2.Влияние изменения уровня дохода от реализации на прибыль от реализации:
DПР (Удр) = DУдр • ТОф /100 = (22,3-22,7) • 16818/100 = -67,3 (млн. р.),
Удр - уровень доходов от реализации, %,
ТОф - товарооборот прошлого года, р.;
Снижение уровня дохода от реализации на 0,4% приведет к уменьшению прибыли на 67,3 млн.р.
3.Влияние изменения уровня расходов на реализацию на прибыль от реализации:
DПР (Урр) = - DУрр • ТОф /100 = -(20,1-19,1) • 16818/100=-168,2 млн. р.,
где Урр - уровень расходов на реализацию, в процентах.
Рост уровня расходов от реализации на 1 % приведет к снижению прибыли от реализации на 168,2 млн. р.
Общее влияние данных факторов на прибыль от реализации составило - млн. р. (-40,1-67,3-168,2=-275,6), что, с учетом погрешности, соответствует общему отклонению прибыли от реализации в 2009 году от 2008 года.
На прибыль отчетного периода кроме этого оказывают влияние результаты внереализационной и операционной деятельности:
5.Влияние операционных доходов и расходов = 0-0= 0 (млн. р.)
6.Влияние внереализационных доходов и расходов = 283-91 = +192 (млн. р.).
Рост прибыли от внереализационной деятельности на 192 млн. р. привело к росту прибыли отчетного периода на 192 млн. р.
Вывод: Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля. Наряду с оптовой торговлей осуществляется розничная торговля.
Для осуществления розничной торговли ООО «Поликом» арендует площади для магазинов № 1, 3 у сторонних организаций. Магазин №1 расположен по адресу: г. Минск проспект Независимости 155 кор.1, магазин №3 расположен по адресу: г. Минск ул. Тимирязева,109.Торговая площадь магазинов составляет 350 м. Количество работников на предприятии 78 человек.
Товарооборот в 2009 г. достиг 16818 млн. р. и снизился по сравнению с 2008 г. на 1116 млн. р. или на 6,2%.
По причине снижения товарооборота доходы от реализации уменьшились на 326 млн. р. или на 8,0%.
При этом уровень дохода от реализации в 2009 г. равен 22,3%, снизившись на 0,4 % к товарообороту.
Одновременно наблюдается снижение и расходов. Если в 2008г. их сумма составила 3428 млн р., то в 2009 г. снизилась на 3380 млн р. и достигла 48,0 млн р. При этом уровень расходов на реализацию вырос на 1%.
Прибыль от реализации снизилась на 278 млн. р. (-43,2%) до 366 млн. р. в 2009 г., что привело к снижению прибыли от реализации в % к товарообороту (-1,41%).
Чистая прибыль также уменьшилась за 2008-2009 гг. на 67 млн. р. (-12,3%) до 477 млн. р. в 2009 г.
Таким образом, можно констатировать, что в целом в 2009г. наблюдается ухудшение финансовых результатов.
Прибыль отчётного периода ООО «Поликом» в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 86 млн. р. или на 11,7 %.
Таким образом, наметилась отрицательная тенденция изменения величины прибыли отчетного года.
Отрицательно на величину прибыли отчетного года повлияло:
- снижение прибыли от реализации продукции, работ, услуг на 278 млн. р. (-43,2%);
Положительно на величину прибыли отчетного года повлияло превышение абсолютного изменения внереализационных расходов над абсолютным изменением внереализационных доходов на 211 млн. р.
Прибыль от реализации снизилась за 2008-2009 гг. на 278 млн. р. или 43,2%.
На ее уменьшение повлияли:
-снижение выручки от реализации товаров на 1116 млн.р. или 6,2%;
- снижение себестоимости на 790 млн.р. или 5,7 %.;
- снижение расходов на реализацию на 48 млн. р. (-1,4%).
За 2008-2009 гг. чистая прибыль снизилась на 67 млн. р. (-12,3%).
При этом налогооблагаемая прибыль снизилась на 86 млн. р.(-11,7%), налог на прибыль - на 13 млн. р. (-7,6%).
Снижение товарооборота на 576 млн. р. приведет к уменьшению прибыли от реализации на 40,1 млн. р.
Снижение уровня дохода от реализации на 0,4% приведет к уменьшению прибыли на 67,3 млн. р.
Рост уровня расходов от реализации на 1 % приведет к снижению прибыли от реализации на 168,2 млн. р.
Рост прибыли от внереализационной деятельности на 192 млн. р. привело к росту прибыли отчетного периода на 192 млн. р.
3 НАПРАВЛЕНИЯ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ ООО «ПОЛИКОМ»
3.1 Прогнозирование величины прибыли ООО «Поликом»
Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность фирмы.
Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.
Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных средств и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов.
Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции. Главные из них — метод прямого счета и аналитический. Раскроем на примерах эти отечественные традиционные методы исчисления прибыли с тем, чтобы в дальнейшем на их основе сформулировать укрупненный подход к максимизации прибыли с учетом зарубежной практики.
Метод прямого счета наиболее широко распространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж.
Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных на начало и конец планового года.
Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль, и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.
Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:
определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;
исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности;
учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.
При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.
План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за четвертый квартал).
Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период, независимо от времени изменений. Если, например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространить на весь период и до 1 октября, так как иначе уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планового периода.
На основе найденного таким образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планового года с учетом влияния одного фактора — изменения объема сравнимой товарной продукции.
Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.
На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.
Заметим, что при прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляются факторы, положительно и отрицательно влияющие на прибыль.
Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе валовой прибыли, как отмечено выше, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также внереализационные доходы (расходы),
Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера — для капитального строительства, капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Лишь при незначительной доле этой продукции (услуг) прибыль от реализации определяется исходя из запланированного ее объема в плановом году и рентабельности прошлого года.