За 2009 год направлено исков в Арбитражный суд РМ:
1) 186 иска о ликвидации предприятий, из них удовлетворено 167;
2) 9 исков о взыскании штрафных санкций за нарушение Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;
3) 68 исков на сумму 1275,1 тыс. руб. о взыскании налогов и налоговых санкций по актам выездных проверок юридических лиц;
4) 246 заявлений о признании отсутствующего должника банкротом.
Привлечены к административной ответственности 180 должностных лица на сумму штрафа 42,0 тыс. руб.
Таким образом, был проведен анализ деятельности Инспекции по контролю за деятельностью юридических лиц. Инспекцией налажены конструктивные отношения с Администрацией Ленинского района г. Саранска, постоянно работает комиссия по контролю за поступлением налоговых платежей, в которую вошли специалисты райфинотделов, инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска, Зам. Главы Администрации, РОВД, торгинспекции, инспекции по защите прав потребителей.
2.5 Выводы и предложения по итогам производственной практики в ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска
Практика работы в инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска показывает, что в осуществлении своей деятельности встречается множество проблем. Одной, из которых является приём налоговой отчётности по каналам связи или на машинных носителях. Такой метод принятия налоговой отчетности отчасти поможет решить проблему достоверности данных, но, как показывает практика, и в электронном виде можно получить налоговую декларацию, составленную с грубейшими ошибками.
По словам специалистов инспекции ни одна налоговая инспекция не сможет успешно выполнять свои обязанности, если большой процент налогоплательщиков не выполняет свои обязательства добровольно. В связи с этим при разработке новой технологии налоговой работы необходимо обратить внимание на то, чтобы налоговая работа основывалась на принципе добровольного соблюдения налогоплательщиками своих налоговых обязательств.
Условием для создания такой системы является наличие инфраструктуры с чётко обозначенной нормативно-правовой базой и программой контроля за соблюдением налогового законодательства, а при необходимости – возможностью использования принудительных мер.
Следующей проблемой для работников ИФНС по Ленинскому району г. Саранска является то, что существуют различия в уровне развития законодательства для юридических и физических лиц.
В частности, в НК РФ, в законах о конкретных налогах с юридических лиц содержится требование о представлении плательщиками в налоговые инспекции налоговых деклараций в установленные сроки. При заполнении деклараций плательщики сами рассчитывают суммы налогов, подлежащие к уплате в бюджет, и перечисляют соответствующие суммы, не дожидаясь каких-либо специальных указаний со стороны налоговых органов. Налоговые инспекции, в свою очередь, обязаны в 5 – дневный срок с момента получения отчёта начислить сумму налога "по данным плательщика" в его лицевом счёте. Собственно КНП декларации начинается только после этого. В том случае, если в результате КНП сумма налога, самостоятельно исчисленная плательщиком, будет изменена, производится уточняющая запись в его лицевом счёте, а сам плательщик письменно уведомляет о необходимости доплатить налог. Исчисление налога производится плательщиком на основании законов и инструкций, тексты которых являются общедоступными. О банковских реквизитах для перечисления налогов плательщик может узнать в налоговой инспекции путём обращения по телефону, письменно, лично или через Интернет.
Сложнее обстоят дела с законодательной базой в налогообложении физических лиц. Действующее законодательство не обязывает налогоплательщиков самостоятельно исчислять налог, а если даже налог исчислен, то платить его в бюджет без получения налогового уведомления от налоговой инспекции. Таким образом, несмотря на то, что основные законодательные и нормативные акты по подоходному налогу общедоступны, плательщики не обязаны сами рассчитывать этот налог. На них возложена обязанность подать декларацию о совокупном годовом доходе, однако, если при её заполнении они правильно указали все свои доходы, но не исчислили совокупный налог, то декларация считается поданной и санкциям они подвергаться не будут. Но даже если плательщик самостоятельно рассчитал сумму налога к уплате, но не получил налогового уведомления из инспекции, он может не платить налог. Пеня в этом случае начнёт начисляться по истечении месяца со дня вручения налогового уведомления.
Такой разнобой в налогообложении юридических и физических лиц является пережитком старой технологии работы, и в дальнейшем, по прогнозам налоговых специалистов, его нужно устранить при переходе к единой технологии.
Существует следующая задача для налоговой инспекции – перспективное совершенствование процедуры выездных налоговых проверок. Большого внимания требует внедрение в практику налоговых органов автоматизированных систем сопровождения ВНП. Позитивный опыт такой работы имеется в отдельных регионах РФ – используемая в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчётности и учётных регистров организации выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений, и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки. Такое направление проектируется специалистами ИФНС по Ленинскому району г. Саранска.
В настоящее время ИФНС по Ленинскому району г. Саранска считает необходимым усилить роль камеральных налоговых проверок в процессе осуществления налогового контроля с тем, чтобы в перспективе сделать их основной формой налогового контроля. Эта позиция обусловлена следующим:
– КНП является наименее трудоёмкой формой налогового контроля, имеются возможности её автоматизации;
– Данными проверками охватываются 100% налогоплательщиков, представивших налоговую отчётность в налоговые органы, в то время как ВНП – около 20% налогоплательщиков.
Налоговая инспекция обрабатывает колоссальные объемы информации. Новые формы группировки информации предполагают сегментирование налогоплательщиков, выделение из их числа определенных групп, в том числе крупнейших предприятий. Учитывая значительное влияние крупнейших налогоплательщиков на формирование доходной части бюджета и их социальную значимость для экономики республики Мордовия. При работе с данной категорией налогоплательщиков планируется применять новые методы, включающие широкое использование информационных технологий и ресурсов.
По-прежнему высока доля ручного труда на этапах формирования и рассылки налогоплательщикам требований и уведомлений на уплату налогов и сборов, планирования и подготовки выездных налоговых проверок, учета платежей и составления статистической отчетности. Особенно такие трудности стоят перед отделами КНП, ВНП, а также канцелярией. Эти проблемы будут решаться за счет применения взаимоувязанного комплекса мероприятий по развитию и широкомасштабному внедрению системы формирования и сдачи в налоговые органы в электронном виде деклараций, счетов - фактур и других документов, систем автоматизированной камеральной проверки, внедрения прогрессивных, научно обоснованных, автоматизированных методов планирования и сопровождения выездных налоговых проверок.
Особой проблемой в деятельности ИФНС по Ленинскому району г. Саранска является слабое научное и методическое обеспечение проведения комплексного анализа деятельности налогоплательщиков, недостаточность научно обоснованных методик определения фактической налоговой базы по косвенным данным, получаемым из различных источников. Для решения этой проблемы планируется осуществить целый ряд мероприятий, связанных с проведением научно – исследовательских работ по совершенствованию администрирования и оценки деятельности налоговых органов, а также анализу финансово – хозяйственного состояния налогоплательщиков, пресечению путей сокрытия доходов, занижению налоговой базы, «теневого» оборота товаров (работ, услуг) и денежных средств.
Итак, чтобы более усовершенствовать механизм работы налоговой инспекции работники ИФНС по Ленинскому району г. Саранска утверждают, что необходимо совершенствовать следующие направления.
Первое – развитие нормативно-методической базы, включающее в себя изучение и разработку новых методов оценки отраслевых особенностей сегментов налогоплательщиков и определения налоговой базы, развитие методики проверок крупнейших налогоплательщиков, разработку методов выявления схем сокрытия налогооблагаемой базы и ухода от налогообложения, разработку методологии предпроверочного анализа объектов ВНП, создание методов вероятностного определения доходов, стандартизации форм деклараций и др.
Второе – разработка математического аппарата анализа информации, идентифицирующей налогоплательщика. Перспективны при этом методы, основанные на теории принятия решений в условиях нечётких множеств, теории экспертных систем, модели теории искусственного интеллекта, многомерном статистическом и спектральном анализе, кластерном анализе и др.
Третье – создание программных комплексов, обеспечивающих автоматизацию восстановления бухгалтерского учёта на проверяемом предприятии исходя из тех документов, которые были представлены для проверки, создание "программно-технического портфеля" налогового инспектора, работающего на объекте ВНП. По сути, это мобильное автоматизированное рабочее место, позволяющее налоговому инспектору работать вне налоговой инспекции, но с предоставлением ему всего необходимого информационного и технологического сервиса: доступа к правовым базам, просмотра всех баз налоговой инспекции, «подключения» к файлу бухгалтерской системы проверяемого налогоплательщика, выполнения статистических расчётов, доступа к центральным базам регистрации и учёта налогоплательщиков ИФНС РФ и др.