Комплексный экономический анализ финансовой деятельности предприятия (стр. 3 из 8)

Таблица 5. Анализ выручки от реализации и средней цены по типам продукции (ТАТ-2)

Типы продукции	Структура производства продукции по типам, (%)			Средняя цена реализованной продукции, (денежные единицы)			Отклонения цены по типам продукции	Оценка влияния фактора на:
								изменение средней цены реализованной продукции		стоимость реализованной продукции (выручки) (тыс. ден.ед.)
	База fo	Отчет f1	Отклонения Df	Цо	Ц1	DЦ		структурных изменений	цен по типам продукции	структурных изменений	цен по типам продукции
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	16	18	2	190,1257	150,7762	-39,3495	-19,8795	-0,39759	-7,08291	-40	-715
Б	84	82	-2	213,7917	225,4459	11,6542	3,7865	-0,07573	9,55644	-8	965
Всего	100	100	0	210,0052	212,0053	2,0001	х	-0,47332	2,47353	-48	250

Вначале определим отклонение цены базового периода по типам продукции от средней

Типа А :

Типа Б:

Оценим влияние на стоимость реализованной продукции изменения средней цены за счет:

структурных изменений:

Типа А:

Типа Б:

Общее изменение средней цены продукции:

изменения цен по типам продукции:

типа А:

типа Б:

Изменение средней цены продукции:

Общее отклонение средней цены реализованной продукции отчетного периода по сравнению с базовой составит:

Результаты анализа обобщаем в таблице 6. Расчет относительных отклонений фактических доходов от базисного уровня по любому из факторов и доля его влияния производятся по формулам (где х – любой фактор):

или

Таблица 6. Баланс отклонений и доля влияния основных факторов на изменение стоимости реализованной продукции

Показатели	Результат изменения стоимости реализации		Доля влияния фактора в общем изменении стоимости реализации	Изменение фактора
	тыс. руб.	%		Абсолютное	%
1.Объем продукции, штук	-207	-0,967	4140	-985	-0,967
2. Средняя цена реализованной продукции, руб.в том числе:	202	0,944	-4040	2,0001	0,952
2.1. цена продукции типа А	-715	-3,341	14300	-39,3495	-20,697
2.2. цена продукции типа Б	965	4,509	-19300	11,6542	5,451
2.3. уд. вес продукции типа А	-40	-0,187	800	2	-
2.4. уд. вес продукции типа Б	-8	-0,037	160	-2	-
3.Стоимость реализации продукции, тыс. руб.	-5	-0,023	100	-	-

По результатам анализа объема и стоимости реализованной продукции можно сделать следующие выводы:

1. Объем реализации продукции в стоимостном выражении (доход) сократился на 5 тыс. руб. или на 0,023 % и составил 21396 тыс. рублей.

2. При этом за счет:

- снижения объема реализованной продукции и увеличении цены по видам продукции доходы возросли на 43 тыс. руб. или на 0,201 % , что составило 860 % от общей величины изменения доходов (максимальное воздействие оказало рост цены продукции типа Б на 20,697 %, приведший к увеличению доходов на 965 тыс. руб. или на 4,509 %, что составляет -193000 % от общей величины изменения дохода);

- изменения структуры производства по типам продукции в сторону увеличения объема выпуска продукции с меньшей ценой доходы упали на 48 тыс. руб. или 0,224 %, что составляет 960 % от общей величины изменения доходов, при чем увеличение удельного веса продукции типа А на 2 % вызвало уменьшение доходов на 40 тыс. руб. или на 0,187 %, что составило 800 % от общей величины изменения.

2. Анализ расходов и себестоимости продукции

Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражается уравнениями:

; ;

Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции выполняем способом корректировок.

На основании данных базового варианта и заданных процентных изменений показателей формируется таблица исходной информации.

Таблица 7. Расчет расходов и себестоимости производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому варианту

Показатели	Порядок расчета (БВ - базовый вариант, К - коэффициент пересчета)		База		Отчет		Отклонение	Темп роста, %
1	2		3		4		5	6
1. Объем продукции (штук), в том числе:	1.	= табл. 3	101907		100922		-985	99,033
типа А	2.	= табл. 3	16305		18166		1861	111,414
типа Б	3.	= табл. 3	85602		82756		-2846	96,675
2.Себестоимость производства и реализации продукции (руб.), в том числе	7.		166,7809		298,7965		-	-
	9.	(пересчет)	166,7795		298,7951		132,0156	179,156
типа А	21.		-1500,0307		590,5538		2091,5845	-39,370
типа Б	22.		484,2644		243,7504		-240,514	50,334
3.Себестоимость единицы продукции в зависящей части (руб.) в том числе:	18.		43,3631		182,2695		138,9064	420,333
типа А	17.		-390,0031		360,2334		750,2365	92,367
типа Б	10.		125,9020		143,2076		-	-
	12.	(пересчет)	125,9083		143,2041		17,2958	113,737
4. Расходы на производство и реализацию продукции (тыс. руб.), в том числе:	8.		16996		30155		13159	177,424
типа А	19.		-24458		10728		35186	-43,863
типа Б	20.		41454		19427		-22027	46,864
5. Зависящие расходы (тыс. руб.), в том числе:	13.		4419		18395		13976	416,271
типа А	16.		-6359		6544		12903	-102,910
типа Б	11.		10778		11851		1073	109,956
6.Постоянные (независящие расходы) (тыс. руб.)	15.			12577	11760	-817		93,504
7. Удельный вес зависящих расходов, %	6.			26	61	-		-
	14.	(пересчет)		26,0002	61,0015	35,0013		-
8.Удельный вес производства продукции по типам, % типа А	4.	= табл. 3		16	18	2		-
типа Б	5.	= табл. 3		84	82	-2		-

Порядок расчета