Внешнюю среду предприятия, как и у других предприятий, из-за экономического положения в стране можно считать нестабильной. Из-за неплатежеспособности других предприятий-покупателей приходится работать на предоплате. Часто случается, что заключенные договора расторгаются по инициативе покупателя по каким-либо причинам, подводят и поставщики. Из-за неритмичности поставок предприятие не успевает выполнить план и выпускает продукцию позже положенного срока, а это влечет за собой позднюю продажу и распределение прибыли.
Любое предприятие, независимо от сферы его деятельности должно вести бухгалтерскую отчетность и проводить финансовый анализ результатов своей деятельности за различные периоды времени. Рассмотрим форму №1 предприятия за 2000 год (см. прил. А) и 2001 год (см. прил. Б). Для анализа данных баланса составим агрегированный баланс предприятия, таблица 1.
Таблица 1
Агрегированный баланс предприятия
| АКТИВ | ||||||||||
| Виды имущества | 1999 год | 2000 год | 2001год | Абсолютное отклонение, (+, -) | Темп роста, % | |||||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | 1999- 2000 | 2000- 2001 | 1999-2000 | 2000- 2001 | |
| 1.Внеоборотные активы | 47950 | 46,0 | 47212 | 40,66 | 47731 | 33,78 | -738 | 519 | 98,5 | 101,1 |
| 2.Оборотные активы | 56265 | 54,0 | 68909 | 59,34 | 93575 | 66,22 | 12644 | 24666 | 122,5 | 135,8 |
| 2.1.Медленно- реализуемые оборотные активы | 24907 | 23,9 | 34915 | 30,06 | 55150 | 39,03 | 10008 | 20325 | 140,2 | 157,9 |
| 2.2.Среднелик- видные оборотные активы | 30589 | 29,4 | 30930 | 26,64 | 32959 | 23,32 | 341 | 2029 | 101,1 | 106,6 |
| 2.3.Высоколик- видные оборотные активы | 769 | 0,70 | 3064 | 2,64 | 5466 | 3,87 | 2295 | 2402 | 298,4 | 178,4 |
| ИТОГО ИМУЩЕСТВА | 104215 | 116121 | 141306 | 11906 | 25185 | |||||
| Виды источников финансирования | ПАССИВ | |||||||||
| 3.Собственный капитал | 69033 | 66,24 | 75433 | 64,96 | 80136 | 60,25 | 6400 | 9703 | 109,3 | 112,9 |
| 4.Заёмный капитал | 35182 | 33,76 | 40688 | 35,04 | 56170 | 39,75 | 5506 | 15482 | 115,7 | 138,1 |
| 4.1.Долгосрочные пассивы | 565 | 0,54 | - | - | - | - | -565 | - | - | - |
| 4.2.Краткосрочные пассивы | 8721 | 8,37 | 15500 | 13,35 | 20022 | 14,17 | 6779 | 4522 | 177,7 | 129,2 |
| 4.3.Кредиторская задолженность | 25826 | 24,85 | 25188 | 21,69 | 36148 | 25,58 | -708 | 10960 | 97,3 | 143,5 |
| ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВА- НИЯ | 104215 | 116121 | 141306 | 11906 | 25185 | |||||
Проанализировав агрегированный баланс предприятия в динамике за три года можно сделать вывод, что имущество предприятия к концу 2001 года по сравнению с 2000 годом увеличилось на 25185 тыс. руб. или на 21,7%. Рост имущества был вызван увеличением оборотных активов на 24666 тыс. руб. и внеоборотных активов на 519 тыс. руб.
Увеличение стоимости оборотных активов произошло за счёт всех их составляющих, соответственно увеличилась доля оборотных активов в имуществе предприятия с 54,0% в 1999 году до 59,34% в 2000 году и 66,22% - 2001 году. Также наблюдается увеличение медленно реализуемых активов на 20235 тыс. руб. это, скорее всего, объясняется ростом цен на сырьё, материалы, комплектующие. Неблагоприятным является увеличение статьи готовая продукция, что может означать проблемы со сбытом. На 2029 тыс. руб. увеличилась дебиторская задолженность и хотя увеличение незначительное это неблагоприятно для предприятия, так как дебиторская задолженность – это средства отвлечённые из его оборота. На 2402 тыс. руб. или 78,4% увеличились высоколиквидные активы предприятия, что является благоприятной тенденцией, так как увеличивается ликвидность имущества в целом. Однако доля высоколиквидных активов мала 3,87% в 2001 году.
Источники финансирования предприятия в 2001 году увеличились на 25185 тыс. руб. или на 21,7%, их рост был вызван увеличением заёмного капитала. Собственный капитал предприятия увеличился в 2000 году на 6400 тыс. руб. или на 9,3%,в 2001 году на 9703 тыс. руб. или на 12,9%, но при этом уменьшилась доля собственных средств в источниках финансирования с 64,96% в 2000 году до 60,25% в 2001 году. Тем не менее, собственный капитал составляет более 50%. Заёмный капитал увеличился на 15482 тыс. руб., его рост связан в основном с увеличением кредиторской задолженности. Для предприятия это благоприятно, так как эти средства оно привлекает в свой оборот.
На 4522 тыс. руб. увеличилась статья краткосрочные кредиты и займы. Это неблагоприятно, так как краткосрочные кредиты самый дорогостоящий источник финансирования. Однако их увеличение не создаёт угрозы финансовой независимости предприятия, поскольку доля краткосрочных кредитов в 2000 году составила 13,35%, в 2001 году 14,17% от источников финансирования. У предприятия в 2000 - 2001 годах отсутствуют долгосрочные обязательства, что с одной стороны плохо, так как снижает возможность капитальных вложений, с другой стороны у предприятия достаточно собственных источников финансирования.
Для более точного анализа финансового состояния предприятия необходимо также провести анализ формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» (см. прил. В) за 2000 год и (см. прил. Г) за 2001 год, таблица 2.
Таблица 2
Анализ прибыли предприятия
| ПОКАЗАТЕЛИ | 1999 год | 2000 год | 2001 год | Абсолютное отклонение, (+, -) | Темп роста, % | |||||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | 1999- 2000 | 2000- 2001 | 1999 2000 | 2000- 2001 | |
| 1.Выручка от реализации продукции | 87186 | 1446,8 | 177708 | 1473,3 | 247914 | 831,4 | 90522 | 70206 | 203,8 | 139,5 |
| 2.Себестои-мость | 78847 | 1308,4 | 158353 | 1312,8 | 205623 | 689,6 | 79506 | 47270 | 200,8 | 129,9 |
| 3.Коммерческие расходы | 1180 | 19,6 | 2340 | 19,4 | 5522 | 18,5 | 1160 | 3182 | 198,3 | 235,9 |
| 4.Управленчес-кие расходы | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 5.Прибыль от продаж | 7159 | 118,8 | 17015 | 141,1 | 36769 | 123,3 | 9856 | 19754 | 237,6 | 216,1 |
| 6.% к получению | 16 | 0,27 | 49 | 0,41 | 42 | 0,14 | 33 | -7 | 306,3 | 85,7 |
| 7.% к уплате | - | - | 1880 | 15,6 | 3807 | 12,8 | 1880 | 1927 | - | 202,5 |
| 8.Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 9.Прочие операционные доходы | 10 | 0,17 | 178 | 1,48 | 75 | 0,25 | 168 | -103 | 1780 | 42,1 |
| 10.Прочие операционные расходы | 1642 | 27,3 | 3224 | 26,7 | 2696 | 9,0 | 1582 | -528 | 196,3 | 83,6 |
| 11.Внереализа- ционные доходы | 948 | 15,7 | 232 | 1,9 | 159 | 0,53 | -716 | -73 | 24,5 | 68,5 |
| 12.Внереализа- ционные расходы | 465 | 7,7 | 308 | 2,6 | 724 | 2,4 | -157 | 416 | 66,2 | 235,1 |
| 13.Прибыль до налогообло- жения | 6026 | 100 | 12062 | 100 | 29818 | 100 | 6036 | 17756 | 200,2 | 247,2 |
| 14.Чистая прибыль | 4410 | 73,2 | 7553 | 62,6 | 19259 | 64,6 | 3143 | 11706 | 171,3 | 254,9 |
Анализ формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» в динамике за три года показал, что в анализируемых периодах прибыль до налогообложения увеличилась с 6026 тыс. руб. до 12062 тыс. руб. в 2000 году и до 29818 тыс. руб. или на 47,2%. Увеличение бухгалтерской прибыли связано с увеличением размеров прибыли от продаж на 19754 тыс. руб. или на 16,1%. Это увеличение связано не с увеличением объёмов продаж, а с увеличением себестоимости продукции на 42270 тыс. руб. и коммерческих расходов на 3182 тыс. руб.