжает занимать НДС, однако его значение с каждым годом снижается. Для реализации функции управления налогами в сфере интересов должны быть не отдельные налоги, а их совокупность, объединенная в систему налогообложения. В настоящее время в действующей практике можно выделить три основные системы налогообложения применяемые в сфере услуг.