- сумма налога, исчисленная по ставке 5%, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по ставке 17%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
- сумма налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в местные бюджеты.
Норматив отчислений в местные бюджеты по налогу на прибыль по региональной ставке 17% устанавливается в размере 29,4%, что соответствует установленному минимальному уровню отчислений в местные бюджеты в размере 5-процентной ставки налога.
Расчеты налога на доходы физических лиц производится исходя из определяемого Министерством экономического развития Хабаровского края фонда оплаты труда и удельного веса налога на доходы физических лиц в фонде оплаты труда.
С 1 января 2004 года вступила в силу глава 29 второй части Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые ставки налога на игорный бизнес устанавливаются законами субъектов Российской Федерации за игровой стол, игровой автомат и кассу тотализатора или букмекерской конторы. Ставки налога, устанавливаемые в 2003 году законодательством РФ и подлежащие зачислению в федеральный бюджет, отменены.
Налог на игорный бизнес полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ, поэтому в составе доходов бюджета Солнечного района он отсутствует.
Расчет поступлений акцизов по подакцизным товарам производится исходя из фактических объемов производства и оборота подакцизных товаров на территории района и ставок налогообложения.
Основной удельный вес (61%) в поступлениях акцизов в Солнечном районе занимают акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 25 процентов и пиво (15%).
Расчет поступлений акцизов на алкогольную продукцию основывается на новом порядке распределения акцизов по уровням бюджетов, а также новых налоговых ставок в зависимости от вида реализации.
С 2004 года акцизы на всю алкогольную продукцию с объемной долей спирта выше 9 процентов перечисляются в территориальный и местный бюджеты, налоговые ставки в зависимости от вида реализации перераспределяются следующим образом:
- при реализации производителями алкогольной продукции на акцизные склады налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 20% от установленных законодательством на 2004 год, а в отношении вин по налоговым ставкам в размере 35%;
- при реализации оптовыми организациями с акцизных складов налогообложение алкогольной продукции осуществляется по ставкам в размере 80%, соответствующих налоговых ставок, а в отношении вин в размере 65%.
При таком порядке доходы местных бюджетов формируются в большей мере по акцизам на алкогольную продукцию за счет реализованной продукции, в том числе завозимой из других регионов.
С 1 января 2004 года вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации от 07.07.2003 N117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (Положений законодательных актов) РФ», в соответствии с которым отменен лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, зачисляемый в бюджеты муниципальных образований и краевой бюджет.
В местные бюджеты с 2004 года зачисляется сбор за регистрацию индивидуальных предпринимателей.
С 1 января 2004 года отменен налог с продаж. По строке «налог с продаж» таблицы Приложения А за 2004 год (132 тыс. руб.) отражены поступления в погашение недоимки прошлых лет Солнечного района.
В соответствии с Федеральным законом N117-ФЗ налоги на совокупный доход рассчитываются исходя из изменения нормативов отчислений: передачи сумм налога, зачисляемых в федеральный бюджет, в бюджет края и изменение нормативов отчислений между краевым и местными бюджетами.
В бюджет Солнечного района зачисляется 90% единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
С 1 января 2004 года вступила в силу новая глава Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций». В соответствии с данной главой, объектом налогообложения налогом на имущество являются объекты движимого и недвижимого имущества, относящиеся исключительно к основным средствам. Выпали из налогообложения нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары. В качестве компенсации в связи с сужением налогооблагаемой базы, в данной главе кодекса, значительно сокращен перечень льгот и установлена предельная ставка по налогу в размере 2,2 процента. Ставка по налогу установлена в размере предельной ставки, установленной Налоговым кодексом РФ – 2,2 процента.
Согласно нормативам отчислений в бюджет Солнечного района (местный бюджет) идет:
- 100% налога на имущество физических лиц;
- 10% налога на имущество организаций;
- 100% налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
- 50% налога на имущество предприятий (в части погашения задолженности прошлых лет).
Ставки налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления согласно статье 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
В составе ресурсных платежей, зачисляемых в бюджет района, предусмотрены следующие платежи: платежи за проведение поисковых и разведочных работ (100%), платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых (100%), платежи за добычу подземных вод (60%), платежи за добычу других полезных ископаемых (50%), платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых (100%), налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых (100%).
Платежи за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, в размере 100 процентов переданы в федеральный бюджет.
В соответствии с определением Конституционного суда Российской Федерации установлено, что постановление Правительства РФ «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия», ранее признанное незаконным решением Верховного Суда РФ, сохраняет силу и предусматривает взимание платы за загрязнение окружающей природной среды, как платежей неналогового характера.
Поступления по налогу на добычу полезных ископаемых рассчитываются на основе фактических объемов добычи полезных ископаемых, уровня цен на них, ставки по налогу и поправочного коэффициента при осуществлении поиска и разведки месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств.
С 1 января введена в действие новая глава Налогового кодекса РФ «Водный налог». В отличие от законодательства, действующего в 2003 году из налогооблагаемой базы исключается сброс сточных вод и устанавливаются конкретные ставки налога за забор воды по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам, исключены положения о праве установления льготных ставок субъектами РФ, а также изменен срок уплаты налога с ежемесячного на квартальный.
Согласно нормативам отчислений Хабаровского края (таблица 2.7) 30 процентов от сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляется в краевой бюджет, остальные 70 процентов – в федеральный бюджет. Таким образом, в местный бюджет доходы от платежей за пользование объектами водных биологических ресурсов не поступают.
В соответствии с проводимой в Российской Федерации земельной реформой в 2004 году продолжается переоформление землепользователями прав пользования земельными участками на право аренды или на право собственности, проходит разграничение прав собственности на землю между федерацией, субъектом РФ и муниципальными образованиями. В 2004 году увеличились в 1,1 раза ставки земельного налога на земли городов и поселков и земельного налога на земли несельскохозяйственного назначения.
Согласно нормативам отчислений Хабаровского края (таблица 2.7) поступления от земельного налога полностью зачисляются в местные бюджеты:
земельный налог за земли городов и поселков – 100% в местный бюджет; земельный налог за другие земли несельскохозяйственного назначения – 100% в местный бюджет.
Итак, в заключение анализа практики формирования налоговых доходов бюджета Солнечного района сделаем следующие выводы.
Нормативной базой для формирования налоговых доходов Солнечного района являются: налоговый кодекс РФ, законы РФ об изменении налогового кодекса, закон Хабаровского края «О налогах и сборах Хабаровского края», Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», проекты и законы Хабаровского края «О бюджетной системе Хабаровского края», Постановления администрации Солнечного района о местных налогах и сборах.