· пронаблюдать за изменением величины денежного потока, который всегда должен находиться на уровне, достаточном для погашения обязательств по мере необходимости.
Вследствие этого можно контролировать приток и отток денежных средств, обращая особое внимание на правильность отражения точного времени их появления и их взаимосвязь с планируемой производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью.
Бюджет ООО «Ланит» представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов и описывает в структурированной форме ожидания менеджеров относительно продаж, расходов и других хозяйственных операций в планируемом периоде. Он включает два основных блока: систему операционных бюджетов (плановые сметы основных бизнес-процессов) и систему финансовых бюджетов. Соответственно с точки зрения последовательности подготовки документов процесс бюджетирования может быть условно разбит на две основные части, каждая из которых является законченным этапом планирования:
· подготовка операционных бюджетов;
· подготовка финансовых бюджетов.
Бюджетирование обеспечивает лучшую координацию хозяйственной деятельности, повышает управляемость и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней (оргструктура, ресурсы, потенциал предприятия) и внешней среде (рыночной конъюнктуре), снижает возможность злоупотреблений и ошибок в управлении, формирует единое видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем всеми ответственными работниками, обеспечивает более ответственный подход специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию их деятельности и ее оценку.
Таблица 3.2.1.
Бюджет производства и реализации продукции
| Статьи затрат | Ед.изм. | 2009 год | ||||
| Всего | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4кв. | ||
| Ткани | т. м | |||||
| Объем производства в натуральном выражении | Т.руб. | 205 | 51 | 51 | 51 | 51 |
| В стоимостном выражении | Т.руб. | 86100 | 21420 | 21420 | 21420 | 21840 |
| Объем реализации натуральном выражении Всего: | Т.руб. | 86100 | 21420 | 21420 | 21420 | 21840 |
| В том числе | ||||||
| На внутреннем рынке | Т.руб. | 86100 | 21420 | 21420 | 21420 | 21420 |
| На внешнем рынке | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Цена реализации на 1 метр продукции | Руб. | 420 | 420 | 420 | 420 | 420 |
| На внутреннем рынке | Руб. | 420 | 420 | 420 | 420 | 420 |
| Выручка от реализации продукции | Руб. | 101598 | 25276 | 25276 | 25276 | 25770 |
| НДС | Руб. | 15498 | 3856 | 3856 | 3856 | 3930 |
Таблица 3.2.2.
Бюджет численности работающих, оплаты труда и отчисления на социальные нужды
| Показатели | Ед.изм. | 2009 год | ||||
| Численность работающих | Чел. | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| В том числе | ||||||
| 1.Рабочие, непосредственно занятые производством | Чел | 80 | 80 | 80 | 80 | 80 |
| 2.Рабочие, служащие и ИТР, незанятые непосредственно производством продукции | Чел | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 3.Сотрудники аппарата управления на уровне цехов организации | Чел | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| 4.Сотрудники, занятые сбытом продукции | чел | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| 5. Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды | Тыс. руб. | 20660 | 5164.7 | 5164.7 | 5164.7 | 5165.9 |
| В том числе | ||||||
| Заработная плата | Тыс. руб. | 16397 | 4099 | 4099 | 4099 | 4100 |
| Отчисления на социальные нужды | 4263 | 1065.7 | 1065.7 | 1065.7 | 1065.7 | |
| 7.Расходы на оплату труда рабочих, служащих, ИТР незанятых непосредственно производством продукции | Тыс. руб. | 2905.6 | 726.4 | 726.4 | 726.4 | 726.4 |
| В том числе | ||||||
| Заработная плата | Тыс. руб. | 2306 | 576,5 | 576.5 | 576.5 | 576.5 |
| Отчисления на социальные нужды | Тыс. руб. | 599.6 | 149.9 | 149.9 | 149.9 | 149.9 |
| 8.Расходы на оплату труда сотрудников службы сбыта продукции, всего в том числе | Тыс. руб. | 1614 | 403.4 | 403.4 | 403.4 | 403.8 |
| Заработная плата | Тыс. руб. | 1281 | 320.2 | 320.2 | 320.2 | 320.4 |
| Отчисления на социальные нужды | Тыс. руб. | 333 | 83.2 | 83.2 | 83.2 | 83.4 |
| 9.Расходы на оплату сотрудников аппарата управления на уровне цехов организации | Тыс. руб. | 1614 | 403.4 | 403.4 | 403.4 | 403.4 |
| Заработная плата | Тыс. руб. | 1281 | 320.2 | 320.2 | 320.2 | 320.2 |
| Отчисления на социальные нужды | Тыс. руб. | 333 | 83.2 | 83.2 | 83.2 | 83.2 |
| 10.Расходы на оплату труда всего в том числе | Тыс. руб. | 26794 | 6698.4 | 6698.4 | 6698.4 | 6698.8 |
| Заработная плата | Тыс. руб. | 21265 | 5316.2 | 5316.2 | 5316.2 | 5316.4 |
| Отчисления на социальные нужды | Тыс. руб. | 5529 | 1382.2 | 1382.2 | 1382.2 | 1382.4 |
Таблица 3.2.3.
Бюджет прямых затрат на 2009 год (тыс. руб.)
| Показатели | Всего | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. |
| Затраты на сырье, материалы, комплектующие, полуфабрикаты | 40486 | 10121 | 10121 | 10121 | 10123 |
| Затраты на топливо и энергию на технологические цели | 4100 | 1025 | 1025 | 1025 | 1025 |
| Затраты на оплату труда производственных рабочих | 16397 | 4099 | 4099 | 4099 | 4100 |
| Отчисления в ЕСН | 4263 | 1065.7 | 1065.7 | 1065.7 | 1065.7 |
| Итого прямых (переменных затрат) | 65574 | 16392.7 | 16392.7 | 16392.7 | 16395.9 |
Таблица 3.2.4.
Бюджет постоянных затрат на 2009 год (тыс. руб.)
| Показатели | Всего | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. |
| Общепроизводственные расходы | |||||
| Затраты на материалы | 1025 | 256,2 | 256,2 | 256,2 | 256,4 |
| Затраты на топливо и энергию | 410 | 102,5 | 102,5 | 102,5 | 102,5 |
| Затраты на оплату труда | 2306 | 576,5 | 576,5 | 576,5 | 576,5 |
| Отчисления в ЕСН | 599.6 | 149.9 | 149.9 | 149.9 | 149.9 |
| Итого общепроизводственных расходов | 4340.6 | 1085.1 | 1085.1 | 1085.1 | 1085.3 |
| Общехозяйственные расходы | |||||
| Затраты на материалы | 410 | 102,5 | 102,5 | 102,5 | 102,5 |
| Затраты на топливо и энергию | 360 | 90 | 90 | 90 | 90 |
| Затраты на оплату труда сотрудников аппарата управления | 1281 | 320,2 | 320,2 | 320,2 | 320,4 |
| Отчисления в ЕСН | 333 | 83.2 | 83.2 | 83.2 | 83.2 |
| Затраты на материалы | 100 | 25 | 25 | 25 | 25 |
| Затраты на оплату труда сотрудников службы сбыта продукции | 1281 | 320,2 | 320,2 | 320,2 | 320,4 |
| Отчисления в ЕСН | 359 | 89,7 | 89,7 | 89,7 | 89,9 |
Далее составляется бюджет затрат на производство и сбыт продукции
Таблица 3.2.5.
Бюджет затрат на производство и сбыт продукции (тыс. руб.)
| Показатели | Всего | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. |
| Затраты на материалы | 42021 | 10505,2 | 10505,2 | 10505,2 | 10505,4 |
| Затраты на топливо и энергию | 4870 | 1217,5 | 1217,5 | 1217,5 | 1217,5 |
| Затраты на оплату труда | 21265 | 5316,2 | 5316,2 | 5316,2 | 5316,4 |
| Отчисления на социальные нужды | 5529 | 1382.2 | 1382.2 | 1382.2 | 1382.4 |
| Всего затрат | 73685 | 18421.2 | 18421.2 | 18421.2 | 18421.2 |
Бюджет амортизационных отчислений заполняется на основании приложения к бухгалтерскому балансу. Начисление амортизации производится линейным способом.
Таблица 3.2.6.
Бюджет амортизационных отчислений на 2009год (тыс. руб.)
| Показатели | Всего | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. |
| Основные фонды в тыс.руб. | 55894 | 13973.55 | 13973,5 | 13973,5 | 13973,5 |
| Начислена амортизация | 24212 | 6053 | 6053 | 6053 | 6053 |
| Здания и передаточные устройства | 15894 | 3973,5 | 3973,5 | 3973,5 | 3973,5 |
| Машины и оборудование транспортные средства | 4401 | 1100,2 | 1100,2 | 1100,2 | 1100,4 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 3917 | 979,2 | 979,2 | 979,2 | 979,4 |
| Остаточная стоимость основных средств | 31682 | 7920,5 | 7920,5 | 7920,5 | 7920,5 |
Денежные потоки - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора действий. Управление ими является неотъемлемой частью управления всеми финансовыми ресурсами предприятия для обеспечения цели предприятия - получения прибыли.
Цель управления денежными потоками состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам.
Главным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли.
Увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) – причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования – фактор увеличения остатков денежных средств.