Анализ затрат на заработную плату (стр. 7 из 9)
2.1. Анализ состава, динамики и структуры прибыли предприятия
Это основной обобщающий показатель экономических (финансовых) результатов деятельности предприятия. На основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» дадим оценку прибыли до налогообложения по источникам формирования прибыли в бухгалтерской отчетности. По информации, представленной предприятием, также проведем анализ прибыли от продажи по видам основной деятельности предприятия.
Для анализа состава, динамики и структуры прибыли составим аналитическую таблицу 14 «Состав, динамика и структура прибыли ООО «Валя».
Согласно данных таблицы выручка предприятия ООО «Валя» вырастает до 858020 тыс. руб., валовая прибыль снижается на 142487 тыс. руб., прибыль до налогообложения снижается на 324639 тыс. руб., чистая прибыль снижается на 246747 тыс.руб.
Рис. 3. Динамика прибыли предприятия ООО «Валя»
Таблица 14. Состав, динамика и структура прибыли ООО «Валя»
Показатели | Код показателя в форме№2 | Сумма, тыс. руб. | Изменение, (+, -) | Удельный вес в сумме налогооблагаемой прибыли, % | ||||||
| 2007 год | 2008 год | 2009год | 2008год/ 2007год | 2009год/ 2008год | 2009год/2007год | 2007 год | 2008 год | 2009год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||||
| 1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 010 | 4503426 | 5017004 | 5361446 | 513578 | 344442 | 858020 | х | х | х |
| 1.2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 3684135 | 4318685 | 4684642 | 634550 | 365957 | 1000507 | х | х | х |
| 1.3. Валовая прибыль | 029 | 819291 | 698319 | 676804 | -120972 | -21515 | -142487 | |||
| 1.4. Коммерческие расходы | 030 | 118834 | 140027 | 173972 | -21193 | -33945 | -55138 | х | х | х |
| 1.5. Управленческие расходы | 040 | - | - | - | х | х | х | |||
| 1.6. Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 700457 | 558292 | 502832 | -142165 | -55460 | -197625 | 107,37 | 112,16 | 153,42 |
| 2. Прочие доходы и расходы | ||||||||||
| 2.1. Проценты к получению | ||||||||||
| 2.2. Проценты к уплате | ||||||||||
| 2.3. Доходы от участия в других организациях | ||||||||||
| 2.4. Прочие доходы | 090 | 31165 | 35265 | 197570 | 4100 | 162305 | 166405 | 4,78 | 7,08 | 60,28 |
| 2.5. Прочие расходы | 100 | 79242 | 95799 | 372661 | 16557 | 276862 | 293419 | 12,15 | 19,25 | 113,71 |
| 3. Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 652380 | 497758 | 327741 | -154622 | -170017 | -324639 | 100,0 | 100,0 | 0,0 |
| 4. Отложенные налоговые активы | ||||||||||
| 5. Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||
| 6. Текущий налог на прибыль | 150 | 152464 | 91041 | 74572 | -61423 | -16469 | -77892 | 23,37 | 18,29 | 22,75 |
| 7. Налоговые санкции | ||||||||||
| 8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 499916 | 406717 | 253169 | -93199 | -153548 | -246747 | 76,63 | 81,71 | 77,25 |
3. Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия и тенденции его развития
3.1. Анализ показателей рентабельности предприятия
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.
Для расчета показателей по данным на начало и конец года составляется аналитическая таблица 15 «Расчет и динамика показателей рентабельности ООО «Валя».
Рентабельность активов предприятия ρА характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля, вложенного в имущество предприятия.
Выводы по таблице:
- рентабельность оборотных активов снизилась на 54%,
- рентабельность собственного капитала снизилась на 31,45%,
- рентабельность продаж снизилась на 6,17%.
- рентабельность затрат снизилась на 7,8%.
Таблица 15. Расчет и динамика показателей рентабельности ООО «Валя»
| Показатели | Условное обозначение | Источник или | 2007год | 2008год | 2009год | Изменение (+,-) | ||
| 2008год/ 2007год | 2009год/ 2008год | 2009год/2007год | ||||||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов, тыс. руб. | Qр | 010 | 4503426 | 5017004 | 5361446 | 513578 | 344442 | 858020 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб. | СQр | 020 | 3684135 | 4318685 | 4684642 | 634550 | 365957 | 1000507 |
| 3. Прибыль от продаж, тыс. руб. | ПQр | 050 | 700457 | 558292 | 502832 | -142165 | -55460 | -197625 |
| 4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | Пф | 140 | 652380 | 497758 | 327741 | -154622 | -170017 | -324639 |
| 5. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс. руб. | Нпр | 150 | 152464 | 91041 | 74572 | -61423 | -16469 | -77892 |
| 6. Чистая прибыль (убыток) тыс. руб. | Пчист | 190 | 499916 | 406717 | 253169 | -93199 | -153548 | -246747 |
| 7. Стоимость активов, тыс. руб. | А | 399 | 1642787 | 2451340 | 2528035 | 808553 | 76695 | 885248 |
| 8. Стоимость оборотных активов, тыс. руб. | Аоб | 290 | 680939 | 1206446 | 1299502 | 525507 | 93056 | 618563 |
| 9. Собственный капитал, тыс. руб. | Ксоб | 490 | 1144523 | 1818100 | 2069716 | 673577 | 251616 | 925193 |
| 10. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. | Кз.долг | 590 | - | - | - | |||
| 11. Показатели рентабельности, % | ||||||||
| 11.1. Рентабельность активов | rА | 30,43 | 16,59 | 10,01 | -13,84 | -6,58 | -20,42 | |
| 11.2. Рентабельность оборотных активов | rАоб | 73,42 | 33,71 | 19,48 | -39,71 | -14,23 | -53,94 | |
| 11.3. Рентабельность собственного капитала | rКсоб | 43,68 | 22,37 | 12,23 | -21,31 | -10,14 | -31,45 | |
| 11.4. Рентабельность инвестированного капитала | rКз.инв | 43,68 | 22,37 | 12,23 | -21,31 | -10,14 | -31,45 | |
| 11.5. Рентабельность продаж | rQр | 15,55 | 11,13 | 9,38 | -4,42 | -1,75 | -6,17 | |
| 11.6. Рентабельность затрат (расходов) | rС,Qр | 22,24 | 16,17 | 14,45 | -6,07 | -1,72 | -7,79 | |
3.2. Факторный анализ по моделям фирмы «DuPont» и пути повышения эффективности деятельности предприятия
Система финансового анализа Дюпон (The DuPont System of Analysis) в первую очередь исследует способность предприятия эффективно генерировать прибыль, реинвестировать ее, наращивать обороты.
В основу анализа положена жестко детерминированная факторная модель, позволяющая идентифицировать и дать сравнительную характеристику основных моментов, влияющих на изменение того или иного показателя деятельности предприятия. Рентабельность компании зависит от хозяйственной деятельности, ресурсоотдачи и структуры авансированного капитала.
Расщепление ключевых показателей на факторы (множители), их составляющие, позволяет определить и дать сравнительную характеристику основных причин, повлиявших на изменение того или иного показателя. И определить темпы экономического роста компании. В литературе широко известна формула Дюпона — расщепление рентабельности собственного капитала на произведение рентабельности активов и финансового рычага, причем каждый из факторов сам является содержательным финансовым показателем.
Методика основана на том, что при разложении показателей на составные части, становится ясно, что изменение показателя прибыльности собственного капитала зависит от большого количества важнейших показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Значимость выделенных факторов объясняется тем, что они обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
Таблица 16. Исходная информация
| Показатель | 2007год | 2008год | 2009год | Изменение (+, -) | Темп роста (%) | ||||
| 1.РА (рентабельность активов) | 30,43 | 16,59 | 10,01 | -13,84 | -6,58 | -20,42 | 54,52 | 60,34 | 32,9 |
| 2. Пчист (чистая прибыль), тыс. руб. | 499916 | 406717 | 253169 | -93199 | -153548 | -246747 | 81,36 | 62,25 | 50,64 |
| 3. А (стоимость активов), тыс. руб. | 1642787 | 2451340 | 2528035 | 808553 | 76695 | 885248 | 149,22 | 103,13 | 153,89 |
| 4. Qр (выручка), тыс. руб. | 4503426 | 5017004 | 5361446 | 513578 | 344442 | 858020 | 111,4 | 106,87 | 119,05 |
РА1 = (П чист (2008)/Qр (2007)) * (Qр (2007)/А (2007)) =