проводится на терр проверяемого нал-пл-ка. если у налпл-ка отсут возм для приема и предст-я док-ов проверяющим, то в этом случае, в соотв с письм заяв налпл-ка, проверка мб проведена в помещении ни.
Объектом является правильность исчисления и уплаты налога на основе налоговой декларации. Иные документы (бухгалтерская отчетность) рассм только как ист инфо. Осн ист инф в ходе внп -первичные документы налпл-ка, касающиеся вопросов исчисления нал базы по проверяемым налогам и нал периодам, обоснования права на льготы, вычеты по налогам, примен пониж-х нал ставок налога.
НК установлен ряд ограничений на проведение ВНП:
- по проверяемому периоду (три кал года, предш-их году проверки);
- продолжительности проверки (не более двух месяцев);
- повторяемости (нельзя проводить повторные проверки по одним и тем же налогам за уже проверенный период);
- частоте проведения (не в праве проводить в течение одного кал года две внп и более по одним и тем же налогам за один и тот же период).
В искл сл вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность проверки до трех месяцев. Если у орг есть филиалы и представительства, срок увел на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. внп проводится, как правило, не менее чем двумя налоговыми инспекторами. Долж лицо вправе проводить осмотр терр, помещ, док-в и предметов налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка. Осмотр проводится в присутствии понятых. О производстве осмотра составляется протокол.
Нал орг имеют право произв выемку док, свидх о соверш нал правон, в случ, когда есть достат основ пол, что эти док будут уничтож.
В необх случаях для участия на договорной основе может быть привлечен эксперт.
В соотв со ст. 89 НК РФ по окончании внп проверяющий сост справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Не позднее 2 месяцев после ок проверки уполн-ми сотр-ми ни должен быть составлен акт выездной налоговой проверки.
ВИДЫ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
виды налоговых правонар: финан, административные и уголовные.
Финансовые – невыполнение НПми обязательств по учету и уплате налогов; адм проступки – невыполнение долж лицами предприятий, гражданами треб-й нал законодат, влекущее админ отв-ть; уголовные – умышленные действия граждан, в том числе долж лиц предпр, нарушающие треб нал законодат и влекущие угол отв-ть.
Каждый налогоплательщик согласно НК обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения для контроля правильности уплаты налогов. Если налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции. Мерой ответственности за нарушение налогового правонарушения является налоговая санкция. Нал санкции уст-ся и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных нкрф. Основными правонар:
- грубое нар правил учета дох и расходов и объектов налогообложения;
- не уплата или неполная уплата сумм налогов;
- неправомерное не сообщение сведений налоговому органу;
- нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе;
- уклонение от постановки на учет;
- не предоставление налоговой декларации и др.
Если налогоплательщик уплатил налог с нарушением сроков или не в полном объеме, то он должен уплатить пеню. Пени – это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. в процентах к сумме невып обязательства за каждый день просрочки. начисл за каждый календ день просрочки начиная со след дня за уст-ым сроком уплаты суммы налога или сбора по день фактической уплаты вкл-но. Проц ставка одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если срок уплаты налога совпадает с выходным или праздничным днем, то пени начисляются, начиная с первого рабочего дня после выходного или праздничного. Пени не начисляются на сумму недоимки, которую нп не мог погасить в силу того, что по решению нал органа или суда были приост операции нп-ка в банке или наложен арест на имущ нп-ка.
Сумма штрафа, присужд налогопл-ку, подлежит перечислению с его счетов только после перечисления в полном объеме этой суммы задолж-ти и соотв-их пеней в очередности, уст-ой гражд. Законод. РФ.
Размеры штрафа определены статьями НК РФ либо в конкретных суммах, либо в процентах от определенной величины. Субъектом админ отв-ти мб не только налогоплательщик, но и должностное лицо. Адм нал проступкам посвящена глава 15 КоАП РФ. (вступил в действие с 01.07.2002 г.): нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или во внебюджетном фонде; нарушение установленного срока предоставления в налоговый орган или орган гос. внебюджетного фонда информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации; нарушение срока предоставления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета; непредоставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; нарушения порядка открытия счета налогоплательщику; грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности и др.
Наиболее опасным нарушением нал законод явл угол преступления. Согл УК РФ явл-ся деяния, отв за сов-ие кот предусм ст.198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ. Привлечение осущ за след деяния: крупные и особо круп размеры сов-го уклонения от уплаты налога. правонар квалиф как преступление лишь при налич серьезной обществ опасн.
Необходимым основанием для возникновения уголовной ответственности является наличие виновности.
ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
Налоги — это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.
Значимые характеристики нал платежа:
1. Законодательная основа
2. Обязательность
3. Индивидуальная безвозмездность
4. В пользу субъектов публичной власти. Если платеж, удовлетворяющий приведенным выше трем условиям, поступает не в пользу институтов публичной власти, то таковой считается не налогом, а парафискалитетом.
В случае пошлины или сбора всегда преследуется специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина или сбор), которая достигается в результате уплаты, т. е. присутствует элемент индивидуальной возмездности. Кроме того, зачастую сама пошлина или сбор вводится, чтобы получить доход, а не покрыть издержки. В российском налоговом законодательстве налог и сбор разграничены (ст. 8 Налогового кодекса РФ, часть первая). Сбор — обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата которого — одно из условий совершения государственными органами или органами местного самоуправления и их должностными лицами юридически значимых действий в отношении плательщика. Понятие пошлины Налоговый кодекс РФ не выделяет как самостоятельное. Парафискалитет — обязательный сбор, устанавливаемый в пользу юридических лиц публичного или частного права, которые не являются органами государственной власти или публичной администрации. Парафискальные платежи устанавливаются в пользу промышленных, коммерческих и социальных предприятий, технических или образовательных учреждений. Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг. Функции: Фискальная, Распределительная, Стимулирующая, Контрольная.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
является местным налогом гл 31 «З налог» 2ч НК РФ, с 1 января 2005 года. ЗН вводится н-п актами органами мест самоупр и обязателен к уплате на терр этих муниц образ-й. При устан налога мб нал льготы.
Налогоплательщиками орг и фл, обладающие земельными участками на праве собств, праве пост пользования или праве пожизненного владения.
Не являются плательщиками лица, в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объект налогообложения – земельные участки, в пределах мун образования, за искл земельных участков изъятых и огр в обороте.
Нал база опр как кадастр стоим зем участка в соотв с земел законод
Налогоплательщики- организации и ип, определяют налоговую базу самост на основании сведений государственного земельного кадастра. Для остальных нб определяется налоговыми органами на основании сведений органов, осущ-их рег прав на недвиж имущество и сделок с ним.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для следующих граждан:
1)Героев Сов Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
2)инв, имеющих Ш степ огр-ия способ к труд деят, инв 1 и П групп ;
3)инв детства; ветер и инвалиды ВОВ; др. лица в соотв со ст.391 НК РФ.
Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды для организаций и индивидуальных предпринимателей – первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Налоговые ставки уст-ся н-п-а органов мун обр и не могут превышать:
1)0,3 % для земель сх назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры., для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;
2)1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель.