| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Изменение за три года |
| 1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 6722 | 7154 | 10560 | 3838 |
| 2. Полная себестоимость реализованнойпродукции, тыс. руб. | 4591 | 6067 | 8523 | 3932 |
| 3. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 2131 | 1087 | 2027 | -104 |
| 4. Прибыль (убыток) отчетного года, тыс. руб. | 3401 | 1604 | 1622 | -1779 |
| 5. Уровень рентабельности с/х производства продукции, % (3:2*100%) | 46,4 | 17,9 | 23.8 | -22,6 |
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что выручка от продажи товаров на протяжении трех лет значительно увеличивалась, ее значение составило 3838 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров также имела тенденцию увеличения и в 2008 году по сравнению с 2006 годом она увеличилась на 3932 тыс. руб. Прибыль от продаж и прибыль отчетного года на протяжении трех лет значительно уменьшилась на 104 тыс. руб. Уровень рентабельности за три года значительно изменилась, уменьшилась в 2008 году на 22,6%.Уменьшение рентабельности характеризуется тем что затраты в 2008 году увеличились, то есть полная себестоимость реализованной продукции в 2008 году значительно увеличилась на 3932 тыс. руб., поэтому прибыль от продаж естественно уменьшилась по сравнению с 2006 годам на 104 тыс. руб.
2.2 Анализ динамики состава и структуры актива и пассива баланса
Важнейшим документом ФО является баланс предприятия – форма №1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.
Экономический анализ финансово хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Согласно нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.
Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:
– Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
– Строится уплотненный сравнительный экономический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
– Производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых экономических разрезах.
Анализ непосредственно по балансу дело довольно трудоемкое и неэффективное, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику и финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса обычно охвачено очень много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального баланса. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.
Первый шаг анализа баланса – преобразование стандартной формы баланса в укрупненную (агрегированную) форму. Под агрегированием баланса понимается объединение однородных по экономическому содержанию статей баланса. Данная форма более удобна для чтения и проведения анализа.
В таблице 8 представлен агрегированный баланс ООО «Предгорное», в дальнейшем для анализа будет использоваться именно показатели агрегированного баланса.
Таблица 8. Агрегированный баланс ООО «Предгорное» за 2006–2008 год
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 | |||
| На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| 1. Внеоборотные активы – всего, в т.ч | 1514 | 2460 | 2460 | 3746 | 3746 | 4037 |
| основные средства | 1514 | 2460 | 2460 | 3466 | 3466 | 3757 |
| нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| другие внеоборотные активы | - | - | - | 280 | 280 | 280 |
| 2. Оборотные активы – всего, в т.ч. | 3865 | 7494 | 7494 | 9854 | 9854 | 8332 |
| запасы | 3721 | 7346 | 7346 | 9589 | 9589 | 7871 |
| дебиторская задолженность (более 12 мес.) | - | - | - | - | - | - |
| дебиторская задолженность (до 12 мес.) | 135 | 61 | 61 | 191 | 191 | 245 |
| краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| денежные средства | 4 | 87 | 87 | 74 | 74 | 216 |
| прочие оборотные активы | 5 | - | - | - | - | - |
| ИТОГО активов: | 5379 | 9954 | 9954 | 13600 | 13600 | 12369 |
| 3. Капитал и резервы | 392 | 3793 | 3793 | 5397 | 5397 | 7019 |
| 4. Долгосрочные обяз-ва | - | - | - | - | - | - |
| 5. Краткосрочные пассивы | 4987 | 6161 | 6161 | 8203 | 8203 | 5350 |
| Заемные средства | - | - | - | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | 4987 | 6161 | 6161 | 8203 | 8203 | 5350 |
| Другие пассивы | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО пассивов: | 5379 | 9954 | 9954 | 13600 | 13600 | 12369 |
На основе бухгалтерского баланса и отчета о прибыли могут быть основные первичные абсолютные показатели финансовой деятельности предприятия. В таблице 9 приведенные основные показатели, их значения в рассматриваемом периоде.
Таблица 9. Основные абсолютные показатели финансовой деятельности
| Показатель | Формула | 2006 | 2007 | 2008 | ||
| На нач. отчетного периода (тыс. руб.) | На конец отчетного периода (тыс. руб.) | На конец отчетного периода (тыс. руб.) | На конец отчетного периода (тыс. руб.) | |||
| Денежные средства | ДС | Стр. 260 | 4 | 87 | 74 | 216 |
| Краткосрочные фин. вложения | КФВ | Стр. 250 – стр. 252 | - | - | - | - |
| Текущие пассивы | ТП | Стр. 690 – стр. 640 – стр. 650 | 4987 | 6161 | 8203 | 5350 |
| Дебитор. задолженность (менее 12 мес.) | ДЗ | Стр. 240 – стр. 244 | 135 | 61 | 191 | 245 |
| Текущие активы | ТА | Стр. 290 – стр. 244 – стр. 252 | 3865 | 7494 | 9854 | 8332 |
| Собственный капитал | СК | Стр. 490 – стр. 244 – стр. 252 +стр. 640 | 392 | 3793 | 5397 | 7019 |
| Валюта баланса | ВБ | Стр. 300 – стр. 244 – стр. 252 | 5379 | 9954 | 13600 | 12369 |
| Постоянные (внеоборот.) активы | ПА | Стр. 190 + стр. 230 | 1514 | 2460 | 3746 | 4037 |
| Собственные оборотные средства | СОС | Стр. 490 + стр. 244 – стр. 252 + стр. 640+стр. 650+ стр. 190 – стр. 230 | 1906 | 6253 | 9143 | 11056 |
| Запасы | З | Стр. 210 + стр. 220 | 3721 | 7346 | 9589 | 7871 |
| Заемный капитал | ЗК | Стр. 590 + стр. 690 – стр. 640 – стр. 650 | 4987 | 6161 | 8203 | 5350 |
| Долгосрочные обязательства | ДО | Стр. 590 | - | - | - | - |
| Уставный капитал | УК | Стр. 410 | 300 | 300 | 300 | 300 |
| Кредиторская задолженность | КрЗ | Стр. 620 | 4987 | 6161 | 8203 | 5350 |
| Основн. средства | ОС | Стр. 120 | 1514 | 2460 | 3466 | 3757 |
| Выручка от реализации | В | Стр. 010 ф. №2 | - | 6722 | 7154 | 10560 |
| Чистая прибыль | ЧП | Стр. 190 ф. №2 | - | 3401 | 1604 | 1622 |
| Себестоимость | С | Стр. 020 + стр. 030+стр. 040 ф. №2 | - | 4591 | 6067 | 8533 |
Горизонтальный анализ финансовой отчетности заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за три прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы рассмотреть динамику и выявить тенденции.
Представленные данные позволяют сделать выводы:
– можно отметить позитивные тенденции практически по всем статьям баланса, так как происходит заметное увеличение имущества предприятия – на 36.36% за первый период и уменьшение на 9.05% за второй период. Итоговое увеличение активов составило 24,24%.
Данное увеличение активов организации связано прежде всего, с прибылью которое оно несло в исследуемом периоде: