Прогнозирование финансовой деятельности предприятия (стр. 3 из 6)

Таблица 2.17 Калькуляция себестоимости (с/с) и цены реализации единицы продукции

Вид затрат	Трубки модели А		Трубки модели Б		Трубки модели В
	Сумма, грн.	Уд. вес, %	Сумма, грн.	Уд. вес, %	Сумма, грн.	Уд. вес, %
Сырье и материалы	7,20	8,45	3,84	3,69	5,45	4,78
Затраты на оплату труда	39,89	46,84	79,77	76,79	79,77	69,95
РСЭО	0,40	0,47	0,21	0,21	0,30	0,27
Общепроизводственные затраты	16,96	19,92	9,04	8,70	12,84	11,26
Административные расходы	17,67	20,75	9,41	9,06	13,37	11,73
Затраты на сбыт	3,04	3,57	1,62	1,56	2,30	2,02
Полная с/с	85,16	100,00	103,89	100,00	114,04	100,00
Размер прибыли (15% от с/с)	12,77	15,58	17,11
С/с + прибыль	97,93	119,47	131,15
НДС	19,59	23,89	26,23
Цена реализации	117,52	143,37	157,38

2.8 Операционный анализ

Операционный анализ предназначен для определения суммы прибыли, полученной предприятием от основной деятельности, так как чистая прибыль в "Отчете о финансовых результатах" является совокупным результатом основной, финансовой и инвестиционной деятельности и не отображает реальной ситуации на предприятии. Только прибыль от основной деятельности может показать эффективность работы предприятия.

Для проведения операционного анализа необходимо рассчитать следующие показатели:

1. порог безубыточности;

2. порог рентабельности;

3. запас финансовой прочности;

4. коэффициент операционного рычага.

Однако, необходимо разделить все затраты на переменные, постоянные прямые и постоянные косвенные (табл. 2.18.).

Таблица 2.18 Разделение затрат на переменные и постоянные

Вид затрат	Трубка модели А	Трубка модели Б	Трубка модели В
Переменные затраты:
Сырье и материалы, грн/ед.	7,20	3,84	5,45
Итого переменные затраты	7,20	3,84	5,45
Постоянные прямые затраты:
Затраты на оплату труда основных рабочих, грн/весь объем	5982,9	5982,9	5982,9
РСЭО, грн/весь объем	60,39	16,08	22,86
Итого постоянные прямые затраты, грн/весь объем	2544,19	677,63	962,9
Постоянные косвенные затраты:
Общепроизводственные затраты, грн/весь объем	2544,19	677,63	962,9
Административные затраты, грн/весь объем	2650,44	705,92	1003,12
Затраты на сбыт, грн/весь объем	455,98	121,45	172,58
Итого постоянные косвенные затраты, грн/весь объем	5650,61	1505	2138,6

Расчет показателей для анализа производится по следующим формулам:

1. Порог безубыточности — это такая выручка от реализации (продаж), которая покрывает переменные затраты и постоянные прямые затраты. Он определяется в стоимостном и натуральном выражении по формулам:

N безуб. (грн.) = Постоянные прямые затраты / Коэф.в.м.

N безуб. (шт.) = Постоянные прямые затраты / (Цена - Перем. на ед.)

Коэф.в.м. = ВР - Переменные затраты на весь выпуск / ВР

2. Порог рентабельности — это такая сумма выручки от продаж, которая покрывает не только переменные и постоянные прямые затраты, но и отнесенные на данный товар постоянные косвенные затраты.

N рент (грн.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты / Коэф.в.м.

N рент (шт.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты / (Цена - Перем. на ед.)

3. Запас финансовой прочности показывает на сколько предприятие может уменьшить объем производства не перешагнув точку безубыточности.

ЗФП (грн.) = ВР - N рент.(грн.)

ЗФП (%) = (ВР - N рент.(грн))/ ВР

Далее представим распределение затрат с использованием системы развитого директ-костинга и расчет показателей безубыточности (табл. 2.19).

Таблица 2.19 Распределение затрат с использованием развитого директ-костинга и расчет показателей безубыточности

№	Показатель	Трубка А		Трубка Б	Трубка В	Всего
Разделение затрат с использованием директ-костинга
1	Объем реализации, шт.		150	75	75	300
2	Цена за 1 шт. продукции		117,52	143,37	157,38	418,26
3	Выручка от реализации		17627,98	10752,45	11803,29	40183,72
4	Переменные затраты на единицу, грн.		7,20	3,84	5,45	16,49
5	Переменные затраты на весь объем реализации, грн.		1080,00	287,65	408,75	1776,40
6	Валовая маржа 1, грн.(3-5)		16547,98	10464,80	11394,54	38407,32
7	Постоянные затраты прямые на весь объем реализации, грн.		2544,19	677,63	962,90	4184,72
8	Валовая маржа 2, грн. (6-7)		14003,79	9787,17	10431,64	34222,60
9	Постоянные затраты косвенные на весь объем, грн.		5650,61	1505,00	2138,60	9294,21
10	Прибыль, грн. (8-9)		8353,18	8282,17	8293,04	24928,39
Расчет показателей безубыточности
11	Коэффициент валовой маржи (6/3)	0,94		0,97	0,97
12	Порог безубыточности (N безуб):
	грн (7/11)	2710,24		696,26	997,44
	шт (7/(2-4))	23,06		4,86	6,34
13	Порог рентабельности (N рент):
	грн ((7+9)/11)	8729,63		2242,62	3212,76
	шт. ((7+9)/(2-4))	74,28		15,64	20,41
14	Запас финансовой прочности (ЗФП):
	грн (3-13)	8898,35		8509,82	8590,53
	% (14/3)	50,48%		79,14%	72,78%

Графически порог безубыточности и рентабельности представлен на рис. 2.1. и рис. 2.2.

Рис. 2.1. Порог безубыточности и рентабельности при производстве футболок

Рис. 2.2. Порог безубыточности и рентабельности при производстве ковриков для мыши

Рассчитанный показатель порога безубыточности свидетельствует о том, что предприятие сможет покрыть свои переменные и прямые постоянные затраты при производстве 23 трубок модели А, 5 трубок модели Б и 6-7 трубок модели В. Покрытие всех постоянных затрат (прямых и косвенных) возможно при выпуске 75 трубок модели А, 16 трубок модели Б и 21 трубки модели В.

Показатель запаса финансовой прочности показывает насколько объем получаемой выручки от реализации превышает порог рентабельности, т.е. насколько предприятие ушло от состояния, когда оно не получает прибыль и не несет убытки. Его значение при производстве 150 трубок модели А составляет 50,48%, при производстве 75 трубок модели Б – 79,14%, а при выпуске 75 трубок модели В – 72,78%.. Это значит, что предприятие может снизить объем производства трубок модели А на 50,48%, модели Б – на 79,14%, а модели В – на 72,78% и при этом не нести убытки.

Таким образом, все показатели операционной деятельности свидетельствуют об эффективности и прибыльности выбранного вида деятельности.

РАЗДЕЛ 3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Прогнозирование показателей финансовой деятельности предприятия включает:

1. Прогнозирование потоков денежных средств

2. Прогнозирование показателей отчета о финансовых результатах

3. Прогнозирование показателей баланса

4. Прогнозирование отчета о движении денежных средств

3.1 Прогнозирование потоков денежных средств

Прогнозирование потоков денежных средств осуществляется в форме платежного графика календаря. В этом графике отражены суммы за определенный период времени, поступающие и выплачиваемые с расчетного счета предприятия. Этот график целесообразно составлять отдельно по притокам и оттокам, т.е. разбивать на такие графики: