Плательщиками сбора на обязательное социальное страхование являются:
- субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;
- филиалы, отделения и другие отдельные подразделения, которые не имеют статуса юридического лица, и расположены на другой, чем головное предприятие, территории;
- физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также адвокаты, частные нотариусы;
- физические лица, которые работают на условиях трудового договора, и физические лица, которые выполняют работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам.
Объектами налогообложения являются:
- для субъектов предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, а также их филиалов, отделений и других отдельных подразделений, - фактические расходы на оплату труда работников, которые подлежат налогообложению подоходным налогом с граждан;
- для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также адвокатов, частных нотариусов, - сумма налогооблагаемого дохода;
- для физических лиц, которые работают на условиях трудового договора, и физических лиц, которые выполняют работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, - совокупный налогооблагаемый доход.
Отношения, которые возникают по различным видам общеобязательного государственного социального страхования, регулируются отдельными законами. Поэтому, начиная с 1 января 2001 года Закон Украины "О сборе на обязательное социальное страхование" был отменен. С этого момента вступил в действие Закон Украины "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования".
Данный Закон предусматривает следующие размеры взносов на общеобязательное государственное социальное страхование:
1) в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением:
- для работодателей - 2,5 процента суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников, которые подлежат налогообложению подоходным налогом с граждан;
- для наемных работников - от суммы оплаты труда, которая подлежит налогообложению подоходным налогом с граждан;
- 0,25 процента - для наемных работников, которые имеют заработную плату ниже 150 гривен;
- 0,5 процента - для наемных работников, которые имеют заработную плату больше 150 гривен;
2) на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы:
- для работодателей - 2,5 процента суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников, которые подлежат налогообложению подоходным налогом с граждан;
- для наемных работников - 0,5 процента от суммы оплаты труда, которая подлежит налогообложению подоходным налогом с граждан;
3) для лиц, которые соучаствуют в общеобязательном государственном социальном страховании на добровольных началах и обеспечивают себя работой самостоятельно; физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности; лиц, выполняющих работы (услуги) согласно гражданско-правовым соглашениям; граждан Украины, работающих за пределами Украины и не застрахованных в системе обязательного государственного социального страхования страны-пребывания, - 6,0 процентов суммы налогооблагаемого дохода (прибыли), в том числе:
- 3,0 процента - на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;
- 3,0 процента - на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы.
Порядок взыскивания и использования сбора на обязательное государственное пенсионное страхование определенен Законом Украины " О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" от 26 июня 1997 года
- субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, которые используют труд наемных работников;
- физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также физические лица которые не являются субъектами предпринимательской деятельности но занимаются деятельностью, связанной с получением дохода;
- физические лица, которые работают на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, которые выполняют работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов и т.п.;
- юридические и физические лица, которые осуществляют операции по покупке-продаже валют;
- субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю ювелирными изделиями из золота, платины, серебра и драгоценных камней;
- юридические и физические лица при отчуждении легковых автомобилей, кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и тех автомобилей, которые переходят в собственность наследникам по закону;
- субъекты предпринимательской деятельности - производители и импортеры табачных изделий;
- предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности, а также физические лица, которые приобретают н5движимость, за исключением государственных предприятий, учреждений и организаций, которые приобретают недвижимость за счет бюджетных средств, учреждений и организаций иностранных государств, пользующихся иммунитетом и привилегиями в соответствии с законами и международными договорами Украины, а также граждан, приобретающих жилище и пребывающих на очереди на получение жилища или приобретающих жилище впервые;
- предприятия, учреждения и организации, физические лица которые пользуются услугами сотовой подвижной связи, а также операторы этой связи, предоставляющие свои услуги бесплатно.
Объектом налогообложения являются:
- для субъектов предпринимательской деятельности независимо от форм собственности - фактические расходы на оплату труда, а также вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера;
- для плательщиков сбора, имеющих наемных работников, но не осуществляющих расходов на оплату их труда, - сумма средств, которая определяется из расчета минимального размера заработной платы на количество работников такого плательщика сбора, на которых осуществляется начисление заработной платы:
- для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, не использующих труд наемных рабочих, а также лиц не являющихся субъектами предпринимательской деятельности - сумма налогооблагаемого дохода;
- для физических лиц, работающих на условиях контракта и гражданско-правовых договоров - совокупный налогооблагаемый доход;
- для плательщиков сбора, которые осуществляют операции по покупке-продаже валют, - сумма операции по покупке-продаже валют;
- для плательщиков сбора, которые осуществляют торговлю ювелирными изделиями по золоту, платине и драгоценным камням, - стоимость реализованных ювелирных изделий;
- для плательщиков сбора, при отчуждении легковых автомобилей - количество произведенных ими табачных изделий;
- для плательщиков сбора, которые приобретают недвижимость, - стоимость недвижимости, отмеченная в договоре покупки-продажи такого имущества;
- для плательщиков сбора представляющих услуги сотовой связи, - стоимость любых услуг сотовой подвижной связи, оплаченная потребителями этих услуг оператору, который их предоставляет;
Не может быть объектом налогообложения:
- транслирование программ радио - и телевизионными станциями;
- передача или прием информации при помощи радиосвязи сетями ведомственной или технологической связи, которые не имеют автоматической коммутации с сетью связи общего пользования;
- пользование радиотелефонами и радиоудлинителями, подключенными к номерам квартирных телефонов;
- суммы, которые выплачиваются одним оператором в компенсацию стоимости услуг роуминга другому оператору, который предоставил такие услуги.
Ставки сбора на обязательное государственное пенсионное страхование установлены в следующих размерах:
- для субъектов предпринимательской деятельности независимо от форм собственности - 32 процента от объекта налогообложения; а также плательщиков сбора, имеющих наемных работников, но не осуществляющих расходов на оплату их труда;
- для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, физических лиц, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности но занимаются деятельностью, связанной с получением дохода, физических лиц, которые работают на условиях трудового договора (контракта), и физических лиц, которые выполняют работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, - 100 процентов от объекта налогообложения;
Для предприятий, учреждений и организаций, где работают инвалиды, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется отдельно по ставке 4 процента от объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 32 процента от объекта налогообложения для других работников такого предприятия.
Для юридических и физических лиц, которые осуществляют операции по покупке-продаже валют, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется по ставке 1 процента от объекта налогообложения.