1.1) индивидуальные экспертные оценки включают:
а) экспертный опрос (метод «Дельфи», эвристический метод);
б) экспертный анализ;
1.2) методы коллективных экспертных оценок включают в себя:
а) метод опроса;
б) «коллективной генерации идей» («мозговая атака»);
г) игровое моделирование.
2) В группу формализованных (фактографических) методов входят три подгруппы: статистические, аналогий, опережающие:
2.1) статистические методы включают:
а) экстраполяцию и интерполяцию;
б) регрессию и корреляцию;
в) факторные модели;
2.2) методы аналогий включают:
а) математические аналогии;
б) исторические аналогии;
2.3) опережающие методы включают:
а) исследование динамики НТИ;
б) исследование уровня техники.
3) комбинированные методы сочетают в себе признаки как экспертных, так и фактографических методов прогнозирования.
Расходы предприятия - затраты в процессе хозяйственной деятельности, приводящие к уменьшению средств предприятия или увеличению его долговых обязательств. Расходы предприятия включают затраты, связанные с ресурсным обеспечением производства, оплатой труда, ремонтом оборудования, выплатой процентов по кредитам, арендной платой, уплатой налогов.
При планировании издержек производства или обращения может использоваться метод прямого счета и аналитический метод. Метод прямого счета наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте товара. Сущность его заключается в том, что затраты исчисляются по каждой статье расходов, исходя из фактического уровня издержек, то есть в соответствии с грузооборотом, численностью работников, договорами по аренде и содержанию помещения и т. д., а также в соответствии с установленными нормами, тарифами, ставками и другими показателями. По сметам планируются расходы на текущий ремонт, администрацию, управленческие расходы. На основе численности работников и средней заработной платы исчисляется фонд заработной платы, а на основе численности работников и норм износа определяются расходы по износу спецодежды.
Аналитический метод планирования издержек применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую величину затрат. При аналитическом методе издержки рассчитываются не по каждому виду товаров, предлагаемых в планируемом году, а по всему объему продаж в целом.
План по издержкам на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базового уровня затрат используются отчетные данные за истекшее время (за 9 месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за четвертый квартал).
Для прогнозирования затрат в планируемом году целесообразно, исходя из опыта западного предпринимательства, сопоставить валовой доход с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные.
Величина затрат при наличии постоянных и переменных затрат представляется следующей зависимостью:
И = П + Пер × Х, (2.6)
где И - величина издержек обращения;
П - абсолютная сумма постоянных расходов;
Пер - удельные переменные затраты на единицу товаров;
Х - объем продаж товаров.
Методика планирования издержек обращения по основным статьям расходов следующая:
1) расходы по перевозке товара исчисляются отдельно по видам перевозок железнодорожным, водным и воздушным путем, автомобильным и гужевым транспортом.
Транспортные расходы оплачиваются поставщиками при отгрузке товаров, а торговые предприятия, получая товары, оплачивают расходы только по разгрузке вагона на станции назначения и доставке товаров автотранспортом на торговое предприятие. Поэтому расходы на железнодорожные и водные перевозки планируют только на ту часть товаров, которая будет доставлена на условиях цены франко-станция (пристань) отправления. Для этого необходимо сначала определить количество груза в тоннах, которое будет поступать на этих условиях. Это количество грузов умножают на стоимость перевозки (тарифы).
Расходы по автомобильным перевозкам рассчитываются на весь грузооборот с учетом объема всего завоза товаров на склад, базы, в торговые предприятия.
Расходы по автогужевым перевозкам определяют умножением планового количества грузов в тоннах (с учетом повторных перевозок) на установленный тариф за тонну с учетом среднего расстояния перевозок. К этой сумме прибавляется сумма расходов по погрузке и разгрузке машин, если ее будут производить нештатные грузчики.
Такой расчет производится независимо от того, каким транспортом будут перевозиться грузы - наемным или собственным. Если товары перевозятся в централизованном порядке, то транспортные расходы исчисляют по расценкам, установленным в процентах к розничной цене товаров в счет уменьшения торговых скидок. В этом случае не требуется определение грузооборота в тоннах, а принимается во внимание только план поступления товаров в ассортиментном размере и стоимость доставки в процентах.
2) расходы за аренду помещения определяют из размера площади арендуемых площадей и ставок арендной платы.
3) расходы по амортизации основных фондов отчисляют, исходя из стоимости их существующих норм амортизационных отчислений. При расчете принимают во внимание все оборудование, в том числе то, которое поступит в плановом периоде.
4) расходы по содержанию основных фондов могут рассчитываться двумя способами:
Упрощенным - исходя из отчетных норм по сумме за истекший год с учетом изменений сети и намечаемых мероприятий по улучшению обслуживания покупателей, устранению излишеств в расходовании средств, если они имели место в прошлом году;
По расчету - исходя из суммы расходов по каждому виду издержек, входящих в эту статью.
5) расходы на ремонт основных фондов определяются, исходя из состояния и потребности в ремонте отдельных помещений и оборудования. Для этого составляют сметы на ремонт, в которых указывают виды работ, потребное количество и стоимость материалов, необходимую сумму заработной платы, общую сумму расходов на ремонт.
6) проценты за кредит планируют как разницу между уплаченными и полученными процентами. Расчет производится на основе данных финансового плана и существующих нормативов.
7) расходы по износу и содержанию МБП планируют с учетом потребности в них, сроках службы или состояния физического износа на начало планового периода.
8) расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров планируются по каждому элементу затрат путем прямых расчетов с учетом объема и групповой структуры реализации товаров, норм расхода материалов на единицу товаров и стоимости этих материалов.
9) отчисления на социальные мероприятия планируются исходя из установленного законодательством порядка и норм этих отчислений.
10) расходы на обязательное страхование имущества определяются исходя из стоимости активов предприятия, подлежащих страхованию, размеров страховых тарифов и нормативов платежей страхования.
11) по всем остальным видам издержек обращения расчет производится на основе нормативов или же размер их устанавливается, исходя из фактической потребности в плановом периоде.
Сложность экономических процессов и свойство открытости экономических систем обуславливают в большинстве случаев нелинейный характер развития экономических показателей. Однако построение линейных моделей является гораздо менее трудоемкой и с технической, и с математической точек зрения процедурой.
Таким образом, методы планирования и прогнозирования - это способы, приемы, с помощью которых обеспечивается разработка и обоснование планов и прогнозов.
3 Прогноз расходов на производство и реализацию продукции
По существу между прогнозом (предвидением будущего) и планом нет резкой границы. Можно сказать, что прогноз - недостаточно определенный план, а план - это уточненный прогноз. Наиболее существенным отличием плана от прогноза является наличие в плане элементов выбора, принятия решений и мероприятий по осуществлению этих решений.
Для составления прогноза расходов на производство и реализацию продукции на предприятии ООО «Русшина-Тюмень» применяется метод прямого счета, а также эмпирическое прогнозирование, основанное на знаниях и опыте руководства с учетом возможного повышения тарифов по выставленным счетам за оказанные услуги в прошлом периоде.
Финансовая деятельность предприятия направлена на создание финансовых результатов для производственного и социального развития предприятия за счет увеличения производительности труда, снижение себестоимости, повышения качества продукции, улучшение использования основных фондов.
Таблица 3.1
Динамика суммы расходов на продажу
| Статья расходов | Сумма расходов, тыс.руб. | ||||
| 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | |
| Расходы на оплату труда | 35170 | 25390 | 27845 | 25845 | 28756 |
| Услуги связи | 719,36 | 549,44 | 632,2 | 578 | 645 |
| Расходы на аренду | 6246 | 5541,29 | 5767,3 | 5543 | 5876 |
| Транспортные расходы | 8018,27 | 7747,62 | 8032 | 7800 | 8223 |
| Амортизация | 9890 | 6308 | 7568 | 7100 | 7300 |
| Налоги и сборы | 1026 | 998,55 | 1000 | 990 | 1100 |
| Страховые взносы | 669,37 | 544,21 | 598,3 | 550 | 600 |
| Электроэнергия | 1727 | 1654 | 1701 | 1678 | 1699 |
| Прочие расходы | 6391 | 6290 | 6301 | 6200 | 6310 |
| Итого | 69857 | 55023 | 59444,8 | 56284 | 60509 |
Проведя оценку затрат в текущем и прошлом периоде, экспертным путем можно прийти к выводу, что в будущих периодах динамика расходов на продажу продукции будет развиваться по аналогичному сценарию.